劉丹

隨著現(xiàn)代國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也開始備受關(guān)注，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門所面臨的挑戰(zhàn)加劇，要想能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展，就要能夠通過有效措施來(lái)提升事業(yè)單位管理工作水平，強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性和完整性，盡可能降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。本文就針對(duì)事業(yè)都拿我財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并找出相應(yīng)的解決方案，讓會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)有效，營(yíng)造出良好積極的財(cái)務(wù)環(huán)境。

在全球一體化進(jìn)程逐漸深入的影響下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)開始加劇，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為推動(dòng)事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵所在，也是單位管理的主要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在較多的問題，在其內(nèi)部控制中單位要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方法，降低風(fēng)險(xiǎn)。所以，建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制制度，讓事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部制度落到實(shí)處，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作健康順利進(jìn)行。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義分析

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保證單位資產(chǎn)的有效使用和安全完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位執(zhí)行和貫徹法律法規(guī)的基礎(chǔ)所在，保證單位資產(chǎn)安全，并選擇相應(yīng)的控制方法，其目的所在就是為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制因素包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、該校信息溝通和傳播以及風(fēng)險(xiǎn)控制等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行分析，形成相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，選擇有效的控制措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。然后將財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)傳遞給相關(guān)部門，讓所有部門之間實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙溝通和交流，避免風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度不完善

事業(yè)單位發(fā)展期間沒有重視到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性和必要性，這就讓內(nèi)控制度控制不夠完善，在日常工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員分工模糊，內(nèi)控制度不夠完善，讓事業(yè)單位內(nèi)控工作無(wú)法順利進(jìn)行。所以，在處理相關(guān)問題期間，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要能夠做好帶頭作用，不要降低內(nèi)部控制信息值。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位，從而讓很多崗位職責(zé)不夠明確，分配制度不夠完善，讓內(nèi)控制度工作和崗位出現(xiàn)分離。

（二）財(cái)務(wù)管理管理制度不夠完善

我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平雖然逐漸提升，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)相對(duì)遲緩，不健全的制度會(huì)讓會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)范性受到影響，因此給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)較大的影響。制度的不完善表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督制度不完善等。這些制度因?yàn)闆]有得到有關(guān)部門的重視，讓相關(guān)職能得不到發(fā)揮，這就讓內(nèi)部控制制度的實(shí)施無(wú)法順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠合理

我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問題主要表現(xiàn)為崗位設(shè)置不夠合理，崗位分工相對(duì)模糊，有的還會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作人員兼職進(jìn)行的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)遭到違反。我國(guó)目前的崗位選拔考試都是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)進(jìn)行，缺乏系統(tǒng)的招聘制度，這就讓?shí)徫辉O(shè)置上存在爭(zhēng)議。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

（一）做好人力資源管理工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行對(duì)于工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)性要求較高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位在整個(gè)事業(yè)單位中都較為重要，其需要設(shè)置的崗位人員要能夠具有誠(chéng)實(shí)守信、較高的專業(yè)業(yè)務(wù)能力。若單位建立起系統(tǒng)的人力資源管理制度，就能夠幫助企業(yè)培養(yǎng)更多較為優(yōu)秀的人才，提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，讓人力資源配置更加合理，這也是內(nèi)部控制工作得以落實(shí)和貫徹的關(guān)鍵所在。

（二）保障網(wǎng)絡(luò)安全，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位信息系統(tǒng)管理

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展讓互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開始在很多行業(yè)中得到應(yīng)用，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中也開始使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息系統(tǒng)下工作人員要能夠具有相應(yīng)的崗位職責(zé)分工，所有的崗位都要開展崗位分離不相容政策，信息化的網(wǎng)絡(luò)安全逐漸提升，還要能夠定期對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的電子信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行達(dá)到安全的要求。

（三）做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要分為內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。內(nèi)部則是對(duì)專職的內(nèi)部審核和監(jiān)督人員進(jìn)行確定，有需求的還可以設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)不同部門的職能進(jìn)行明確，還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任，加大預(yù)算執(zhí)行的工作力度。事業(yè)單位不可過度重視內(nèi)部控制，還要能夠接受各種外部監(jiān)督，因?yàn)閮?nèi)部控制存在缺陷，來(lái)自外部的審計(jì)、財(cái)政以及稅務(wù)監(jiān)督能夠讓事業(yè)單位管理工作更加規(guī)范，從而彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督存在的不足。所以，事業(yè)單位需要提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作力度，針對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，讓事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

從實(shí)際角度來(lái)分析，事業(yè)單位體制變革期間要能夠通過有效的方法來(lái)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善工作，從整體角度來(lái)分析，雖然財(cái)務(wù)管理技術(shù)的完善和優(yōu)化能夠產(chǎn)生顯著的效果，按時(shí)，無(wú)法與事業(yè)單位體制改革需求結(jié)合，只有不斷建立財(cái)務(wù)激勵(lì)和保障措施，才能夠保證財(cái)務(wù)職能部門職責(zé)得到發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。（作者單位：云南省交通運(yùn)輸廳 交通安全統(tǒng)籌中心）