加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考

杜俊杰

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險也隨之增加，為了保證我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟利潤必須要有所增加，這樣才能更好地實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在此過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得更加重要，成為了企業(yè)改革的主要手段和方法，是企業(yè)發(fā)展最為重要的制約因素，現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還是存在著很多的不足，本篇文章從內(nèi)部控制的定義出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制重要性，并且指出了內(nèi)部控制的不足，然后提出相應(yīng)的完善方案。意在于提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部;含義;重要性;現(xiàn)狀;完善方案

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)之間的競爭非常激烈，這對于企業(yè)的發(fā)展是一項巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要不斷創(chuàng)新在市場中占據(jù)一席之地，在企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)中不難看出，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的影響因素包含企業(yè)所處的市場環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)重視內(nèi)控建設(shè)，在現(xiàn)有的內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，企業(yè)為了更好地占有市場，需要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，因為他也是企業(yè)生存的根本，符合現(xiàn)代企業(yè)的要求。因此，企業(yè)加強內(nèi)部控制的建設(shè)是十分必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指在企業(yè)內(nèi)部制定的會計管理制度，通過這些制度的利用，企業(yè)各組織機構(gòu)之間的互相制約和互相監(jiān)督將能得到更有效的實現(xiàn)。在這一內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)之上，企業(yè)財務(wù)信息的真實性及可靠性將能得到極大程度的提升，同時，對于財務(wù)分析報告中包含的數(shù)據(jù)來說，其可追溯性也將得到更好的保障，企業(yè)中存在的違反國家財務(wù)管理規(guī)定及法律的問題將能從根本上得到制約。

在實際的應(yīng)用過程中，相關(guān)人員應(yīng)能以確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為主要目標(biāo)，并圍繞這一目標(biāo)制定相關(guān)的管控辦法，確保國家現(xiàn)有財務(wù)管理規(guī)定及法律都能在企業(yè)內(nèi)部得到高效的執(zhí)行。隨著企業(yè)財務(wù)分析報告真實性的不斷提升，投資方在資金投入上所需要承擔(dān)的風(fēng)險也將能得到有效的控制。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.企業(yè)的內(nèi)控制度保證企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)的項目資金應(yīng)用在自己的范圍內(nèi)，實現(xiàn)資金的合理利用。能夠保護企業(yè)的資產(chǎn)不被浪費，減少違紀(jì)行為，保護固定資產(chǎn)安全，堅決決絕浪費，貪污等不合理的資金違法行為。

2.能夠保證企業(yè)內(nèi)部會計信息的質(zhì)量。通過內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)，可以保證企業(yè)之間分工明確，大家相互監(jiān)督，會計資料在相互牽制的條件下，會提高真實性，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3.能夠保證企業(yè)合理利用資金，約束員工的工作。企業(yè)的資金是企業(yè)的經(jīng)營命脈，決定企業(yè)的發(fā)展方向，項目的成功以及企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境，所以企業(yè)完善的會計內(nèi)控制度，約束員工的工作，有效地對企業(yè)管理者進行監(jiān)督，提高會計信息的質(zhì)量，最終按照國家的經(jīng)濟政策，提高內(nèi)部財務(wù)信息的質(zhì)量，提高企業(yè)的市場競爭力。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足

企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制建設(shè)，這項工作的落實與企業(yè)的管理層對內(nèi)控的認識有著直接的關(guān)系，企業(yè)的管理者能夠認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，這就為內(nèi)控的建設(shè)建立良好的環(huán)境，相反，對內(nèi)部控制認識片面，就不能正確對待內(nèi)部控制，無法利用內(nèi)控更好地發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟，導(dǎo)致內(nèi)部控制的建設(shè)與企業(yè)自身發(fā)展不相適宜，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制要真正得到落實，深入到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將企業(yè)的效益與風(fēng)險兩手抓。但是在現(xiàn)實工作中，企業(yè)管理者總是疏于內(nèi)部管理，對內(nèi)控認識不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的步伐緩慢，無法落實，形同虛設(shè)，所以說，內(nèi)部控制常因管理者的不重視，產(chǎn)生落實較差的情況，有些企業(yè)的內(nèi)部控制甚至形同虛設(shè)，給嚴重阻礙了內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏執(zhí)行力

企業(yè)的管理層應(yīng)該研究一套方案，能夠切實地將內(nèi)部控制進行實施，落實到企業(yè)經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制的實施也需要一定的程序，一般包括授權(quán)與批準(zhǔn)、劃分職責(zé)、采取安全措施、獨立的評價與檢查等。為了更好地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)要加強控制政策和程序，并堅決落實，大部分的企業(yè)在內(nèi)控實施的過程沒有建立考核獎懲制度，這樣無法調(diào)動企業(yè)員工的積極性，在工作中的執(zhí)行力非常低，太過于形式化，大大降低了內(nèi)部控制的效果，無法發(fā)揮其重要作用。另外，在進行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中要進行監(jiān)督和管理，通過監(jiān)管的方式來糾正內(nèi)部控制中的不足，但是現(xiàn)階段監(jiān)督管理也是內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)沒有設(shè)定審計小組，種種不足之處，歸根結(jié)底都是由于執(zhí)行力過低，直接影響了內(nèi)部控制建設(shè)的步伐，企業(yè)的內(nèi)部控制水平一直不高。

3.企業(yè)過度關(guān)注眼前利益、內(nèi)控體系不健全

企業(yè)管理者太過于追求經(jīng)濟利潤，這是大部分的企業(yè)管理者所犯的通病，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，企業(yè)需要大量地投入資金和人力，這個建設(shè)的過程又是非常的漫長，企業(yè)為了節(jié)約成本，內(nèi)部控制體系非常的不健全，首先，人員的分配不足，一人身兼多職，工作職責(zé)的劃分不明確，也沒有建立審計監(jiān)督的小組，整個體系一旦出現(xiàn)問題無法及時更改，在資金方面對內(nèi)部控制建設(shè)的投入也較少，沒有聘請專業(yè)的內(nèi)控人員，都是財務(wù)部門的人員兼職，也沒有引進先進的內(nèi)控理念，內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，相關(guān)制度的建立也會流于形式。顯然，這樣的管控模式將會導(dǎo)致企業(yè)無法應(yīng)對市場的大幅波動，進而面臨被市場所淘汰的窘境。為了避免這樣的狀況，企業(yè)必須能針對這樣的思想和氛圍進行改善。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)策略

1.企業(yè)要充分認識到內(nèi)部控制的重要性

思想決定行動力，企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度首先要提高管理者的思想認識，認識到內(nèi)控管理對于市場經(jīng)濟體制下內(nèi)部管理的重要性，然后管理者起到帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳，才能保證企業(yè)的管理合理化。企業(yè)要確定先進的企業(yè)管理理念，在如今的市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)管理者具備創(chuàng)新精神，深入觀察市場的動態(tài)，看準(zhǔn)時機，進行內(nèi)部管理。也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，必須要重視企業(yè)文化建設(shè)，向企業(yè)員工普及內(nèi)控重要性，讓大家意識到內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)員工的利益和工作息息相關(guān)，然后提高工作能力以及工作質(zhì)量。企業(yè)的管理者在認識到內(nèi)控重要性的同時，要帶動整個企業(yè)員工一起工作，增加工作責(zé)任感，強調(diào)主人翁意識，最終營造良好的工作氛圍，促進企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.企業(yè)要制定嚴格的內(nèi)部獎懲制度

把責(zé)任落到每個人的身上，是內(nèi)部控制得以落實的最有效的辦法，一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題能夠找到責(zé)任的負責(zé)人，因此，企業(yè)貫徹落實內(nèi)部控制制度的責(zé)任追究制度是十分必要的，這樣才能夠要求員工按照規(guī)章制度辦事，相反獎勵制度也是不能落下的，企業(yè)的員工在內(nèi)控的建設(shè)上有一定的創(chuàng)新想法和在內(nèi)控的實施上做出貢獻的，也要給予一定的獎勵，作為大家工作上的動力，這樣一來在工作中就具有一定的凝聚力，企業(yè)的獎懲制度是企業(yè)完善內(nèi)部管理制度的有效手段，是激勵措施的一個重要組成部分，能夠有效幫助企業(yè)實現(xiàn)監(jiān)管，發(fā)揮監(jiān)管的作用，同時企業(yè)的獎懲制度有助于提高員工的工作積極性，約束員工的工作，給員工的晉升提供一定的空間。但是要保證獎懲制度的完整、公平，才能最終發(fā)揮其作用，促進企業(yè)的內(nèi)控制度的完整。

3.企業(yè)要加強內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

第一步，就是要大量地分配人員，要以不相容職務(wù)分離為基本原則，科學(xué)地分配工作內(nèi)容，并落實到每人的身上，不能夠一人身兼多職，這樣失去了監(jiān)督和管理的意義，也滋生了舞弊行為的發(fā)生，一個任務(wù)要由幾個人共同完成，每一個步驟有一個人掌控，鼓勵各方面員工之間相互監(jiān)督，督促工作，便于提高工作質(zhì)量。其次明確工作職責(zé)，完善內(nèi)部控制度的各種程序，規(guī)范工作。再次重視財務(wù)管理信息化，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，使資金在使用規(guī)程中得到有效的監(jiān)管，最終降低企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險。定期聘請內(nèi)控的專業(yè)人員對企業(yè)的員工進行專業(yè)指導(dǎo)，員工自身也要不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的新知識，改正自身的會計行為，把新的內(nèi)控知識與自身企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，為內(nèi)部控制的建設(shè)也貢獻自己的一份力量。

五、結(jié)束語

企業(yè)要想不斷提升經(jīng)濟效益，就要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，規(guī)范會計行為，糾正企業(yè)發(fā)展中的不足，內(nèi)部控制的建設(shè)是需要企業(yè)全體員工的共同參與，不是每個人或者是每個部門的事情，是需要大家共同努力，部門之間的有效協(xié)調(diào)溝通，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進企業(yè)的經(jīng)濟運行，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的遠大目標(biāo)。

參考文獻：

[1]劉平.關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控問題的研究[J].企業(yè)改革與管理，2017（23）.

[2]焦麗.淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制對策[J].商場現(xiàn)代化. 2017（23）.

[3]粟曉嬋.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控避免財務(wù)風(fēng)險的生成[J].商場現(xiàn)代化，2017（23）.