民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題研究

熊正邦 王丹

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭壓力在不斷提升，這對于企業(yè)的發(fā)展而言非常的不利。民營物流企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營實力相對較小，在激烈的市場競爭面前想要獲得發(fā)展更加需要不斷地努力。企業(yè)需要加強對于財務(wù)內(nèi)控的重視，提升內(nèi)部控制水平，保證民營物流企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，為民營物流企業(yè)更好地發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。本文論述了財務(wù)內(nèi)控制物流企業(yè)的基本概念，通過對民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控所存在的問題，提出了民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策，希望為民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作方面有所幫助。

關(guān)鍵詞：民營物流企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;財務(wù)風(fēng)險

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟體制的持續(xù)優(yōu)化，我國整體經(jīng)濟水平有了顯著提升。民營物流企業(yè)數(shù)量隨著經(jīng)濟發(fā)展而逐步增多，企業(yè)之間競爭愈發(fā)激烈，財務(wù)內(nèi)控能有效提升企業(yè)整體發(fā)展，并確保企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的順利進行，在當(dāng)前日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下，對財務(wù)內(nèi)控的管理水平也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)及要求。國外對財務(wù)內(nèi)控管理開展得比較早，也進行了深入的研究，將財務(wù)內(nèi)控與企業(yè)管理相結(jié)合，提出了以企業(yè)管理角度的財務(wù)內(nèi)控理論。我國企業(yè)借鑒國外先進理論知識，結(jié)合我國市場經(jīng)濟特性與企業(yè)發(fā)展需求，將財務(wù)內(nèi)控理論加以運用，得到了顯著的效果和成績。本文以民營物流企業(yè)為分析對象，剖析其財務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，在了解其財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)上，提出適合自己發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控對策，用有效的財務(wù)內(nèi)控機制提升發(fā)展能力，使民營物流企業(yè)得到良性健康發(fā)展。

二、相關(guān)概念

1.財務(wù)內(nèi)部控制

在國外的研究進程中，內(nèi)部控制方面的關(guān)聯(lián)概念及理論概念提出的較早，同時關(guān)于其研究也進行得比較全面。內(nèi)部控制中第一個融入COSO理念的就是美國，這一舉動在很大程度上完善了內(nèi)部控制理論。完善及提升了內(nèi)部控制整體架構(gòu)，對其提升理論水平具有極大幫助。內(nèi)部控制的具體分類隸屬于風(fēng)險管理范圍，以內(nèi)容框架監(jiān)督內(nèi)部控制，包括組織框架、部門分類、職工績效、發(fā)展戰(zhàn)略等等，對財務(wù)數(shù)據(jù)情況、企業(yè)業(yè)務(wù)運營目標(biāo)，控制程序、企業(yè)文化傳承、資源整合及資源管理等方面有著重要的影響。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制不僅能通過大數(shù)據(jù)等信息反饋分析企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生的風(fēng)險，而且能夠達到提升財務(wù)數(shù)據(jù)信息科學(xué)性、準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展及企業(yè)管理層的準(zhǔn)確決策。財務(wù)內(nèi)控是以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，然后采用控制、測算、預(yù)估等流程及方法，對企業(yè)財務(wù)活動進行核算、監(jiān)控、引導(dǎo)，以完成預(yù)計的財務(wù)目標(biāo)。

2.物流企業(yè)

物流企業(yè)是指為滿足客戶的運輸要求，以一定的資金成本，通過運輸?shù)刃问?，進行原材料、半成品、成品等貨品從產(chǎn)地到貨品消費地的規(guī)劃、施行及管控的過程。

民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控本質(zhì)上是，為了達到企業(yè)經(jīng)營管理目的，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，通過采購、財務(wù)、運輸、簽發(fā)、倉儲等職能部門之間的交叉融合，整體上強化企業(yè)經(jīng)營管理，并通過企業(yè)的不斷進步，財務(wù)內(nèi)控理論與實際業(yè)務(wù)緊密連接，逐漸提升企業(yè)效能的過程。

三、民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)控體系不健全

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家相關(guān)政策及經(jīng)濟體系的不斷健全，許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控對于其自身發(fā)展的重要性，但是部分民營物流企業(yè)強調(diào)經(jīng)濟效益和利潤率，不重視財務(wù)內(nèi)控，存在制度不完善、信息傳遞不暢等一系列的問題，加之許多管理層不能正確分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)沒有與外部市場情況及企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，并且不能適當(dāng)?shù)剡\用財務(wù)內(nèi)控管理方法，造成其內(nèi)控體系不完善。企業(yè)風(fēng)險管控及預(yù)警能力薄弱，一旦突發(fā)風(fēng)險無法及時做出妥善處理，使得企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)中風(fēng)險累積，最終導(dǎo)致財務(wù)危機，這同樣是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不健全，財務(wù)內(nèi)控管理混亂，無法對企業(yè)面臨的風(fēng)險做出準(zhǔn)確預(yù)估。

2.內(nèi)部成本控制效果不顯著

民營物流企業(yè)成本控制問題較多，主要集中體現(xiàn)在管理及營業(yè)費用上，問題表現(xiàn)為下述幾個方面：一是管理費用超額支出，比如業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費等支出，其與經(jīng)營業(yè)務(wù)效益比較，費用支出較多，但并沒有對經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生實質(zhì)性的促進作用。二是在海運業(yè)務(wù)中，因為物流公司操作人員的錯漏，致使貨物沒有按時運送到，從而形成滯箱費、堆存費的產(chǎn)生，導(dǎo)致民營物流企業(yè)承擔(dān)額外費用;在司機運送貨物時，經(jīng)常出現(xiàn)貨品丟失及損壞情況，但因為監(jiān)管不到位，沒有確實依據(jù)，最終都是由企業(yè)進行相關(guān)賠償;部分司機交通安全意識差，一旦出現(xiàn)交通違章或交通事故，就會產(chǎn)生相應(yīng)的罰款或賠償費用等額外費用的支出。三是沒有合理規(guī)劃運輸路線，拖車套箱率較低，進而增加了運輸費用。

3.財務(wù)風(fēng)險意識不強

財務(wù)內(nèi)控的核心目標(biāo)之一就是對風(fēng)險控制，對企業(yè)有著至關(guān)重要作用，甚至直接影響企業(yè)的生死存亡。一般民營物流公司在風(fēng)險控制上主要存在兩個問題：一是在企業(yè)內(nèi)部并沒有建立風(fēng)險控制部門，而且也沒有有效的風(fēng)險評估方式，對風(fēng)險抵御能力較差。二是即使建立了風(fēng)控部門，但其部門職業(yè)能力普遍較差，缺乏風(fēng)險控制的相關(guān)經(jīng)營。如果上述兩個問題，民營物流公司無法妥善解決，那么直接影響風(fēng)險控制的執(zhí)行能力，導(dǎo)致民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效力下降。

4.資金管理制度不完善

部分民營物流企業(yè)資金管理狀況堪憂，沒有完善的資金管理制度，資金管理混亂，造成部分人員渾水摸魚，給企業(yè)帶來不利影響。例如：資金收入不及時，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;因為歷史原因，部分早期業(yè)務(wù)員提成比例較高，直接影響企業(yè)利益;應(yīng)收賬款拖欠較多，或部分收入為承兌匯票，使企業(yè)現(xiàn)金流變小，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn);應(yīng)付賬款支付時間無規(guī)劃，經(jīng)常出現(xiàn)甲合作單位提前支付一個月的運費，但乙合作單位三個月的運費還未支付，影響企業(yè)信用度;應(yīng)收賬款回款困難，且數(shù)額較大，有可能形成壞賬，造成資金困難;物流營業(yè)點未經(jīng)企業(yè)允許，擅自使用代收款;企業(yè)備用金使用不當(dāng)，以備用金支付經(jīng)營費用，后期追繳不利，造成備用金損失;企業(yè)運費收入沒有回款，但已支付額外傭金，使企業(yè)資金緊缺;以上等等情況，使民營物流企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、利用率、收益率等有所下降，直接影響企業(yè)發(fā)展。

四、民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策設(shè)計

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，需要完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全監(jiān)督機制。民營物流企業(yè)需要適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)，在各層級間相互制約，實現(xiàn)民營物流企業(yè)的財產(chǎn)分開管理的結(jié)構(gòu)，使其擁有獨立的運作權(quán)。根據(jù)自身的實際情況制定策略，并且可以快速應(yīng)對市場變化，使相關(guān)人員可以快速準(zhǔn)確地對于企業(yè)的情況進行評估。使民營物流企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加透明，對于日常經(jīng)營活動起到監(jiān)管與控制作用。根據(jù)民營物流企業(yè)自身情況，制定內(nèi)部控制機制，合理、有效地把控環(huán)境因素帶來的風(fēng)險，以維護自身的利益。

其次，民營物流企業(yè)需要不斷完善內(nèi)控環(huán)境。由于內(nèi)控環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控政策執(zhí)行的前提條件。民營物流企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控應(yīng)用在實際經(jīng)營活動中，使其可以發(fā)揮出應(yīng)有的效用。民營物流企業(yè)應(yīng)該根據(jù)民營物流企業(yè)實際需求，嚴(yán)格按照財務(wù)、風(fēng)險管理體系操作進行，明確民營物流企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任管理措施，消除管理混亂的情況。規(guī)范民營物流企業(yè)內(nèi)控工作流程，建立專門的內(nèi)控管理部門，對民營物流企業(yè)各項制度實施予以監(jiān)督，對于不規(guī)范的行為堅決制止。

2.加強企業(yè)成本管控

成本管控是民營物流企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)自身特性及發(fā)展目標(biāo)，對成本施行預(yù)算管控，通過對業(yè)務(wù)流程的合理管控及成本核算，使企業(yè)降低成本。首先，成本管理要合理合法，企業(yè)各項成本支出要符合國家法律及企業(yè)規(guī)定;其次，企業(yè)注重成本效益原則，目標(biāo)是以最少的成本投入，產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益;再者，注重成本預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)民營物流企業(yè)制定的預(yù)算來使用成本費用，每筆費用必須事先在預(yù)算中體現(xiàn)，除特殊情況，費用無預(yù)算不允許使用，預(yù)算的制定要求企業(yè)全體員工參與，提升員工的主觀能動性;最后，信息披露透明，所有費用的使用可以被大家監(jiān)督，并設(shè)立專門的審計監(jiān)督部門，對成本費用支出各個環(huán)節(jié)進行管控，真正提升企業(yè)成本管控，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

民營物流企業(yè)可以使用作業(yè)成本法來解決問題，優(yōu)勢有以下幾點：一是有利于分析成本，企業(yè)業(yè)務(wù)可以規(guī)劃為業(yè)務(wù)溝通、取貨、打包等操作、送貨、結(jié)算等相關(guān)內(nèi)容，各種作業(yè)的成本動因不同，隱性費用或間接費用可以利用成本動因劃分到各類作業(yè)中。二是有利于物流服務(wù)價格制定，不同作業(yè)有不同成本動因，另外物流行業(yè)中，同一作業(yè)可能由不同物流網(wǎng)點共同完成，客戶對服務(wù)也有不同要求，所以物流行業(yè)成本核算是比較繁復(fù)的，利用成本作業(yè)法，找出具體成本動因，對每項作業(yè)的成本進行確定，最終匯總至一起得出物流總成本，為物流服務(wù)定價提供助力。三是優(yōu)化資源及工作流程，民營物流企業(yè)某一物流物業(yè)成本核算流程如下圖。

3.建設(shè)企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制

完善民營物流企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制，首先，必須提升企業(yè)管理層對風(fēng)險評測的關(guān)注度，強化風(fēng)控人員的專業(yè)能力，加強對風(fēng)控人員的培訓(xùn)，深化職業(yè)素養(yǎng)，建立其具有專業(yè)度、風(fēng)險敏感度的風(fēng)控隊伍，另外對其進行績效考核制度，采用獎懲措施，提升風(fēng)控人員的主觀能動性。其次，在上述條件基礎(chǔ)上，加強企業(yè)風(fēng)險抵御措施及風(fēng)險預(yù)警機制，強化對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)估能力及處理能力。專業(yè)風(fēng)控人員對企業(yè)即將面臨的風(fēng)險進行量化分析，評估風(fēng)險發(fā)生概率及一旦發(fā)生所帶來的后果，結(jié)合企業(yè)自身資金量并根據(jù)風(fēng)險規(guī)模，從而決定應(yīng)急方法，使企業(yè)損失降到最低。例如，民營物流公司具有以下特點：服務(wù)范圍較大、服務(wù)價格低廉、訂單數(shù)量較多、資金量較少等特點，適合使用短期預(yù)警機制，通過現(xiàn)金流量及流向作為預(yù)警指標(biāo)，從而對風(fēng)險進行預(yù)估。

4.建立資金管理體制

企業(yè)財務(wù)管理中，提升資金管理及資金使用效能是所有民營物流公司的核心問題，可以說資金就是一個企業(yè)的生命。針對民營物流企業(yè)，經(jīng)營收入中相當(dāng)一部分都是現(xiàn)金，企業(yè)想要建立競爭優(yōu)勢，就必須完善資金管理工作，有效評測資金在流轉(zhuǎn)過程中的潛在風(fēng)險，提升內(nèi)部監(jiān)督及審計工作的有效性。提前做好資金風(fēng)險的預(yù)估及預(yù)防措施，保證企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定發(fā)展。另外，民營物流企業(yè)還需要探尋發(fā)展道路，利用完善的財務(wù)管理體系，提升財務(wù)的管理利用率，加快資金流轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)經(jīng)營利潤得到進一步提升。

建立完善的資金管理體制，首先，建立資金權(quán)限審批制度，根據(jù)企業(yè)資金需求及工作規(guī)劃，制定資金預(yù)算。根據(jù)資金預(yù)算，合理規(guī)劃企業(yè)管理者及員工其資金使用權(quán)限、審批權(quán)限、額度、使用方式、相關(guān)責(zé)任等，審批人必須在自己的權(quán)限內(nèi)做出資金批示，嚴(yán)禁越級或超額度審批;其次，有效管理庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金庫存超過規(guī)定限額，需及時存入銀行，并對現(xiàn)金票據(jù)及賬目不定期檢查，確保賬實相符;再者，建立票據(jù)管理制度，確保票據(jù)完好保存，為后期審計做好基礎(chǔ)工作;最后，建立監(jiān)管機制，定期對資金管理工作進行檢查，確保上述制度的有效實施，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即采取懲處措施。對監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的疏漏環(huán)節(jié)，及時上報公司，做出應(yīng)急補救，確保企業(yè)建立完善的資金管理體制。

五、結(jié)論

通過對民營物流企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題的研究分析，對于財務(wù)內(nèi)控工作的相關(guān)問題進行了研究分析，并提出了解決的對策建議。民營物流企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就要重視及強化財務(wù)內(nèi)控，本著一切從實際出發(fā)的原則不斷解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題，通過強化財務(wù)內(nèi)控來提升企業(yè)綜合管理能力，使企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。

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