任怡

【摘 要】近年來，國資委對“兩金”壓控工作的重視程度與日俱增，“兩金”壓控不僅能加快資金回籠和資金周轉，保持經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的持續(xù)增長，還能推動企業(yè)提質增效，優(yōu)化資源配置。本文以國有企業(yè)“兩金”壓控工作為視點，從“兩金”壓控工作的意義入手，分析“兩金”余額高的原因，探索“兩金”壓控管理新途徑、新方法，建立常態(tài)化的內(nèi)控管理機制，更有效地開展“兩金”壓控工作，降低“兩金”占用。

【關鍵詞】兩金；壓控；措施

一、“兩金”的概念及壓控意義

1.“兩金”的概念?！皟山稹?，即應收賬款和存貨，其中：應收賬款包括應收賬款、長期應收款、其他應收款、應收票據(jù)、預付款項等；存貨主要包括單位庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、在研品、半成品、自制半成品和產(chǎn)成品等。

2.“兩金”壓控的意義?！皟山稹闭加闷髽I(yè)營運資金，增加企業(yè)財務風險，使得管理成本提高，直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，因此降低“兩金”占用勢在必行。實施“兩金”壓控工作，是落實供給側結構性改革、推進“三去一降一補”的重要措施，對提高資產(chǎn)周轉率、增強流動性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益和運行質量，減少資金沉淀，控制債務風險等具有十分重要的意義?！皟山稹眽嚎毓ぷ魇墙陙淼闹匾攧展ぷ鲀?nèi)容，是確保“降本增效、提質升級”的基礎，“兩金”壓控目標已被眾多集團公司納入了經(jīng)營業(yè)績考核指標中，研究“兩金”壓控工作勢在必行。

二、“兩金”余額高的形成原因

針對“兩金”余額高的問題，本文使用魚骨圖，從外部環(huán)境、考核壓力、內(nèi)部管理方式、工作態(tài)度四個方面進行了原因分析，其中，外部環(huán)境因素包括行業(yè)特點、市場環(huán)境；考核壓力因素主要是指經(jīng)營指標壓力；內(nèi)部管理方式因素包括客戶信用管理和存貨購銷管理；工作態(tài)度因素包括領導重視程度和銷售人員態(tài)度等。

確認了各個因素后，通過調(diào)研和數(shù)據(jù)分析的方式對各個因素進行了確認。

1.經(jīng)營指標壓力。在經(jīng)營指標考核的壓力下，“兩金”余額高的企業(yè)當期產(chǎn)生的營業(yè)收入，大部分未帶來實際的現(xiàn)金流入，而是被確認為了應收賬款，應收賬款的增速與營業(yè)收入的增速匹配，“兩金”余額受到了經(jīng)營指標壓力的影響。

2.客戶信用管理。通過對“兩金”余額高的企業(yè)進行調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)，這類企業(yè)普遍沒有建立有效的客戶信用管理體系，應收賬款的形成與客戶信用管理具有極大的相關性，甄別信用度高的客戶，建立有效的信用政策，對于壓降應收賬款具有十分重要的意義。

3.存貨購銷管理。存貨是兩金的重要組成內(nèi)容，存貨余額高的企業(yè)普遍缺乏較好的材料領用和材料采購審批程序，未有效落實“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”政策，出入庫憑證缺失，未形成對庫房的有效管理。

4.銷售人員態(tài)度。銷售人員的談判技巧將很大程度上影響合同的簽訂，在合同談簽的過程中，銷售人員是否將收款時間確認為其談簽合同時重要的考慮因素，對于應收賬款的形成及后續(xù)催收具有重要影響。在合同談簽過程中重視回款時間的銷售人員，普遍收款較為及時，并積極對合同款進行催收，應收賬款壓控力度大。

5.領導重視程度。“兩金”壓控工作涉及企業(yè)的諸多部門，包括銷售、庫管、計劃、財務等，是一項全面性工作，領導重視程度高，才能形成良好的工作氛圍，上下聯(lián)動，積極壓控。

6.市場環(huán)境。市場環(huán)境是企業(yè)重要的外部影響因素，市場環(huán)境好的年度，上下游企業(yè)的資金均較為充裕，應收賬款的周轉速度快，回款較為及時，但市場環(huán)境屬于外部風險，通過企業(yè)采取對策一般無法有效改善。

7.行業(yè)特點。各個不同行業(yè)有其自身的特點，將對“兩金”的形成產(chǎn)生一定的影響，行業(yè)不同“兩金”形成原因也不盡相同，有較為明顯的行業(yè)特質。

三、“兩金”壓控措施建議

通過開展合理有效的“兩金”壓控工作，可以減少企業(yè)資金占用的機會成本、管理成本，降低資產(chǎn)的減值風險，具體可以采取以下措施：

1.提升領導重視程度。“兩金”壓控工作是“一把手”工程，只有領導重視并積極督促才能切實取得實效。企業(yè)應建立由“一把手”掛帥，分管領導負責的壓控工作領導小組，領導小組下設壓控辦公室，并配備專職人員，積極開展壓控工作。

2.建立“兩金”壓控長效機制。及時制定“兩金”壓控工作計劃，組織各部門廣泛研討，形成切實可行的壓控措施，并積極對“兩金”壓控工作進行總結，對本年度的壓控工作效果進行有效評價。將“兩金”占用管控納入單位內(nèi)部控制體系建設，堵塞管理漏洞，持續(xù)推進“兩金”占用存量的壓降和增量的控制力度。

3.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟考核指標。將“兩金”余額和“兩金”占流動資產(chǎn)比納入考核，并適當提升考核比重，在考核營業(yè)收入的同時，對“兩金”進行評價，可以一定程度上避免以犧牲回款時間為代價追求經(jīng)營績效，解決確認了營業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問題。同時明確獎懲政策、嚴格考核兌現(xiàn)，形成考核、預算、分配聯(lián)動協(xié)同力。

4.改善銷售人員的考核體系。針對銷售人員的績效評價體系，除了考核談簽合同金額外，還應納入經(jīng)辦合同的貨款回收率指標。銷售部門在壓控應收賬款問題上起著舉足輕重的作用，同時承擔著談簽合同和催收貨款的重任，為了避免銷售人員在追求績效的同時，以犧牲貨款回收時間為代價，將經(jīng)辦合同的貨款回收率納入業(yè)績考核指標。

5.建立有效的客戶信用管理體系。針對“兩金”余額高的企業(yè)，建立系統(tǒng)、有效、適用性強的客戶信用管理體系，在企業(yè)中增設信用管理部門，并對銷售、財務和信息管理等部門相關職責實行剝離，開展客戶信用分類和信用評級等工作。制定合理的信用政策，逐步搭建起客戶信用管理體系。同時，建議各企業(yè)在銷售部門設立一個催欠辦，及時催收未回收貨款。

6.提升存貨管理能力。合理確定存貨規(guī)模，盡快出售存在積壓、減值風險的長期庫存產(chǎn)品。逐步提升存貨管理水平，針對行業(yè)特點和業(yè)務需求，積極拓展市場、拓寬銷路。制定存貨管理制度，并對各類存貨做出明確界定，采取不同的管理方法，以確保存貨賬實相符，加快存貨盤活。

企業(yè)通過開展“兩金”壓控工作，可以對管理流程進行梳理，有效改善管控制度，促進管理提升。逐步建立和完善往來款管理制度，合理安排“供、產(chǎn)、銷”銜接工作。通過長期跟蹤督導不斷推進“兩金”管理流程體系化、制度化，有效減少“兩金”對企業(yè)資源的占用。

【參考文獻】

[1]趙連英.關于加強“兩金”管控的思考[J].中國總會計師，2017（01）.

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