李 莉

內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。審計目標(biāo)是為單位和部門提出有價值合理意見，發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)功能。目前，大部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作未能充分發(fā)揮審計的作用和職能，內(nèi)審工作存在發(fā)展不平衡、缺乏制度保障等問題。

一、內(nèi)部審計工作的地位

審計進(jìn)入新時代，內(nèi)部審計開啟新征程，內(nèi)部審計工作的地位和作用越來越重要。審計署曾頒布了新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》的發(fā)布，明確了內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的重要地位和作用，拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍，增強了內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展注入了前所未有的思想和行動力量。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力?？h區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)檔次參差不齊，人員素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性、綜合性人才。內(nèi)審人員因年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、思維方法、專業(yè)背景方面的差異，內(nèi)審工作對他們來講，既是機遇也是挑戰(zhàn)。抽查A 縣依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位45個內(nèi)部審計機構(gòu)人員情況：共有內(nèi)審人員122 名，其中：知識結(jié)構(gòu)大專以下14 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)11.48%；大專學(xué)歷65 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)53.27%；大學(xué)及大學(xué)以上學(xué)歷43人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)35.25%。會計專業(yè)57 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)46.72%；計算機專業(yè)2 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)1.64%；工程專業(yè)4 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)3.28%；其他專業(yè)59 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)48.36%。人員結(jié)構(gòu)40 歲以上105 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)86.07%；40 歲以下17 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)13.93%。A 縣行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)凸顯出了審計人員結(jié)構(gòu)知識性的單一和匱乏，內(nèi)審人員人員結(jié)構(gòu)比較老化，缺乏審計經(jīng)驗、計算機方面、工程專業(yè)知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度。

（二）內(nèi)部審計人員獨立性不高，內(nèi)控制度不健全?？h區(qū)各行政事業(yè)單位，盡管設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，配備內(nèi)審人員，但內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作的人員兼任，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮內(nèi)審工作職能。抽查A 縣依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位45 個內(nèi)部審計機構(gòu)，單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)3 個，占總數(shù)6.67%；專職內(nèi)審人員6 名，占總?cè)藬?shù)4.92%。2017 至2018 年度開展審計項目137 個，提出審計建議149 條。A 縣區(qū)大部分行政事業(yè)單位未建立相關(guān)內(nèi)部審計的部門規(guī)章制度，內(nèi)部控制的不完善，影響內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性地充分發(fā)揮，進(jìn)一步影響到內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)也無法履行。

（三）內(nèi)部審計方式傳統(tǒng)單一。隨著互聯(lián)網(wǎng)的深度發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然到來，內(nèi)部審計人員仍停留于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，多數(shù)單位在實施審計任務(wù)時多數(shù)還采用手工審計的方法，審計手段單一，審計效率不高。A 縣部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不夠重視，內(nèi)審經(jīng)費得不到保障，缺乏必要的硬件知識和軟件技術(shù)投入，部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)更為滯后，計算機審計很少應(yīng)用，不會應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息，利用計算機審計進(jìn)行篩查比對整理，發(fā)現(xiàn)審計疑點。審計質(zhì)量未能充分發(fā)揮。

二、完善A 縣行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策

（一）加強隊伍建設(shè)，提升審計人員的綜合素質(zhì)。通過加強隊伍建設(shè)，不斷提高審計人員的政治綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，組建成高素質(zhì)的審計團(tuán)隊，從根本上實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效提升。在內(nèi)部審計高速發(fā)展的新時代，內(nèi)部審計人員要順應(yīng)時代潮流，樹立學(xué)習(xí)意識，積極主動加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，擴充知識面、提升專業(yè)能力、學(xué)習(xí)新技術(shù)，逐步開展信息化審計、大數(shù)據(jù)審計等現(xiàn)代化審計方式，努力實現(xiàn)新時代對審計人員的新要求，逐步壯大復(fù)合型審計人才隊伍。基層行政事業(yè)單位要積極組織審計人員參加各級審計部門和審計行業(yè)學(xué)會舉辦的綜合性和專業(yè)性的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過送出去學(xué)、請進(jìn)來教、考察交流學(xué)習(xí)等方式，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。

（二）建立健全管理體制，完善內(nèi)部控制。加強和完善制度建設(shè)是提升審計質(zhì)量的重要保障?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”。通過建章立制，完善內(nèi)部控制，可以在審計前降低審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，做到防患于未然。A 縣各行政事業(yè)單位認(rèn)真貫徹落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定和不斷完善與之相適應(yīng)的管理辦法（制度）來規(guī)范審計工作。要以《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（審計署8 號令）和《A 縣審計局內(nèi)部審計作業(yè)參考規(guī)程》等文件為重要依據(jù)和基礎(chǔ)，完善審計項目內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范等各項制度，引導(dǎo)和規(guī)范正確使用職權(quán)，依法行政，通過建立健全完善內(nèi)部審計體制機制和制度建設(shè)，提升內(nèi)部審計規(guī)范化水平和質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，發(fā)揮好單位內(nèi)部審計資源優(yōu)勢。內(nèi)部審計身處組織內(nèi)部，具有熟悉組織運行環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)管理活動，便于長期跟蹤了解組織運行情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)建議，發(fā)揮風(fēng)險防控作用?？h區(qū)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部提升對內(nèi)部審計的認(rèn)知度，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在組織內(nèi)部的重要價值，堅持立足單位中心工作謀審計、抓審計，年度工作計劃列審計；在機構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計工作，配齊配強內(nèi)部審計資源人、財、物。重視審計結(jié)果，關(guān)注審計整改，促進(jìn)提升內(nèi)部審計成效，為扎實推進(jìn)內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用。

（四）加強審計質(zhì)量控制，提升審計質(zhì)量。審計質(zhì)量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。內(nèi)部審計應(yīng)充分發(fā)揮其熟悉內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢，通過加強審計質(zhì)量控制，提升審計質(zhì)量。注重審計質(zhì)量控制，在審計事前、事中和事后都要加強質(zhì)量管理控制，例如：制定實施方案前要充分做好審計調(diào)查，摸清被審計單位的業(yè)務(wù)情況，財務(wù)收支情況、內(nèi)控管理情況，明確審計內(nèi)容，把握審計重點；獲取真實、可靠、充分審計證據(jù)，編制審計報告要事實清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確。通過實施審計質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險，提高審計效率和質(zhì)量，使審計工作適應(yīng)單位內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。

（五）創(chuàng)新內(nèi)審方式方法，推動內(nèi)審工作質(zhì)量提升。當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代已來臨，縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變觀念，審計人員要發(fā)揮信息化技術(shù)在審計工作中的作用，主動推進(jìn)審計工作創(chuàng)新，不斷增強內(nèi)部審計建設(shè)性的作用。在審計工作過程中，全面推廣應(yīng)用計算機審計，加大AO 應(yīng)用實例創(chuàng)建力度，轉(zhuǎn)變審計思維，強化大數(shù)據(jù)思維，著力提高內(nèi)審人員運用大數(shù)據(jù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點，利用大數(shù)據(jù)信息解決審計問題，學(xué)會應(yīng)用計算機審計專家經(jīng)驗，及時總結(jié)并推廣，提高內(nèi)部審計信息化水平。實踐證明，應(yīng)用計算機審計，對提高審計工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮不可代替的作用。