邵春燕

引言

隨著我國改革開放的進(jìn)一步深化，私營企業(yè)在參與國際競爭過程中，面臨嚴(yán)峻的考驗，由于私營企業(yè)自身的局限性，很多中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的寒冬期都面臨被淘汰，因此本文著重研究私營企業(yè)如何建立內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部管理，提升企業(yè)核心競爭力。

一、中國私營中小企業(yè)的局限性

1.大部分私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，制約公司發(fā)展規(guī)模。大多數(shù)私營企業(yè)的管理權(quán)和所有權(quán)是緊密結(jié)合的，私營企業(yè)的內(nèi)部管理又普遍存在家族式管理，管理者與雇工、業(yè)主存在親族關(guān)系和親友關(guān)系，這種關(guān)系增加了企業(yè)的內(nèi)部凝聚力和溝通效率，在企業(yè)創(chuàng)立初期，為企業(yè)的運營和發(fā)展發(fā)揮了很大的作用，提升了管理效率，減少企業(yè)內(nèi)耗。但隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量的增加和業(yè)務(wù)性質(zhì)的多元化，投資者的不同利益需求，家族式管理的弊病也逐步暴露出來。因為產(chǎn)權(quán)不清晰，投資者關(guān)注更多是資產(chǎn)的分配和企業(yè)的分紅，而不是企業(yè)發(fā)展和壯大，以及對社會和國家的貢獻(xiàn)。同時，這種家族企業(yè)還存在治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策。公司董事會、監(jiān)事會不能科學(xué)有效地行使決策權(quán)，制訂企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)的發(fā)展造成了很多的制約和影響。

2.企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制制度流于形式。企業(yè)管理者更關(guān)注經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和利潤的增加，在業(yè)績迅速上的情況下，認(rèn)為內(nèi)部控制管理會影響企業(yè)的運營效率，增加企業(yè)管理成本，很多企業(yè)管理者都認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)的事情，也只是讓財務(wù)加強(qiáng)預(yù)算控制和資金控制，加強(qiáng)流程和單據(jù)的審核。

3.缺乏科學(xué)的人力資源管理和長效的人才培養(yǎng)計劃。工作環(huán)境和發(fā)展空間等局限性，使得中小企業(yè)很難留住人才，因此私營中小企業(yè)更傾向于招聘具備一定工作能力的成熟員工，同時考慮到管理成本和人員的穩(wěn)定性，私營中小企業(yè)也不注重員工的培訓(xùn)和人才的培養(yǎng)。

4.企業(yè)管理人員風(fēng)險防范意識薄弱。很多中小企業(yè)只關(guān)注企業(yè)的銷售增長，對企業(yè)可能存在的內(nèi)外部風(fēng)險沒有防范意識。如生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境污染可能存在的賠償和停產(chǎn)；投資決策不當(dāng)，盲目擴(kuò)張，可能導(dǎo)致的資金鏈斷裂；采購計劃安排不合理，可能造成的庫存短缺或積壓；對銷售客戶的信用管理不到位，導(dǎo)致的銷售款項不能收回或遭受欺詐。

二、建立完善私營中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

1.企業(yè)股東和經(jīng)營者達(dá)成共識，優(yōu)化組織架構(gòu)，完善治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)決策機(jī)制。首先企業(yè)股東和經(jīng)營者要有提升企業(yè)管理水平，建立內(nèi)部控制制度的意識，企業(yè)要根據(jù)公司法正常行使公司董事會和監(jiān)事會的職權(quán)，董事會要負(fù)責(zé)建立和實施內(nèi)部控制制度，下設(shè)審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計、監(jiān)督和評價；經(jīng)理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)組織內(nèi)部控制的日常運行，貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；建立內(nèi)部控制工作組，負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部控制手冊并組織落實，確定各采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門和財務(wù)、人事、行政等職能部門在內(nèi)部控制制度中的權(quán)利和義務(wù)。作為內(nèi)部控制工作組要定期向董事會和審計委員會匯報內(nèi)部控制制度建設(shè)工作進(jìn)展。建議工作小組成員可以從各業(yè)務(wù)部門和職能部門抽調(diào)了解公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的人員組成。

2.推進(jìn)企業(yè)員工培訓(xùn)和人才培養(yǎng)計劃，建立公平公正積極向上的企業(yè)文化。結(jié)合私營企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊的情況，企業(yè)經(jīng)營者要加強(qiáng)人員培訓(xùn)，特別是公司雇主的親友，結(jié)合親友自身情況，鼓勵引導(dǎo)他們做好自身的職業(yè)規(guī)劃，適合在公司工作的，進(jìn)行培訓(xùn)和引導(dǎo)；不適合在公司工作的，建議做好思想引導(dǎo)勸退。同時企業(yè)要適時引進(jìn)適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的人才，進(jìn)行培養(yǎng)，在公司內(nèi)部管理中，無論外部引進(jìn)員工，還是親友員工，要一視同仁，享有相同標(biāo)準(zhǔn)的薪酬和福利待遇，共同接受公司的績效考核，建立坦誠陽光公平公正的企業(yè)文化。

3.對公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，完善研發(fā)、生產(chǎn)、采購、倉儲、銷售的內(nèi)部控制流程。內(nèi)控工作組，要對公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)研，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，對研發(fā)、生產(chǎn)、采購、倉儲、銷售以及合同管理流程進(jìn)行梳理和規(guī)范，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，設(shè)計業(yè)務(wù)控制流程，確定各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和控制措施，既不能過于繁雜，又要把握關(guān)鍵控制點，如采購產(chǎn)品的驗收、存貨的盤點、銷售客戶的信用管理、銷售合同的評審等都要按不相容職務(wù)相分離原則，安排三人以上進(jìn)行簽字，內(nèi)控工作組對以上業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理匯總編制成內(nèi)部控制手冊，在公司內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)和執(zhí)行。

4.對公司資產(chǎn)進(jìn)行盤點，建立并完善公司資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度。對公司存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)建立資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的購買、驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，定期做好資產(chǎn)的盤點，按不相容職務(wù)相分離原則、通過授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制，對存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行管理，防范可能存在的積壓、短缺、貶值、浪費等現(xiàn)象。

對資金進(jìn)行控制，關(guān)于資金活動，要對投資、融資決策進(jìn)行控制，同時對資金調(diào)度進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)資金流動的管理，避免資金被挪用、抽逃等風(fēng)險；對于應(yīng)收賬款，要對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的流程進(jìn)行控制，從合同、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)做好風(fēng)險控制和憑證記錄，并定期與客戶核對應(yīng)收賬款，對銷售部門進(jìn)行考核，避免應(yīng)收賬款無法收回。

5.建立并完善公司的信息傳遞和統(tǒng)計會計報告制度，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。為提高企業(yè)的溝通決策水平，必須建立完善的公司信息傳遞和統(tǒng)計、會計體系。首先公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營單據(jù)和信息能高效可靠在各業(yè)務(wù)和職能部門之間進(jìn)行有效傳遞，如出入庫數(shù)據(jù)、產(chǎn)值產(chǎn)量等數(shù)據(jù)要財務(wù)、生產(chǎn)、倉庫、檢驗四方一致。企業(yè)要構(gòu)建真實有效的生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計報表體系、銷售報表體系、倉庫收發(fā)存報表體系，進(jìn)而及時生成各項財務(wù)報表；在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，建議私營企業(yè)能積極推進(jìn)信息化建設(shè)，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)拉通，搭建信息化平臺，通過信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制進(jìn)行集成和固化。同時，反過來指導(dǎo)和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，及時高效地生成反映企業(yè)經(jīng)營的各類報表，便于企業(yè)管理者進(jìn)行決策。最后還要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各類數(shù)據(jù)，設(shè)置預(yù)警值，如應(yīng)收賬款欠款周期、合理庫存等反映企業(yè)潛在經(jīng)營風(fēng)險的數(shù)據(jù)，在信息化系統(tǒng)中能及時反饋給經(jīng)營者，起到預(yù)警作用。

綜上所述，私營企業(yè)要結(jié)合自身企業(yè)情況，根據(jù)內(nèi)部控制體系要求，完善組織機(jī)構(gòu)、優(yōu)化人員構(gòu)成、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)資產(chǎn)管理和風(fēng)險控制，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)在國際國內(nèi)市場的競爭力。