中城銀信(上海)金融信息服務(wù)有限公司 陳一群

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

1.1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

從企業(yè)實際運營的業(yè)務(wù)角度理解，財務(wù)內(nèi)控就是企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全、完整和各項經(jīng)濟(jì)活動有效開展，而設(shè)置的管理程序和措施。財務(wù)內(nèi)控就是與資金活動相關(guān)的內(nèi)部控制。資金活動，可通俗的理解為：籌錢(融資)、花錢(供應(yīng))、管錢(生產(chǎn))和掙錢(銷售)，相對應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)如下。

(1)籌錢(融資)的目標(biāo)是低成本、高效率籌集到企業(yè)所需資金，財務(wù)內(nèi)控設(shè)置則圍繞這個目標(biāo)，比如需要籌集資金總額如何確定？資金的來源是留存資金、債務(wù)資金，還是股權(quán)融資等。

(2)花錢(供應(yīng))的目標(biāo)是讓錢花得物有所值。財務(wù)內(nèi)控管理對花錢環(huán)節(jié)主要從把握商品采購的數(shù)量、單價、質(zhì)量，對數(shù)量與單價重點關(guān)注?？刂瞥绦蛲ǔ０ǎ翰少徧崆吧暾?、采購訂單、采購合同、驗收入庫、進(jìn)貨發(fā)票、付款審核等。通過一系列的控制程序，讓采購在事前、事中、事后過程有審批、監(jiān)督及追查，所有單據(jù)內(nèi)容必須一致，職責(zé)互相牽制。

(3)管錢(生產(chǎn))的目標(biāo)主要是管好存貨。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效和完整，對于驗收合格的商品、物資入庫、出庫的手續(xù)要齊全，庫存的商品、物資、固定資產(chǎn)定期盤點。

(4)掙錢(銷售)的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造利潤最大化。對于銷售價格、賒賬銷售、應(yīng)收賬款信用等設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理程序，以達(dá)到利潤最大化的目標(biāo)。

1.2 加強財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中的現(xiàn)實意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控管理的核心構(gòu)成部分，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

第一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。財務(wù)內(nèi)控制度的健全，實現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營活動中資金動態(tài)進(jìn)行有利監(jiān)管，強化了對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管控，有利于企業(yè)負(fù)責(zé)人、高層管理者準(zhǔn)確掌握企業(yè)發(fā)展情況，有效起到查缺補漏及時止損的作用，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。

第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能夠確保會計信息的完整、可靠，從而增強財務(wù)報表的真實性、可靠性。企業(yè)通過建立財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行審核，進(jìn)一步強化會計監(jiān)督行為的實施，使企業(yè)財務(wù)會計信息真實、完整，為企業(yè)科學(xué)制定戰(zhàn)略決策提供可靠的財務(wù)報表、財務(wù)報告。

第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能夠確保、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，通過完善的組織機構(gòu)、管理層級設(shè)置、崗位職權(quán)明確和權(quán)力運行制等，有效實現(xiàn)分級授權(quán)和按崗設(shè)權(quán)，避免財務(wù)信息的漏洞，最大程度消除財務(wù)舞弊可能，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供重要保障。

2 財務(wù)內(nèi)控管理體制在企業(yè)運營中存在的主要問題

2.1 企業(yè)高層管理者對財務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識不全

傳統(tǒng)的財務(wù)工作側(cè)重于對企業(yè)運營過程中業(yè)務(wù)發(fā)生實際情況進(jìn)行記錄，登記總分類、明細(xì)賬簿，定期編制外部、內(nèi)部財務(wù)報表，而對于管理會計部分則重視程度不夠。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型，新技術(shù)不斷創(chuàng)新應(yīng)用，以“管錢、記賬、報稅”為職責(zé)的傳統(tǒng)會計將會漸漸消失，財務(wù)部門的工作重心逐漸由傳統(tǒng)會計向管理會計職能轉(zhuǎn)變，為企業(yè)各級管理層在決策時提供數(shù)據(jù)支持，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行制定、監(jiān)督、分析，才是將來企業(yè)財務(wù)的主要職責(zé)。但是，從目前企業(yè)實際情況來看，很多企業(yè)管理層還未意識到這些轉(zhuǎn)變，他們往往只注重銷售與贏利，對企業(yè)經(jīng)營管理思維還停留在傳統(tǒng)財務(wù)工作的模式中，對財務(wù)部門的工作關(guān)注點是數(shù)據(jù)，忽略了管理會計在經(jīng)營管理方面的職能作用，特別是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面的職能，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理工作跟不上企業(yè)向前發(fā)展的腳步，最終有可能使企業(yè)跟不上時代向前發(fā)展的腳步而慘遭淘汰。

2.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

目前，財務(wù)內(nèi)控管理制度往往因為管理人員經(jīng)驗不足，在沒有徹底理解的情況下照搬照抄其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，根本沒有從企業(yè)自身實際情況出發(fā)，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，空有架子，沒有實際操作的實用性，當(dāng)問題發(fā)生時則無法得到及時有效的處理解決。

2.3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度在執(zhí)行中失效

企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的失效主要有：由于內(nèi)控執(zhí)行不力，導(dǎo)致企業(yè)放松采購銷售環(huán)節(jié)，商品、原料等庫存在長期經(jīng)營過程中已報廢、短缺、損壞等滯銷積壓，庫存上有巨大的隱藏?fù)p失存在。如某農(nóng)產(chǎn)品紫菜批發(fā)貿(mào)易進(jìn)出口公司，干紫菜需保存在零下十幾度的冷庫中（每個冷庫4000～6000立方米，一共20～30個），盤點時需在零下15度以上的冷庫中進(jìn)行，單張干紫菜A4紙大小。因條件比較堅苦等原因，存貨庫存內(nèi)控管理制度執(zhí)行度不夠，每個冷庫的干紫菜入庫、出庫、報廢、缺失、損壞由每個冷庫負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，其中因個人原因或管理不當(dāng)?shù)仍斐傻膿p失，責(zé)任由冷庫負(fù)責(zé)人個人承擔(dān)。多年來報廢、短缺、損壞或其他原因造成存貨實際已經(jīng)不存在，財務(wù)賬面卻未作賬務(wù)處理，又或者少量的紙箱內(nèi)干紫菜數(shù)量不足，但財務(wù)賬面卻是整箱枚數(shù)。

2.4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)不高

相對于傳統(tǒng)財務(wù)會計對過去實際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，管理會計則是更為關(guān)注管理的過程，在事前預(yù)測、事中控制、事后分析，目的是為了總結(jié)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來。由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理層未認(rèn)識到這些，又或者對財務(wù)部門的不重視，從節(jié)約成本考慮，往往讓記賬的財務(wù)會計兼任財務(wù)內(nèi)部控制工作，或者從其他部門調(diào)任不是財務(wù)專業(yè)的人員任職財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，這些都是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊的原因所在。

3 加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體制的建議

3.1 提高企業(yè)高層管理者的內(nèi)控意識

企業(yè)的高層管理者相當(dāng)于一個企業(yè)的“大腦”，從企業(yè)“大腦”開始，讓其充分認(rèn)識并意識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，正確對待財務(wù)內(nèi)控，處理好財務(wù)內(nèi)部控制管理和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。讓財務(wù)內(nèi)部控制管理制度及時、有效的建立起來，使之能夠在企業(yè)的運行發(fā)展過程中，將企業(yè)效益與風(fēng)險一起抓，為企業(yè)健康良性發(fā)展保駕護(hù)航。

3.2 建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)內(nèi)控管理項目專家小組。一方面，企業(yè)引進(jìn)、組織具有較強專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的業(yè)務(wù)骨干，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理項目，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際情況制定可操作性強的財務(wù)內(nèi)控管理方案和目標(biāo)，并進(jìn)行下達(dá)。項目小組組員必須熟知企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)程序，并具備財務(wù)專業(yè)知識，以此增強財務(wù)內(nèi)控管理的貼合性，從而避免發(fā)生財務(wù)內(nèi)控管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)脫節(jié)。另一方面，還應(yīng)構(gòu)建詳細(xì)、具體的責(zé)任落實機制，財務(wù)內(nèi)部控制項目組定期總結(jié)工作情況并上報，從而將任務(wù)、職責(zé)落實到每個人，同時建立審查機制，確保財務(wù)內(nèi)控方案在執(zhí)行過程中的規(guī)范性和全面性。

3.3 增強基層工作人員素質(zhì)

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控工作的依托和主體是財務(wù)內(nèi)控管理的工作人員，而財務(wù)內(nèi)控工作的開展和最終落實的效果由工作人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)決定，因此作為財務(wù)內(nèi)控管理的工作人員應(yīng)主動、積極接受財務(wù)內(nèi)控的先進(jìn)理念，學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)專業(yè)水平。企業(yè)一方面要定期對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)和人才引進(jìn)，結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行能力測試和道德考核，并形成常態(tài)化；另一方面，信息公開，建立財務(wù)內(nèi)控部門和其他部門的相互監(jiān)督體系，及時反饋存在問題，杜絕財務(wù)內(nèi)控人員舞弊行為。

3.4 提升信息化技術(shù)水平

完善的財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)可以為企業(yè)信息共享和信息整合打下堅實的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)加強信息化系統(tǒng)的推行。企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到信息化系統(tǒng)的重要性，通過增加人力、財力對企業(yè)信息化系統(tǒng)進(jìn)行改革，形成商品從采購訂單開始至銷售完成，全程通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)。財務(wù)的賬務(wù)處理從采購發(fā)票至銷售實現(xiàn)，全部通過業(yè)務(wù)模塊真實業(yè)務(wù)完成情況審核生成財務(wù)數(shù)據(jù)，最后完成報表編制，全程在系統(tǒng)中進(jìn)行，有效地實現(xiàn)了業(yè)財融合，提高了工作效率。建立財務(wù)信息共享中心模式，構(gòu)建高效的企業(yè)統(tǒng)一核算平臺。通過財務(wù)信息共享模式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算信息的共享，從而提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高流程標(biāo)準(zhǔn)化程度和效率，加強企業(yè)對風(fēng)險的管控。信息化技術(shù)的不斷優(yōu)化，使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)直接對接業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，消除了財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門及其他部門之間存在的“信息孤島”，從而為企業(yè)高層做精細(xì)化管理提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)來說是十分重要的環(huán)節(jié)之一。近年來，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的考驗，在這種形勢下企業(yè)必須要重視財務(wù)內(nèi)控管理水平，進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)控的自我評價體系及監(jiān)督，積極采取措施整改或修復(fù)財務(wù)內(nèi)控缺陷，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，以保證企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制能力及規(guī)避能力，降低財務(wù)風(fēng)險，從而推動企業(yè)健康、平穩(wěn)、長遠(yuǎn)的發(fā)展。