新時(shí)代下中央預(yù)算單位全面預(yù)算管理的問題探究

黃一鑫

摘?要：新時(shí)代下中央預(yù)算單位全面預(yù)算管理將有助于改善目前存在的諸多問題，各預(yù)算單位在編制以及執(zhí)行過程中應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，對(duì)于提高和改善單位財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量給予更大的幫助。鑒于此，本文主要分析新時(shí)代下中央預(yù)算單位全面預(yù)算管理的問題與建議。

關(guān)鍵詞：中央預(yù)算單位;全面預(yù)算管理;問題

一、全面預(yù)算的概述

企業(yè)編制預(yù)算主要出于四個(gè)方面的考慮，即規(guī)劃、溝通、監(jiān)控與評(píng)估。編制預(yù)算的好處之一是它能促使組織仔細(xì)地審查未來。企業(yè)有必要設(shè)定收入、費(fèi)用、人員編制以及未來的業(yè)務(wù)增減變動(dòng)等指標(biāo)。通過規(guī)劃，可以使企業(yè)中的各方為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并從不同的角度提出自己的看法。編制預(yù)算也能提升組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制流程中，企業(yè)中的各個(gè)部門（如生產(chǎn)部門，市場(chǎng)營(yíng)銷部門，物料管理部門等）均需相互溝通各自的計(jì)劃與需要，這樣所有部門均能評(píng)估其他部門的計(jì)劃與需要對(duì)本部門會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響。為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)中的各方必須相互協(xié)調(diào)彼此的行動(dòng)。預(yù)算能設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)或績(jī)效指標(biāo)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。通過比較某一期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，管理者能明確企業(yè)是否偏離了其目標(biāo)軌跡。預(yù)算也可以作為員工績(jī)效估的指南或工具。一旦確立預(yù)算，管理者需努力完成預(yù)算中負(fù)責(zé)的部分，且承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任。通過比較特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。

二、中央預(yù)算單位全面預(yù)算管理的問題

（1）預(yù)算全員參與的不可能

全面預(yù)算管理要求全員參與，將財(cái)務(wù)部門與其他各個(gè)部門相結(jié)合，要求所有職員樹立預(yù)算理念，建立資金優(yōu)化使用意識(shí)。而實(shí)施過程中不可能將所有人員集結(jié)，即使各部門領(lǐng)導(dǎo)全面參與，也難免會(huì)有所疏忽。參與不等于參加，參與強(qiáng)調(diào)所有人員有計(jì)劃地進(jìn)行申報(bào)。

（2）預(yù)算與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不匹配

絕大多數(shù)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，執(zhí)行數(shù)據(jù)會(huì)與申報(bào)數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)偏差，最終資金不夠用。比如采取中央預(yù)算的事業(yè)單位根據(jù)屬地政策進(jìn)行管理，預(yù)算申報(bào)后，屬地對(duì)公積金繳納基數(shù)以及比例重新調(diào)整，結(jié)果造成專項(xiàng)資金與預(yù)算資金嚴(yán)重不匹配，出現(xiàn)赤字。其歸根結(jié)底，目前新時(shí)代下政策變化較快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不斷提高，導(dǎo)致預(yù)算申報(bào)數(shù)據(jù)與執(zhí)行數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。

（3）預(yù)算執(zhí)行滯后或超前

新時(shí)代背景下，中央預(yù)算單位的各類不確定情況，會(huì)引發(fā)預(yù)算執(zhí)行不到位。譬如原定本年3月底執(zhí)行計(jì)劃的25%，結(jié)果由于掌管預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的不在崗，截止3月底執(zhí)行了計(jì)劃的20%?；蛘哂捎谛马?xiàng)目的不確定性，超計(jì)劃完成資金使用，完成計(jì)劃的35%。這些均是新時(shí)代背景下，不確定性因素所導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不到位。

三、建議及對(duì)策

（1）建立完善財(cái)政部?jī)?nèi)司局與專員辦在事前、事中監(jiān)控的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

一是通過文件下達(dá)統(tǒng)一的預(yù)算監(jiān)管政策標(biāo)準(zhǔn)。如在填報(bào)津貼補(bǔ)貼需求時(shí)，有的按測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，有的按政策規(guī)定的現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，有的按執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。因此，建議部?jī)?nèi)司局在各項(xiàng)審核前統(tǒng)一下達(dá)審核政策標(biāo)準(zhǔn)，提升監(jiān)管效率。二是充分聽取專員辦的建議。部?jī)?nèi)各司局在涉及專員辦預(yù)算監(jiān)管事項(xiàng)調(diào)整或改革時(shí)，充分聽取專員辦的意見，如銀行賬戶涉及部分單位清理時(shí)，在征求專員辦意見的基礎(chǔ)上作出決策，可能更符合監(jiān)管需求。三是及時(shí)回應(yīng)專員辦的請(qǐng)示、問題及關(guān)切。

（2）優(yōu)化預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

如前所述，對(duì)研究所科研經(jīng)費(fèi)的管理并不能停留在記賬核算的簡(jiǎn)單層面上，更為重要的是必須針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中體現(xiàn)出的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸集、整理、分析、預(yù)測(cè)，并深挖科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律，通過一定的信息系統(tǒng)與科技人員直接進(jìn)行資源共享和溝通，這對(duì)進(jìn)一步提升科研工作有著積極地促進(jìn)作用，以便在盡可能降低科技研究成本的同時(shí)較少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高科技成果的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范、科學(xué)、高效。因此，研究所必須建立完善的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過程、動(dòng)態(tài)化控制信息系統(tǒng)，為我國(guó)的科研創(chuàng)新提供保障。

（3）建立完善的預(yù)算監(jiān)控體系

這就要求研究所必須要建立一套動(dòng)態(tài)的、全過程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的自我約束。一定要杜絕挪用、占用、截留科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違反單位財(cái)經(jīng)制度的行為發(fā)生，避免各種貪腐行為的發(fā)生。另外，還必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在途資金的風(fēng)險(xiǎn)管控中，強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的事前評(píng)級(jí)授信、事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、事后及時(shí)催收的全過程、全方位、動(dòng)態(tài)化管理。

（4）建立完善的預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制

這是全面預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，要求研究所必須根據(jù)研究項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和科技成果的驗(yàn)收情況，對(duì)研究所的相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)部門進(jìn)行激勵(lì)和考核。完善的績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制是保證全面預(yù)算指標(biāo)順利完成的重要前提，如果流于形式將大大挫傷員工的工作積極性，影響預(yù)算工作的順利完成。因此，研究所必須建立完善的考核與激勵(lì)機(jī)制，通過相關(guān)的數(shù)據(jù)資料分析考核結(jié)果，避免主觀臆斷、人為偏好等影響預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)。

總之，新時(shí)代中央預(yù)算單位的預(yù)算管理對(duì)單位意義重大，同時(shí)也存在諸多的問題。本文以對(duì)各類問題的分析為基礎(chǔ)，以“全面”二字為指引，提出一定的解決方法，對(duì)于改善中央預(yù)算單位的預(yù)算編制與執(zhí)行提供一定的指引。

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