企業(yè)內部控制制度的建立與完善

胡梅紅

摘要：企業(yè)若想穩(wěn)定的繁榮發(fā)展，內部控制工作萬萬不容忽視。作為企業(yè)管理的重要內容，內部控制起著至關重要的影響作用。增強企業(yè)內部的控制，能夠進一步促使企業(yè)經營績效的提升，以及為企業(yè)的未來發(fā)展奠定堅定的前期發(fā)展力量。根據我國當前的國情來看待問題，眾多企業(yè)的內部控制工作都不夠到位，存在很多問題。為此，本文筆者以企業(yè)和內部控制為切入點，積極探索企業(yè)內部控制制度的建立和完善。

關鍵詞：企業(yè)內部控制;制度;建立與完善

一、企業(yè)加強內部控制制度的意義

企業(yè)加強內部控制，其實就是為了能夠從根本上保障企業(yè)的各項工作能夠順利推進，從而為企業(yè)謀求更多的利益收入。健全的內部控制制度，一方面可以對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經營工作實現嚴格監(jiān)督，另一方面還能夠對企業(yè)的績效進行控制。及時發(fā)現企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，對這些問題進行仔細的分析和糾正。另外，完善的內部控制制度，能夠對企業(yè)的財務信息收集和財務信息記錄及匯總的多個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，一旦發(fā)現有錯誤出現，能夠立即改正。企業(yè)長遠的發(fā)展，往往都離不開內部控制工作的扶持，而要想順利推進內部控制工作，前提還是需要有相關的制度進行保障。內部控制工作合理運行，還可以幫助企業(yè)及時找出內部相對薄弱的環(huán)節(jié)，以便能對其進行優(yōu)化與改善。嚴格的內部控制工作，可以對企業(yè)內部工作人員的工作進行監(jiān)督和考核，客觀地對員工做出評價，以此調動員工的工作熱情，提升工作效率，為企業(yè)更好的效力。

二、目前我國企業(yè)內部控制存在的問題

（一）管理層意識薄弱

這里所指的管理層意識薄弱，是在說管理層對內部控制工作和風險管理控制工作認知不夠充分。以我國社會經濟迅速發(fā)展為時代背景，在企業(yè)內部控制這一方面，我國早已制定了相關的政策來對其進行規(guī)范。這些政策的出臺，對企業(yè)的發(fā)展有重大的意義。但與此同時，也不可否認，當前大多企業(yè)內部控制制度還不夠完善，甚至存在很多漏洞。從企業(yè)的發(fā)展角度來看，由于備受長期計劃經濟的影響，在很多大型企業(yè)和中型企業(yè)中，國有企業(yè)的占比還是較大的。對于國有企業(yè)來說，企業(yè)內部的高層管理人員，大多都由政府直接任命，這些領導人員本身不具備超強的市場觀念和法治觀念。甚至有的領導人員，都未曾認知內部控制的含義，以及對內部控制存在抵觸情緒。除此之外，還有很多中小型企業(yè)，在發(fā)展的過程中過度追求前期經濟效益，并沒有為長遠發(fā)展做打算，長時期處于低風險的局面中，管理意識和控制意識都較為薄弱。這樣一來，也就導致企業(yè)常常陷于內部控制不當的困境之中。

（二）內部控制活動不充足

目前，我國大多企業(yè)的內部治理機制都在借鑒其他國家的模式，大多以英美和德日為主。這種借鑒模式，屬實是令企業(yè)取得了很多意想不到的結果，但也要承認，在其治理過程中依舊存在很多缺陷。經營權和所有權相互分離，這是大多數企業(yè)的現狀，這種現狀促使經營人員過度重視短期利益，無心完善內部治理機制。另外，國有企業(yè)發(fā)展過程中，一支股份獨攬全局，嚴重地破壞了企業(yè)內部制衡制度。在這種情況下，持有重要股份的股東，常常會為了自身利益而去忽視小股東利益，在利益劃分方面不夠清晰。還有一點，就是企業(yè)內部的職位定位不夠明確，例如董事會和監(jiān)事會，未曾發(fā)揮出正確的監(jiān)督作用。

（三）績效考核制度不健全

沒有建立起完善的績效考核制度，是大多企業(yè)都存在的問題。殊不知，健全的績效考核制度和信息傳遞制度，是推動內部控制工作前行的重要力量。企業(yè)績效考核制度的不健全，對企業(yè)管理者的工作有著阻礙作用，不能夠幫助管理者進行管理工作。對工作人員的工作，不能做出正確且客觀的評價，嚴重之時，還會影響企業(yè)日常經營活動的順利進行。企業(yè)內部控制建設工作進行的同時，離不開信息的傳遞，這也就意味著，如果沒有完善的信息傳遞機制，那么企業(yè)上下部門，人與人之間的溝通就不能夠及時進行。溝通不到位，工作效率勢必會有所下降。

三、建立與完善企業(yè)內部控制制度的對策

（一）加強培訓增強管控意識

對于一個企業(yè)的正常運行和良好發(fā)展來說，企業(yè)的管理層人員都起著必不可少的作用。因此，提高管理層工作人員的意識，能夠促使企業(yè)的內部控制制度建設工作得到重視。企業(yè)應該加大力度營造企業(yè)文化，以便能夠為企業(yè)的內部控制工作的順利開展創(chuàng)建良好氛圍，調動全體工作人員的熱情，使其都能夠參與到內部控制制度建設的工作中。做好內部控制的完善工作，工作人員的權利和義務都會得到進一步明確。具體可以表現在以下兩個方面：一是應該加強對管理人員的培訓，使其從內心深處認識到內部控制的意義，并且愿意為之做出努力。政府的相關部門，可以按期舉行內部控制研討活動，要求企業(yè)的管理人員必須參加，為其灌輸理論思想。二是應該建立起正確的管理制度，可以采用領導責任制。采取領導責任制的目的，就是為了能夠明確企業(yè)領導人的責任。三是企業(yè)需要不定期分析現有的經營狀況和管理狀況，根據實際情況而設定內部管控部門，要避免層級過多。復雜的層級設置，會嚴重降低工作效率。在管理層意識有所提高之后，便就能夠為基層工作人員做好表率作用，幫助其他工作人員樹立正確的內部管控觀念。在這里要強調一下，在整體的內部控制工作中，會計人員也占據著不可忽視的作用。因此，相關的會計人員需要掌握專業(yè)的理論知識和擁有豐富的實踐經驗，以及崇高的道德準則。

（二）構建嚴密體系，開展管控活動

無論在什么時代，企業(yè)的有效運作都離不開完善的體系進行支撐。健全的內部控制體系，可以最大限度地規(guī)范企業(yè)的眾多行為。例如會計行為，在內部控制體系有所完善過后，企業(yè)的會計資料就能夠達到前所未有的真實度和完整度，以往存在的漏洞將不復存在。建立全方位的內部控制制度，是完善嚴密體系的第一步。內部控制的網絡，應該延伸到企業(yè)內部的方方面面。企業(yè)內部控制不是一個簡單的過程中，需要充足的時間和大量的人工力量。并且，在這個過程中需要有大量的活動進行輔助。在開辦管控活動之時，企業(yè)需要不斷增強自身的風險意識。在市場經濟的大環(huán)境中摸爬滾打，風險與成果并存，企業(yè)需要設立專業(yè)的風險管理部門，并且需要組織相關的培訓活動，爭取能夠培養(yǎng)出大量的人才來負責此項工作。嚴密的體系，可以促使企業(yè)的經濟活動和管理活動向合理化和科學化的方向發(fā)展。

（三）建立完善考核制度，提高工作效率

完善考核制度，是企業(yè)推動內部控制監(jiān)督工作順利進行的必要點，也是重中之重。在企業(yè)的實際管理工作中，要做好內部控制建設，仔細分析現存問題，就其現有問題進行探討和改善。企業(yè)不僅僅需要使得各部門都能夠充分發(fā)揮監(jiān)督作用，還需要提高內部監(jiān)督力度和考核力度。對每一個工作部門的實際情況進行考核，是改善企業(yè)內部控制環(huán)境的核心環(huán)節(jié)。相關的工作人員，一定要清晰地認知到內部考核的必要意義，只有心里明確其存在意義，才能夠為其做好準備工作。在內部控制工作中，每一個工作人員都起著重要作用，而客觀的績效考核，恰恰就是對相關工作人員的最大肯定。能夠幫助其發(fā)現自身存在的不足，以及發(fā)現其他人身上的優(yōu)勢之處。實現優(yōu)勢互補，更利于提高工作熱情，以及工作效率。在績效考核制度建立的時候，可以融入自我評估這一環(huán)節(jié)。相對獨立的自我評估機制，能夠輔助考核工作順利進行，為考核工作提供相關數據。當工作效率有所提升之后，企業(yè)的各項工作終將得以順利進行，達到預期的理想效果。

四、結束語

在企業(yè)經營者的眾多工作中，企業(yè)內部控制制度的建設自始至終都占據著重大分量。企業(yè)的良好發(fā)展，需要有健全的內部控制制度進行保障。作為企業(yè)生產經營活動中自我調制的重要機制，其是否完善，根本上關乎企業(yè)經營工作的成敗。面對企業(yè)內部控制存在的不足，企業(yè)需要制定具有針對性的措施。關于內部控制的各個方面，都需要嚴格貫徹與落實內部控制制度的要求。

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