李立成 金翠霞 徐明一 李逸

【摘 要】 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，XBRL數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)極大地提升了數(shù)據(jù)的交互性。文章通過(guò)設(shè)計(jì)整體架構(gòu)、構(gòu)建原則、方法、技術(shù)和功能模塊，構(gòu)建了基于XBRL的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)模型。該模型的核心是根據(jù)XBRL的技術(shù)特點(diǎn)，將企業(yè)的內(nèi)部管理報(bào)表用XBRL進(jìn)行標(biāo)記，統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)告的數(shù)據(jù)格式，在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)底層數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn);優(yōu)化財(cái)務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，形成數(shù)據(jù)雙向反饋機(jī)制;提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、整理、展示和分析的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。

【關(guān)鍵詞】 XBRL; 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù); 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化; 雙向反饋機(jī)制

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F234.3;F275 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）15-0034-05

一、引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)造就了如今經(jīng)濟(jì)與互聯(lián)網(wǎng)緊密相連的繁榮景象，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式面臨更大挑戰(zhàn)。一方面，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)數(shù)據(jù)多元化、精細(xì)化和個(gè)性化的追求;另一方面，主流軟件中的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化功能設(shè)計(jì)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)信息的高度集中和共享，集團(tuán)企業(yè)大量的異構(gòu)信息化管理軟件無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。同時(shí)，數(shù)據(jù)已成為一種可以變現(xiàn)的無(wú)形資產(chǎn)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，XBRL數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)極大地提升了數(shù)據(jù)的可用性，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘和處理能力完美地應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域。為推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理功能升級(jí)，XBRL與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的結(jié)合必將成為新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的首選方案。

二、基本概念

（一）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用環(huán)境下，通過(guò)綜合運(yùn)用不同系統(tǒng)軟件、建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)的形式，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)流程、管理流程和業(yè)務(wù)流程融合起來(lái)，這樣對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為驅(qū)動(dòng)建立信息一體化處理流程，將業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息整合，并及時(shí)準(zhǔn)確傳遞給企業(yè)管理決策人員[ 1 ]。所以，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種信息進(jìn)行整合分類(lèi)，將其細(xì)化為不同的業(yè)務(wù)事件，并明確這些業(yè)務(wù)事件之間的不同關(guān)系。一旦企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)事件，那么通過(guò)事件驅(qū)動(dòng)，企業(yè)就能夠利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及時(shí)記錄業(yè)務(wù)事件相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行細(xì)化整理，同時(shí)根據(jù)企業(yè)流程設(shè)計(jì)，這些數(shù)據(jù)信息會(huì)按照一定標(biāo)準(zhǔn)格式存入到企業(yè)建立的數(shù)據(jù)庫(kù)中[ 2 ]。企業(yè)管理人員在進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)，可以按照自己的權(quán)限從數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取相關(guān)的信息為決策提供支持，這樣能夠大大提高企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)效率，最大程度發(fā)揮企業(yè)信息數(shù)據(jù)作用，并實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。企業(yè)建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，改變了傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式中業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)相互獨(dú)立的模式，將兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)能夠使財(cái)務(wù)信息更好地反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，而企業(yè)管理人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的調(diào)閱就可以準(zhǔn)確管理控制相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化充分體現(xiàn)出了會(huì)計(jì)的管理控制職能，大大提高了企業(yè)不同部門(mén)的運(yùn)營(yíng)效率。

（二）XBRL

1.XBRL基本概念

XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言）是建立在XML（eXtensible Markup Language）語(yǔ)言基礎(chǔ)上，是一種能夠兼容不同操作平臺(tái)的開(kāi)放性國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)[ 3 ]，由美國(guó)會(huì)計(jì)師查爾斯·霍夫曼（Charles Hoffman）于1998年4月首次提出，并廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域，通過(guò)采用XBRL能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)報(bào)告和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確存儲(chǔ)、傳遞和共享，降低成本。

傳統(tǒng)的HTML可將網(wǎng)頁(yè)信息中的圖片、文字整合，但無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，XML提供了數(shù)據(jù)交換功能（HTML- XML-XBRL）。XBRL對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了標(biāo)記，從而實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，這樣就有利于信息使用者對(duì)這些信息進(jìn)行編制分析，同時(shí)所提供的信息準(zhǔn)確性較高，降低了信息提供的成本[ 4 ]。XBRL對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)容、定義等進(jìn)行了明確區(qū)分，這樣使用者就不會(huì)對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)據(jù)理解產(chǎn)生歧義。

2.XBRL工作原理

從XBRL的框架組成來(lái)看，主要有三個(gè)部分：分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）、技術(shù)規(guī)范（Specification）和實(shí)例文檔（Instance Document）[ 5 ]（如圖1所示）。XBRL將每一份財(cái)務(wù)報(bào)告分為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔兩部分，其中前者是通用部分，類(lèi)似于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則的字典，主要包括不同信息的名稱(chēng)（標(biāo)簽）、名稱(chēng)定義規(guī)范（指法規(guī)或文獻(xiàn)）、邏輯勾稽關(guān)系（鏈接庫(kù)）、展示形式（樣式）。在明確分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)以后，就可以依據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，而完成編制的財(cái)務(wù)報(bào)告就是實(shí)例分檔，包括具體的報(bào)告信息數(shù)據(jù)。

三、基于XBRL的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建

2010年10月19日，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范》發(fā)布了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分為以下四個(gè)步驟：

1.基于通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的元素梳理

通過(guò)分析公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、對(duì)比通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)確定建模方法以及梳理并提取元素。具體分為三個(gè)步驟：分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)元素和映射通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。在此過(guò)程中，需要企業(yè)將元素梳理及匹配的結(jié)果記錄下來(lái)，以便進(jìn)一步創(chuàng)建企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)使用。

2.創(chuàng)建企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)

創(chuàng)建公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)包括以下四個(gè)步驟：第一，確定財(cái)務(wù)報(bào)告的不同元素和屬性，對(duì)于符合通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的元素可以直接應(yīng)用，對(duì)于那些不能夠匹配通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的元素，就需要公司為其創(chuàng)建擴(kuò)展元素;第二，確定元素標(biāo)簽，這些標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)從標(biāo)簽鏈接庫(kù)中獲取，能夠?qū)崿F(xiàn)不同元素和名稱(chēng)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系;第三，確定列報(bào)關(guān)系、定義關(guān)系、計(jì)算關(guān)系，列報(bào)鏈接庫(kù)用來(lái)定義元素與元素在列報(bào)結(jié)構(gòu)上的層次、順序關(guān)系以及各會(huì)計(jì)科目之間的計(jì)算關(guān)系;第四，借助XBRL工具軟件建立企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

3.創(chuàng)建財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文檔

依據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中的元素賦予事實(shí)值。集團(tuán)依據(jù)XBRL技術(shù)規(guī)范、通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)編制XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.校驗(yàn)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔

公司在完成擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建工作后，應(yīng)當(dāng)對(duì)創(chuàng)建的企業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行校驗(yàn)工作，使其能如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。如不進(jìn)行校驗(yàn)，則很難保證創(chuàng)建的擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)能被正確的解析和使用。

（二）公司XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換及存儲(chǔ)

公司旗下一般擁有子分公司，總賬系統(tǒng)使用的是ERP 財(cái)務(wù)軟件，各公司分別建立賬套，因此需要集中調(diào)研梳理、歸類(lèi)、集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為后續(xù)XBRL數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)換奠定良好的基礎(chǔ)。

公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，既要滿(mǎn)足集團(tuán)統(tǒng)一管理，又要對(duì)下屬單位業(yè)務(wù)靈活開(kāi)展的需要進(jìn)行部署規(guī)劃。對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)固化步驟如下：

首先，從集團(tuán)層面統(tǒng)一確定組織架構(gòu)、會(huì)計(jì)日歷、科目體系、幣種、賬集、結(jié)算方式、往來(lái)單位及地區(qū)、往來(lái)單位類(lèi)別、職責(zé)、崗位、計(jì)量單位定義、計(jì)算單位換算、物料分類(lèi)、物料檔案。對(duì)于以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)該盡可能從集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化角度進(jìn)行統(tǒng)一化，便于集團(tuán)統(tǒng)計(jì)分析。

其次，從下級(jí)公司層面上還需要確定以下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：組織字典、倉(cāng)庫(kù)計(jì)量單位、計(jì)量單位換算、物料分配、物料組、物料和物料組關(guān)聯(lián)、核算分類(lèi)定義。

最后，對(duì)于往來(lái)單位和物料需要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行充分討論決定。

經(jīng)過(guò)充分調(diào)研，完成公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集工作，在此過(guò)程中剔除原有冗余元素，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)勾稽關(guān)系、職能進(jìn)行分類(lèi)歸集，以便進(jìn)行XBRL數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換。

通過(guò)XBRL工具軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，基于XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化，沒(méi)有結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)很難被計(jì)算機(jī)重新識(shí)別，因此，分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)就像一個(gè)字典，定義了每一個(gè)XBRL格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建

由于中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)和中國(guó)財(cái)政部在2010年就制定了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，所以公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)XBRL標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建環(huán)節(jié)可以直接引用通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，極大地節(jié)省了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的工作量。但由于各行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，我國(guó)到目前為止并沒(méi)有出臺(tái)企業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)的通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，所以公司為實(shí)現(xiàn)基于XBRL的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理，順利完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互，必須自行構(gòu)建個(gè)性化XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

參考公司XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建方法，結(jié)合公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，構(gòu)建集團(tuán)業(yè)務(wù)XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)分為以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

一是掌握公司各部門(mén)的數(shù)據(jù)需求，對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)組合，并設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。通過(guò)分單位進(jìn)行地毯式調(diào)研，收集各部門(mén)需求，進(jìn)而對(duì)需求進(jìn)行分組整合，同時(shí)重設(shè)相應(yīng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，完善并確定業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)方案。

二是確定不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源和負(fù)責(zé)部門(mén)，分析數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，為數(shù)據(jù)集成打下基礎(chǔ)。

三是根據(jù)國(guó)家通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定公司XBRL業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，為研發(fā)奠定基本框架。選擇適合公司的XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，包括基礎(chǔ)信息、評(píng)價(jià)指標(biāo)等實(shí)元素以及維度項(xiàng)。

四是制定不同數(shù)據(jù)來(lái)源的梳理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并針對(duì)融合后的數(shù)據(jù)，進(jìn)行屬性標(biāo)記，從而形成符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并適用于B公司的XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

公司XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)搭建架構(gòu)如圖2。

值得注意的是，每個(gè)XBRL數(shù)據(jù)均擁有唯一的元素ID，同時(shí)有部分業(yè)務(wù)類(lèi)元素和財(cái)務(wù)類(lèi)元素的會(huì)計(jì)含義是一致的，所以對(duì)這部分元素只是用同一ID表示，這將大量縮減數(shù)據(jù)規(guī)模，避免元素冗余，利于數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和管理。例如銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入，財(cái)務(wù)部門(mén)編制的利潤(rùn)表中也列示營(yíng)業(yè)收入，其統(tǒng)計(jì)空間不同，但會(huì)計(jì)含義卻是一致的，故只需使用同一元素ID。

（四）公司XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換及存儲(chǔ)

公司XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成工作建立在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過(guò)在各分（子）公司、業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)地調(diào)研，按照數(shù)據(jù)來(lái)源與數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)歸集并剔除冗余元素，共收集采購(gòu)、合同、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、工程、項(xiàng)目、資產(chǎn)七大業(yè)務(wù)模塊，收集各模塊表單，梳理業(yè)務(wù)流程，從而完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成工作，進(jìn)入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)。

（五）公司XBRL財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化模式

公司一體化管控體系應(yīng)建立在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上[ 6 ]。借助XBRL整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等各類(lèi)數(shù)據(jù)源，將多口徑數(shù)據(jù)以可擴(kuò)展的多維方式進(jìn)行XBRL標(biāo)準(zhǔn)化建模和存儲(chǔ)，形成基于XBRL的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集市，以此為基礎(chǔ)提供靈活的分析應(yīng)用，全面支撐管理決策、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等關(guān)鍵性工作。公司業(yè)財(cái)融合的總體架構(gòu)如圖3。

業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)有力地支持了集團(tuán)業(yè)財(cái)一體化管控體系的創(chuàng)建，全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)集中核算和資金集中支付是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)運(yùn)行的紐帶，既獨(dú)立運(yùn)行，又相互關(guān)聯(lián)。公司財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管控體系如圖4。

根據(jù)信息資源共享理論，該體系中的系統(tǒng)主要由六大部分組成，分別是外部信息、企業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集市、企業(yè)管理決策系統(tǒng)。企業(yè)管理系統(tǒng)是企業(yè)之前已經(jīng)在用的采購(gòu)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)、生產(chǎn)控制管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后還是按照原有的系統(tǒng)管理模式進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的處理、登記并存儲(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入相應(yīng)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，接著利用XBRL轉(zhuǎn)換器將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)依照XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成業(yè)務(wù)類(lèi)XBRL數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在XBRL業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集市中;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在原有財(cái)務(wù)系統(tǒng)各子系統(tǒng)處理，數(shù)據(jù)通過(guò)XBRL轉(zhuǎn)換器形成財(cái)務(wù)類(lèi)XBRL數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在XBRL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市。當(dāng)信息使用者想要提取數(shù)據(jù)時(shí)，可以通過(guò)信息檢索查詢(xún)功能直接生成相應(yīng)XBRL實(shí)例文檔，最后生成XBRL財(cái)報(bào)形式供信息需求者使用。

（六）公司XBRL財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙向傳導(dǎo)反饋機(jī)制

公司原有管理系統(tǒng)中并未設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，僅實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)逐級(jí)向財(cái)務(wù)部門(mén)單向傳遞，財(cái)務(wù)部門(mén)僅能根據(jù)本就滯后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在管理的最末級(jí)形成財(cái)務(wù)報(bào)告，這大大制約了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同管控能力。

而根據(jù)流程再造理論，建立基于XBRL的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙向傳導(dǎo)反饋機(jī)制將大大提高集團(tuán)管理效能。以數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，建立信息反饋機(jī)制，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的成本分析數(shù)據(jù)可以在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中馬上反饋至業(yè)務(wù)部門(mén)，從而指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)的成本費(fèi)用管控、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等。

本文以構(gòu)建公司全面預(yù)算模塊為例構(gòu)建信息雙向反饋機(jī)制，全面預(yù)算管理作為集團(tuán)管理的重要組成部分，在集團(tuán)生產(chǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的管控作用，公司構(gòu)建全面預(yù)算管理信息雙向反饋機(jī)制本著“以收益為導(dǎo)向，降本增效”的管理目標(biāo)，模式如圖5。

信息雙向反饋機(jī)制的建立與應(yīng)用，不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理起到積極作用，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)從單純的會(huì)計(jì)核算向管理者角色的轉(zhuǎn)變。

四、小結(jié)

本文提出基于XBRL的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略，首先利用XBRL技術(shù)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化特點(diǎn)，統(tǒng)一了財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的數(shù)據(jù)格式，從而保證XBRL可以跨平臺(tái)跨系統(tǒng)使用;其次借鑒財(cái)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建方法搭建業(yè)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn);最后基于數(shù)據(jù)庫(kù)理論實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)的充分融合，并設(shè)計(jì)出系統(tǒng)內(nèi)信息的雙向反饋機(jī)制，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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