甄曉光

摘要：稅務(wù)籌劃在我國(guó)各行各業(yè)的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，也不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)總局也在不斷出臺(tái)優(yōu)化相關(guān)稅收營(yíng)商環(huán)境的法律法規(guī)政策和指導(dǎo)文件，以期達(dá)到最大程度減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，不斷提升我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。因此，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者必須引起足夠的重視，加快改革財(cái)稅改革形勢(shì)下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻(xiàn)。因此，本文主要通過對(duì)我國(guó)納稅籌劃相關(guān)法律和原則進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并以物流公司為例，總結(jié)出物流公司內(nèi)部涉及的相關(guān)稅務(wù)種類，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)物流公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，推出我國(guó)財(cái)稅改革形勢(shì)下物流公司的稅務(wù)籌劃優(yōu)化對(duì)策，作為參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革;物流公司;稅務(wù)籌劃;分析;建議

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0282-01

一、我國(guó)納稅籌劃遵循的法律和原則

在2018年3月，我國(guó)首次在全國(guó)13屆人民代表大會(huì)上提出了有關(guān)納稅籌劃的相關(guān)政府工作報(bào)告，旨在為企業(yè)最大程度降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。隨后，我國(guó)正式頒布了關(guān)于針對(duì)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的相關(guān)政策。政策明確規(guī)定到，我國(guó)制造行業(yè)的增值稅稅率由以往到17%，下調(diào)到16%，同時(shí)，我國(guó)交通運(yùn)輸以及建筑行業(yè)的增值稅稅率從以往的10%以下調(diào)到10%。除此之外，文件中還明確規(guī)定到，將規(guī)模較小的納稅人，年銷售額標(biāo)準(zhǔn)在以往的50到80萬(wàn)元的基礎(chǔ)上增加到500萬(wàn)元，并且在一定期限內(nèi)放寬條件標(biāo)準(zhǔn)，可以在此期間申請(qǐng)從一般納稅人認(rèn)為小規(guī)模納稅人。

因此，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案工作時(shí)，必須事先做好充分的了解和掌握工作，不僅要清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況以及企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的特征，還必須熟練掌握我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)征收管理辦法和法律法規(guī)文件。因此，稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在制定合理的納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考量企業(yè)和消費(fèi)者之間的利益關(guān)系，最大程度減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，在制定合理的稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)還必須結(jié)合貨幣和相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行綜合考量。

二、我國(guó)物流公司涉及的相關(guān)稅務(wù)種類

以我國(guó)物流公司為例，主要涉及到的相關(guān)稅種包括了增值稅和所得稅。首先，物流公司的增值稅包含了陸路和鐵路運(yùn)輸、航空以及管道運(yùn)輸服務(wù)等。根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅收文件規(guī)定，針對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅的稅率在10%左右，而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅勝率在13%左右。第二，物流公司的增值稅還包含了儲(chǔ)存、運(yùn)輸代理等具體內(nèi)容。同時(shí)針對(duì)這方面稅務(wù)的稅率，一般納稅人為6%左右，而小規(guī)模納稅人則在9%左右。

其次就是所得稅。通常符合我國(guó)相關(guān)國(guó)家規(guī)定的小微企業(yè)必須按照20%的標(biāo)準(zhǔn)征收所得稅，而對(duì)于我國(guó)重點(diǎn)優(yōu)惠扶持的高新技術(shù)企業(yè)則增收15%的所得稅，因此，我國(guó)企業(yè)的所得稅基本稅率保持在25%左右。

三、我國(guó)物流公司稅務(wù)籌劃分析

1.按照增值稅稅率的不同進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

前面已經(jīng)提到，針對(duì)一般納稅人的交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為10%，以我國(guó)物流公司A公司來(lái)說(shuō)，其涉及到的物流服務(wù)還包含了儲(chǔ)存、搬運(yùn)以及收發(fā)服務(wù)等，因此這些內(nèi)容的稅率保持在6%左右。A公司可以按照稅率的不同，將稅率較高的服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行重新分類，并成立一個(gè)新的物流公司，而剩下的稅率較小的服務(wù)則納入另外一個(gè)公司。通常這種辦法只適用于內(nèi)部服務(wù)內(nèi)容，稅率存在差異的公司，能夠有效地最大程度降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅。同時(shí)還必須按照我國(guó)相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅率不同的內(nèi)容進(jìn)行分別核算。

2.按照增值稅發(fā)票的來(lái)源進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，A物流公司屬于增值稅一般納稅人，因此，在日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)適當(dāng)通過獲得更多的增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，以達(dá)到降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。筆者在調(diào)查A物流公司中得知，A物流公司在日常進(jìn)行貨物運(yùn)輸過程中，通常都是采用散戶，即利用個(gè)人來(lái)進(jìn)行買車和拉貨。因此，每一次運(yùn)輸貨物之后，就必須立刻支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用。同其他的物流企業(yè)不同的是，其他物流企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用大都是每隔一兩個(gè)月才結(jié)清，在日常工作中存在欠付運(yùn)費(fèi)的情況，久而久之，往往容易造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金緊缺。因此，在綜合考量之下，物流公司應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期同貨物派送公司簽訂合作，實(shí)行定期結(jié)清貨款，如此一來(lái)，不僅減輕了相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，也能夠在一定程度上緩解公司內(nèi)部的資金壓力。

除此之外，物流企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，還容易出現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)難以回收的問題，A物流公司針對(duì)此種現(xiàn)象構(gòu)建了相對(duì)完善的現(xiàn)付優(yōu)惠的政策，具體則是指在完成貨物運(yùn)輸過后，如果通過手機(jī)或者第三方支付的方式來(lái)進(jìn)行支付，就能夠享受相應(yīng)的折扣。因此也必須要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在折扣后的金額來(lái)進(jìn)行開具發(fā)票。

A物流公司還根據(jù)所得稅的繳納金額得出，企業(yè)可以在短期內(nèi)適當(dāng)增加某項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容的成本金額，來(lái)達(dá)到減輕繳納稅額金額的目的。例如，還物流公司的運(yùn)輸隊(duì)伍總共有9輛貨車，價(jià)值900萬(wàn)元左右。結(jié)合我國(guó)相關(guān)稅法內(nèi)容來(lái)看，物流公司內(nèi)部貨車相關(guān)運(yùn)輸工具最低折舊年限為四年。因此，A物流公司在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，將運(yùn)輸工具等固定資進(jìn)行現(xiàn)金抵扣，盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此當(dāng)公司的繳納的稅稅額大于零時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定按照最低年限來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，不僅同企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量水平息息相關(guān)，在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上也發(fā)揮了極大的作用。因此，針對(duì)一般的公司增值稅納稅義務(wù)人，公司應(yīng)當(dāng)熟練掌握國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)政策，進(jìn)行綜合考量后，構(gòu)建合理的納稅籌劃方案，在降低公司稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。