內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

包妍 馬妍馨

摘 要：從企業(yè)的內(nèi)部控制出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，對(duì)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的措施。通過(guò)完善內(nèi)部控制管理來(lái)有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，從而達(dá)到減少財(cái)產(chǎn)損失的目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

文章編號(hào)：1004-7026（2019）10-0162-01 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F275;F812.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論概述

1.1 ?內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位或組織為了控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠運(yùn)行而采用的方法。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理，確保資產(chǎn)安全和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度不完善，可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要通過(guò)數(shù)據(jù)審查，對(duì)容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的單元進(jìn)行監(jiān)督，盡早采取措施，解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題[1]。

1.2 ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)沒(méi)有充分考慮納稅因素，導(dǎo)致在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)行為不規(guī)范，從而造成一定損失的可能性。首先，納稅風(fēng)險(xiǎn)可能源于納稅行為與稅法法規(guī)不符，本應(yīng)繳納稅款卻沒(méi)有納稅或者少繳稅，這樣就會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款等風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能是由于部分企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解國(guó)家最新稅務(wù)政策，沒(méi)有作好稅收籌劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的。這樣不僅沒(méi)有充分利用國(guó)家稅收扶持政策，反而多繳稅款，承受了不必要的稅負(fù)[2]。

2 ?企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1 ?企業(yè)未能及時(shí)掌握最新稅收政策的變動(dòng)

我國(guó)稅法體系龐雜，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在持續(xù)革新。為了順應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變更，政府也根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與稅收政策中存在的問(wèn)題不斷修正和健全稅收法律制度[3]。

2.2 ?企業(yè)缺少內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中各流程的監(jiān)管力度較小，監(jiān)督機(jī)制和管理方針沒(méi)有互相融合，沒(méi)有形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)鑒別和解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 ?企業(yè)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低

工作人員素質(zhì)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)越低，就越會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：不能充分利用稅收優(yōu)惠政策，造成多繳稅款;缺乏對(duì)稅法的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的過(guò)分利用，超出了法律法規(guī)的范圍，出現(xiàn)違規(guī)違法行為，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如果涉稅人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺陷時(shí)，不能識(shí)別給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)水平，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。

3 ?基于內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

3.1 ?提升企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，就要在內(nèi)控管理過(guò)程中定期對(duì)工作人員展開(kāi)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高涉稅員工的專業(yè)技能，從而加強(qiáng)員工對(duì)我國(guó)最新稅法政策的掌握程度。

3.2 ?完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該定期監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)整。要將內(nèi)控活動(dòng)貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，形成企業(yè)內(nèi)部相互制約的管理模式。涉稅人員應(yīng)通過(guò)分析企業(yè)的納稅狀況，及時(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和注意事項(xiàng)向上一級(jí)管理人員反饋，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題提出可行的解決方案，以提升企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督水平。

3.3 ?強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。如果企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，那么就需要設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)人員的職責(zé)和任務(wù)，并將該項(xiàng)工作與日常工作的考核相結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

[1]王煊.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（10）：41.

[2]穆秋沙.試析基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（19）：154-155.

[3]王曉華.基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)市場(chǎng).2017（21）：40-41.