王雪 賀麗君

【摘 要】當今社會，我國信息網(wǎng)絡技術發(fā)展迅速，“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅對科技領域產(chǎn)生巨大的影響，也影響了人們?nèi)粘Ｉ畹狞c點滴滴。在此背景下，電子商務便具備了成熟的發(fā)展條件，21世紀以來，電子商務市場蓬勃發(fā)展。雖然電子商務的出現(xiàn)對傳統(tǒng)商務模式起到了創(chuàng)新和改革作用，但是電子商務也同樣給傳統(tǒng)的稅收征收帶來了多方面問題。因此，我們必須加大對電子商務環(huán)境下的稅收問題的研究，并為此制定相應對策來實現(xiàn)電子商務的稅收。

【關鍵詞】電子商務；稅收研究；對策

一、電子商務的發(fā)展過程及未來趨勢

電子商務的發(fā)展主要有以下三個階段

1、1999年～2002年萌芽階段。

這個階段，網(wǎng)民的網(wǎng)絡生活方式十分單一。這一時期的電子商務只是產(chǎn)生了一批初級的網(wǎng)民而已，并沒有給經(jīng)濟增長帶來什么實質性的變化。

2、2003年～2006年高速增長階段

這一階段的電子商務有了高速發(fā)展，許許多多的生在網(wǎng)絡長在網(wǎng)絡的企業(yè)，在短短的數(shù)年內(nèi)崛起，成為了網(wǎng)絡世界里的中樞力量，為電子商務的發(fā)展做出了巨大貢獻。

3、2007年～2010年電子商務縱深發(fā)展階段

這個階段的電子商務實現(xiàn)了從量變到質變的飛躍，有了實質性的發(fā)展。許許多多的傳統(tǒng)企業(yè)了解到了電子商務的運作模式等，看到了電子商務帶來的巨大利益，于是紛紛將大量資金投入電子商務領域，電子商務因此有了資金和技術等的支持，實現(xiàn)了縱深發(fā)展，也吸引了眾多商家紛紛跟進，電子商務事業(yè)不斷壯大。

對于電子商務市場未來的發(fā)展趨勢，可以肯定的一點就是，中國對全球電子商務市場日益支配的地位將繼續(xù)保持。在達沃斯舉行的2018年世界經(jīng)濟論壇年會上，阿里巴巴集團創(chuàng)始人兼董事局主席馬云發(fā)言稱：“沒有任何人可以制止全球化，沒有任何人可以制止貿(mào)易。”毫無疑問，電子商務將保持高速發(fā)展的趨勢，繼續(xù)引領中國經(jīng)濟的發(fā)展。

二、稅收問題研究

現(xiàn)階段電子商務與稅收之間存在著極大的矛盾：一方面，電子商務的飛速發(fā)展推動了經(jīng)濟增長，為國家開拓了廣闊的稅源空間，大量增加了稅收；另一方面，在電子商務領域，現(xiàn)行的稅收征管制度以及征收手段非常不完善，存在著許多漏洞，這很容易造成稅收的流失，從而對國家稅收造成不利影響。

電子商務稅收問題主要有以下幾方面：

1.電子商務稅收的可稽查問題。電子商務的納稅不同于傳統(tǒng)商務模式下的納稅，其中最大的差別就是納稅方式的不同。傳統(tǒng)納稅義務人主要通過稅務登記進行納稅義務的實現(xiàn)，而電子商務的經(jīng)營者的經(jīng)營者可以直接在網(wǎng)絡上從事相關的經(jīng)營活動，因此電子商務的稅收難以確定。這也造成了難以對電子商務的稅收進行稽查。

2.電子商務免征關稅問題。是否對電子商務實行稅收優(yōu)惠，這一問題首先是由發(fā)達國家美國提出的。對于發(fā)達國家特別是美國，他們依仗自己的電子商務主導地位，主張實行電子商務零關稅。但對于發(fā)展中國家來說，他們的電子商務剛剛展開，還沒有太大的發(fā)展，在國際電子商務領域并沒有發(fā)言權，因此，他們大多希望、主張對電子商務（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關稅，從而保護本國的電子商務發(fā)展。

三、相應對策建議

針對電子商務環(huán)境下出現(xiàn)的嚴重的稅收流失問題，抓緊時間制定相應對策已成為歷史的必然。

1.明確電子商務征稅

雖然與傳統(tǒng)的線下商務形式不同，但電子商務與傳統(tǒng)企業(yè)在本質上都是實現(xiàn)商品的交換與勞務的轉移，它們之間的差別僅在于實現(xiàn)手段的不同。而且，伴隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，電子商務在中國日漸成為一種重要的商務活動形式，如果不對其征稅，政府將喪失一塊重要的稅源，從而中國的財政收入便會因此受到影響。因此，必須實現(xiàn)對電子商務的征稅，而且要重點解決電子商務稅收無地域、無國界的問題。

2.改革完善現(xiàn)行稅制

電子商務稅收流失的很大一部分原因在于現(xiàn)行稅制存在漏洞，讓電子商務納稅人鉆了空子。因此，必須通過完善稅收制度實現(xiàn)電子商務征稅。改革稅制可以從以下幾個方面入手。

（1）制定專門針對于電子商務的稅法。同其他行業(yè)、領域緊密配合，協(xié)同法律部門，制定出相應法律，并督促相關人員執(zhí)行。

（2）明確納稅義務人。由于電子商務經(jīng)營者無需像傳統(tǒng)商務納稅人一樣進行工商登記，因此難以確定納稅義務人，也因此造成大量稅務流失。所以要改善這種狀況，就要在電子商務稅法中明確納稅義務人，并責令有關部門監(jiān)督納稅義務人的納稅工作。

四、總結

電子商務是互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的直接產(chǎn)物，是網(wǎng)絡技術應用的全新發(fā)展方向，它的發(fā)展不僅會改變企業(yè)本身的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動，而且將影響到整個社會的經(jīng)濟運行與結構。電子商務的發(fā)展給人們的生活方式帶來了變化，也極大便利了人們的生活，但與此同時，電子商務的稅收問題也不容小覷，我國應該積極參與電子商務稅收理論的研究及制定相關政策，實現(xiàn)電子商務稅收體制的健康發(fā)展。同時，我國還應該站在發(fā)展中國家的立場上，積極參與國際對話，為建立電子商務稅收體系貢獻自己的一份力量。

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