周衛(wèi)

【摘 要】近年來(lái)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于鋼材的需求量持續(xù)降低，這使得鋼鐵行業(yè)整體的發(fā)展速度持續(xù)變慢。在這個(gè)大背景下，很多鋼鐵企業(yè)為了能夠做好企業(yè)管理，開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理?；诖耍疚氖紫葘㈥U述全面預(yù)算管理在鋼鐵企業(yè)實(shí)施的必要性，然后分析鋼鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，最后提出了鋼鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略。

【關(guān)鍵詞】鋼鐵企業(yè)；全面預(yù)算管理；必要性；現(xiàn)狀；策略

【中圖分類(lèi)號(hào)】F426.31；F406.7 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

全面預(yù)算管理必須要有企業(yè)全員的參與，它也是企業(yè)管理過(guò)程中非常重要的一部分。在鋼鐵企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)于全面預(yù)算管理在鋼鐵企業(yè)中實(shí)施相關(guān)問(wèn)題的研究具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理主要是使用預(yù)算來(lái)分配、考核以及控制企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)，以此來(lái)更合理地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)，并更好地完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它是現(xiàn)代企業(yè)普遍使用的一種管理方法。

二、鋼鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)高效科學(xué)的管理方法，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中日益發(fā)揮核心作用，當(dāng)前鋼鐵企業(yè)正處于產(chǎn)能過(guò)剩、效益降低的大環(huán)境下，迫切需要通過(guò)先進(jìn)的管理方法來(lái)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展【1】。

三、我國(guó)鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算的有效執(zhí)行力度差

因?yàn)轭A(yù)算管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，使得預(yù)算編制、執(zhí)行與考核制度都和計(jì)劃管理存在較大的差距。預(yù)算管理體現(xiàn)出了“重兩頭、輕中間”的問(wèn)題，在編制預(yù)算的時(shí)候需要花費(fèi)很多的時(shí)間精力，但是執(zhí)行的時(shí)候卻沒(méi)有進(jìn)一步落實(shí)，并未將主要的工作重心放在日常監(jiān)督與調(diào)控方面?？偟膩?lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)鋼鐵企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面的主要問(wèn)題包括：第一，對(duì)于預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督不到位。第二，對(duì)于預(yù)算的分析不夠精準(zhǔn)。第三，沒(méi)有把握好關(guān)鍵的控制點(diǎn)。

（二）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)程度較低

因?yàn)轭A(yù)算在我國(guó)興起較晚，其所受的重視程度還沒(méi)有得到大幅提升，主要原因是企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的重要性和作用理解不足，因?yàn)轭A(yù)算管理本身是一種比較進(jìn)步的管理觀念，對(duì)管理者、企業(yè)素質(zhì)和人才需求等有較高的要求，最主要是同一般的計(jì)劃管理有一定差別。因此，對(duì)預(yù)算管理具有很多誤解，或者是在編制時(shí)候考慮不周全，著重于鋼鐵企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、銷(xiāo)售人員不參與預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符等。

（三）全面預(yù)算信息系統(tǒng)落后，嚴(yán)重阻礙預(yù)算發(fā)展

目前，鋼鐵企業(yè)的信息化程度還遠(yuǎn)不能滿足要求，具體原因很多，如企業(yè)規(guī)模大、資金困難、技術(shù)構(gòu)成較低、人員素質(zhì)等各方面都制約了鋼鐵企業(yè)信息化程度的擴(kuò)大，而預(yù)算管理工作要求龐大的數(shù)據(jù)依據(jù)，難免出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不及時(shí)等問(wèn)題，使預(yù)算管理工作只是簡(jiǎn)單的敷衍，無(wú)法將真正的目標(biāo)考核參與到工作中。

（四）全面預(yù)算缺乏考核監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)鋼鐵企業(yè)比較重制度建設(shè)而輕量化考核監(jiān)督制度的落實(shí)，已經(jīng)嚴(yán)重干擾了鋼鐵企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成。還有就是在企業(yè)預(yù)算管理考核中，在牽扯到具體責(zé)任單位和責(zé)任人時(shí)，被考核方很大程度上著重突出客觀因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的影響，對(duì)主觀方面的原因推卸責(zé)任，考核方則常常帶個(gè)人情感去看待被考核方，或者考核后沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制【2】。

四、鋼鐵企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）制定全面預(yù)算管理編制方案

1.合理構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行高度整合的過(guò)程。結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理特點(diǎn)與現(xiàn)狀，深入分析業(yè)務(wù)流程、充分考慮管理需求，本著“建立體系、全員參與、奠定基礎(chǔ)、清理數(shù)據(jù)、結(jié)合業(yè)務(wù)、支撐管理”的思想，合理構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

建立以銷(xiāo)售為龍頭，以業(yè)務(wù)為主干，以預(yù)算產(chǎn)品為載體，合理構(gòu)建全面預(yù)算模型。主要包括以下方面：第一，銷(xiāo)售預(yù)算。按照以銷(xiāo)定產(chǎn)原則，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，確定預(yù)算期銷(xiāo)量、價(jià)格和預(yù)算期銷(xiāo)售收入。第二，生產(chǎn)預(yù)算。根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算確定的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和數(shù)量，編制生產(chǎn)預(yù)算。主要包括各類(lèi)指標(biāo)、消耗定額、人工費(fèi)用定額等。第三，直接材料預(yù)算。根據(jù)確定的生產(chǎn)預(yù)算，在確定消耗后，編制材料消耗。第四，人工費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、上年工資水平、預(yù)算期工資政策等因素編制。第五，產(chǎn)品成本預(yù)算。根據(jù)上述生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，編制成本預(yù)算【3】。

根據(jù)以上業(yè)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理辦公室將數(shù)據(jù)匯總分析，與有關(guān)部門(mén)溝通，編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是：第一，資本預(yù)算。按照企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，制定資本預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和權(quán)益性資本投資預(yù)算。第二，資金預(yù)算。根據(jù)以上預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，按照量入為出的原則，編制資金預(yù)算。第三，財(cái)務(wù)預(yù)算。在以上預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

2.以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的一種管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)劃，是企業(yè)戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵工具。企業(yè)的年度全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在各年的落實(shí)和體現(xiàn)。以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、充分考慮績(jī)效考核的需求，合理設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)。

（二）建立全面預(yù)算管理組織體系

為加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，更好地促進(jìn)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，構(gòu)建由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理責(zé)任單位組成的預(yù)算管理組織體系，明確每個(gè)組織的責(zé)任與權(quán)利，促使全面預(yù)算管理工作在相應(yīng)的組織體系上下有序、高效運(yùn)行。

（三）提高鋼鐵企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度

具體包括兩方面內(nèi)容：第一，加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的理解。領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的先決力量，有利的企業(yè)預(yù)算管理必須有領(lǐng)導(dǎo)的支持和鼓勵(lì)；第二，加強(qiáng)預(yù)算編制人員的認(rèn)識(shí)能力，提高編制人員的理論意識(shí)，最重要的是強(qiáng)化員工的預(yù)算法律道德觀念。預(yù)算人員是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算管理體系結(jié)果成敗的決定性因素。

（四）加強(qiáng)考核監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)的激勵(lì)評(píng)價(jià)制度

面對(duì)設(shè)計(jì)科學(xué)、完善的預(yù)算制度，如果沒(méi)有抓緊建立完備的監(jiān)督體制，也會(huì)在執(zhí)行力度上受損，首先，要大力推進(jìn)全面預(yù)算管理效果，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，處理好上下級(jí)，部門(mén)和部門(mén)之間在全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種矛盾。其次，要建立風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，讓各級(jí)預(yù)算單位人員都算在其中，可以分季度，年度考核。依據(jù)考核，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)勤奮先進(jìn)，懲罰懶惰落后的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)完成預(yù)算指標(biāo)的，按承諾的獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)兌現(xiàn)考核獎(jiǎng)金。反之，對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)，分析是由于人為原因造成的，還是客觀環(huán)境的影響，視主客觀情況不同，給出不同程度的處罰。只有通過(guò)合理、科學(xué)的考核制度，獎(jiǎng)罰分明的內(nèi)外部激勵(lì)制度，才能保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在鋼鐵企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理具有非常重要的作用。但是從目前來(lái)看，實(shí)際的實(shí)施效果還不夠理想，因此，所有的鋼鐵企業(yè)必須按照自身的實(shí)際特點(diǎn)，制定有效的措施來(lái)實(shí)施全面預(yù)算管理，以此來(lái)促使其更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，繼而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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