論國家審計工作質(zhì)量的控制與考核

孫全生

摘要：國家審計是國家實現(xiàn)經(jīng)濟檢查與監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作質(zhì)量決定了經(jīng)濟監(jiān)督水平，因此，加強審計工作質(zhì)量控制與考核則是提高國家審計水平，保證國家經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟社會健康發(fā)展的必然選擇。但是目前在國家審計工作中，審計目標模糊、審計過程控制不嚴格、審計信息存在漏洞、審計監(jiān)督機制不健全等問題依然突出。針對此，本文從國家審計的重要性出發(fā)，結(jié)合實際對審計工作質(zhì)量的控制與考核中存在的問題進行分析，并探究相應(yīng)的改進策略。

關(guān)鍵詞：國家審計;工作質(zhì)量;控制與考核;策略

國家審計是指國家審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對國家機關(guān)、行政事業(yè)單位和國有企業(yè)執(zhí)行政府預(yù)算收支的情況和會計資料實施檢查審核、監(jiān)督的專門性活動。通過國家審計能夠?qū)ο嚓P(guān)審計對象的經(jīng)濟活動建立統(tǒng)一的標準，并利用法律措施維護國家經(jīng)濟秩序，保證社會公平;審計工作能夠提高對國家財產(chǎn)的監(jiān)督與管理效果，破壞貪污腐敗行為產(chǎn)生的溫床，推動廉政建設(shè)，肅清社會風氣;審計工作能夠明確相關(guān)部門財務(wù)工作的真實性、合法性與效益性，并對市場經(jīng)濟的健康運行創(chuàng)造良好的環(huán)境?；诖?，國家審計工作的質(zhì)量的高低決定了審計工作是否有效，而目前由于種種因素限制，我國國家審計工作質(zhì)量控制與考核中依然面臨著諸多問題。

一、國家審計工作質(zhì)量的控制與考核中存在的問題

（一）審計目標模糊，審計規(guī)劃缺乏指導(dǎo)意義

國家審計工作過程系統(tǒng)而復(fù)雜，其中涉及到多個部門的相互溝通與配合，因此，要想保證良好的工作質(zhì)量，必須要進行科學的規(guī)劃與安排。但是目前國家審計過程中，對審計目標設(shè)計相對模糊，缺乏嚴格標準;工作的落實存在盲目性和隨意性;審計機關(guān)在人員設(shè)置上缺乏嚴格篩選，影響了審計的專業(yè)性等，這些問題的存在必然會導(dǎo)致審計目標落實困難，影響國家審計工作質(zhì)量。

（二）審計過程控制不嚴格，審計實施效果有待改進

目前國家審計工作在質(zhì)量控制過程中存在著審計措施不嚴格的問題，例如審計人員專業(yè)素質(zhì)不足，對于審計方案執(zhí)行效果不佳，增加了審計成本，其沒有獲得預(yù)期的審計結(jié)果;審計過程中各環(huán)節(jié)之間溝通不暢，對于重要審計事項缺乏全面分析細，增加了審計風險;審計技術(shù)、審計方法的運用不當，對相關(guān)政策的執(zhí)行以及法律法規(guī)的認識不足，影響了審計實施效果。

（三）審計考核價值不完善，審計信息缺乏應(yīng)用價值

審計考核是監(jiān)督審計工作質(zhì)量的必要環(huán)節(jié)，審計考核最終會形成審計報告，但是從目前審計報告的整體質(zhì)量來看，其在反映審計工作效果方面存在一定的問題，如審計報告中針對相關(guān)部門的工作改進缺乏指導(dǎo)性意見，審計信息更多的是對問題的反映，缺乏深入探究，對審計部門存在的問題挖掘不夠深入等等。這在一定程度上影響了審計信息的應(yīng)用價值，從而削弱了國家審計的權(quán)威性。

（四）審計監(jiān)督不到位，審計職能得不到全面發(fā)揮

目前國家審計在監(jiān)督工作中存在著“重審計，輕整改”的現(xiàn)象，即針對相關(guān)部門在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題，知識通過審計手段加以反映，而沒有給出相關(guān)的審計意見，同時在配合紀檢司法機關(guān)處理案件的過程中也存在缺位的現(xiàn)象，影響了審計職能的全面發(fā)揮。

二、國家審計工作質(zhì)量的控制與考核的相關(guān)策略

（一）確定審計目標，提高審計規(guī)劃的科學性

所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，國家審計工作質(zhì)量的控制也需要做好系統(tǒng)安排，這樣才能推動各部門之間的溝通與合作，以不斷完善審計工作計劃，提高審計目標的執(zhí)行效果。在國家審計工作質(zhì)量的控制與考核過程中，首先，審計部門應(yīng)圍繞總體目標制定審計規(guī)劃，并結(jié)合部門差異制定針對性目標，形成嚴格的審計標準，提高審計目標的可行性;其次，建立健全審計小組，加強對審計人員的篩選與考核，審計人員作為審計工作的實施者，其專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著審計工作質(zhì)量的好壞，因此，審計組人員必須要具備執(zhí)行審計任務(wù)的專業(yè)能力，并且能夠根據(jù)審計項目性質(zhì)、工作量、工作難度等作出系統(tǒng)的實施方案，以提高審計目標的執(zhí)行效力;最后，加強對審計工作的事前調(diào)查，利用國家審計系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)對審計信息的整合與分析，并針對不同部門、不同審計項目中存在的難點理清思路，同時基于職業(yè)素養(yǎng)做出基本判斷，以確保工作的輕重緩急，提高審計目標的執(zhí)行效果，體現(xiàn)審計規(guī)劃的科學性。

（二）完善審計標準，建立審計質(zhì)量管理體系

國家審計工作在落實過程中必須要建立系統(tǒng)的標準規(guī)范，并嚴格按照法律法規(guī)進行有序落實。在完善審計標準，建立審計質(zhì)量管理體系的過程中：首先，提高審計人員的風險意識，一些審計人員認為國家審計與社會審計、企業(yè)審計相比，風險系數(shù)較低，因此，在審計過程中缺乏嚴格的考量。針對此，審計部門在人才培養(yǎng)過程中，應(yīng)加強對審計風險的滲透，提高審計人員的風險管理能力，進而通過審計工作保證國家財產(chǎn)安全。其次，建立嚴格的責任制，并針對審計工作中的紕漏進行嚴格追責，審計小組設(shè)置審計組長、主審、一般審計人員等崗位，名曲崗位職責，并各司其職，相互配合，推動審計工作的有效落實。再次，完善審計復(fù)核制度，利用主審、審計組長、專職復(fù)核機構(gòu)三個環(huán)節(jié)實現(xiàn)工作復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)審計工作質(zhì)量問題，利用相互之間的牽制打破形式化的工作弊端，推動審計措施的嚴格落實;最后，提高對審計報告的質(zhì)量控制，審計人員應(yīng)從宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢，與微觀經(jīng)濟發(fā)展視角對審計報告進行全面分析，確保報告內(nèi)容詳略得當，全面反映審計對象的經(jīng)濟活動過程與結(jié)果。

（三）做好審計考核，加強審計工作跟蹤反饋

建立和完善國家審計工作質(zhì)量考核系統(tǒng)，是規(guī)范審計工作執(zhí)業(yè)行為，完善審計考核標準，推動國家審計科學化、規(guī)范化發(fā)展的必然選擇。在國家審計考核過程中，審計部門要根據(jù)社會公共服務(wù)的調(diào)整，推動審計工作逐步實現(xiàn)公開化、透明化，讓審計信息呈現(xiàn)在公眾面前，并接受社會監(jiān)督，以打破審計工作中存在的弊端;建立嚴格控制與考核標準，從審計人員到審計工作具體實踐環(huán)節(jié)，落實考核責任，提高監(jiān)督力度;推動審計公告制度的落實，根據(jù)審計考核結(jié)果合理調(diào)配審計資源，完善審計計劃，提高審計工作質(zhì)量;加強審計跟蹤調(diào)查，對審計對象部門的方案實施情況做出調(diào)查，對于反復(fù)出現(xiàn)的“頑疾”應(yīng)下“猛藥”，配合其它部門加大懲處力度，公開、通報，或申請法院執(zhí)行，推進相關(guān)部門的整改工作落實，提高審計工作質(zhì)量。

（四）明確監(jiān)督職責，建立審計工作整改機制

審計是政府落實經(jīng)濟監(jiān)督職能的重要手段，而審計整改則是發(fā)揮審計工作職能的關(guān)鍵。如果在國家監(jiān)督中，審計部門不能根據(jù)工作中存在的問題進行及時整改，必然會影響審計的權(quán)威性。基于此，在國家審計工作質(zhì)量控制過程中，審計部門應(yīng)從以下兩個方面入手健全整改機制：首先，建立被審計部門整改報告的監(jiān)督機制。在國家審計工作中一旦被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，需要在審計報告形成一個月向?qū)徲嫴块T提交整改報告，對于出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行深入剖析，并給出具體詳細的整改方案，確定整改進度、明確整改目標，對整改工作中可能存在的問題制定針對性解決方案等，而審計部門也應(yīng)做好監(jiān)督與檢查，保證整改工作的有序落實;其次，加強部門之間的溝通與配合，審計部門不具備司法權(quán)力，因此其在監(jiān)督過程中需要與黨政督辦部門、紀檢、監(jiān)察、財政等部門相互配合，不僅要利用審計報告提出整改意見，還應(yīng)落實相互監(jiān)督，推動各部門工作的有效落實。

三、結(jié)束語

綜上所述，國家審計是維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展的專門性活動，而控制考核國家審計工作質(zhì)量則是確保工作有序、有效落實的依據(jù)。目前我國在國家審計過程中存在著諸多問題，審計質(zhì)量難以滿足經(jīng)濟發(fā)展需要，對國家財產(chǎn)安全造成了一定的威脅?；诖?，審計部門應(yīng)加強自身建設(shè)，逐步推進審計體系的調(diào)整與完善，推動審計控制與考核工作的有效落實，提高國家審計水平。

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