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      加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

      2019-08-18 15:22:57宋桂芹
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年22期
      關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

      宋桂芹

      摘要:在經(jīng)濟(jì)多元化背景下,行政事業(yè)單位在運(yùn)行管理過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加,對(duì)于其內(nèi)部控制提出了許多新的要求。2018年,筆者結(jié)合先后參加的所在市財(cái)政局和所在單位財(cái)務(wù)科組織的相關(guān)內(nèi)控培訓(xùn),以及從實(shí)際情況分析,行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在一些不足和問(wèn)題,如內(nèi)部控制意識(shí)欠缺、會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)薄弱等,影響了內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。本文從行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題出發(fā),就如何強(qiáng)化其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了討論,希望能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的顯著提高。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

      為了會(huì)計(jì)內(nèi)控的順利實(shí)施,筆者先后參加了所在市財(cái)政局和所在單位組織的有關(guān)新舊政府會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn),2019年1月新政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)施,在這一新時(shí)期背景下,行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境,結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的要求,在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)工作目標(biāo)進(jìn)行明確,嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求,提升內(nèi)部控制工作的有效性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防,以更好的滿足時(shí)代發(fā)展需求,將自身服務(wù)社會(huì)發(fā)展的功能充分發(fā)揮出來(lái)。

      一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

      內(nèi)部控制主要是強(qiáng)調(diào)將企事業(yè)單位內(nèi)部管理作為主體,通過(guò)有效的內(nèi)部調(diào)控措施來(lái)保證資金安全,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性,在單位內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。作為一種管控手段,內(nèi)部控制能夠在單位內(nèi)部構(gòu)建起良好的環(huán)境和氛圍,督促單位正常運(yùn)轉(zhuǎn),其本身也會(huì)受到單位內(nèi)部環(huán)境的影響,需要得到足夠的重視。不過(guò)從目前來(lái)看,行政事業(yè)單位在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中,存在一些問(wèn)題,影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果:

      (一)內(nèi)控意識(shí)缺乏

      當(dāng)前,部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員還存在內(nèi)部控制意識(shí)缺乏的問(wèn)題,重核算輕內(nèi)控的現(xiàn)象較為普遍,管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)容和制度缺乏足夠的了解,很容易將預(yù)算控制和內(nèi)部控制混淆,在重視不足的情況下,行政事業(yè)單位工作人員也無(wú)法形成對(duì)于內(nèi)部控制的全面認(rèn)知,影響內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展[1]。

      (二)人員基礎(chǔ)薄弱

      良好的內(nèi)部控制需要專(zhuān)業(yè)的人才負(fù)責(zé)實(shí)施,否則其效果會(huì)大打折扣。而內(nèi)部控制工作本身涉及的領(lǐng)域眾多,包括財(cái)務(wù)、管理等方面,要求內(nèi)部控制人才必須具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。但是就目前而言,不少行政事業(yè)單位在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行招聘的過(guò)程中,并沒(méi)有做好嚴(yán)格把關(guān),導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)人員缺乏從業(yè)資格以及工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)由于繼續(xù)培訓(xùn)工作流于形式,致使人員素質(zhì)參差不齊,創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng),對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位,主動(dòng)性不強(qiáng),在不了解行政事業(yè)單位規(guī)范和要求的情況下,內(nèi)部控制也就無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

      (三)內(nèi)部制度不完善

      很多行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)都沒(méi)有形成足夠的重視,導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)在很多時(shí)候都將目光放在運(yùn)營(yíng)管理方面,或有意或無(wú)意忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè),導(dǎo)致了單位內(nèi)部控制制度的缺失,使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效的規(guī)章制度作為支撐,缺乏規(guī)范性,也導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在開(kāi)展過(guò)程中,容易出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題[2]。

      (四)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

      行政事業(yè)單位在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,存在很多問(wèn)題,如只進(jìn)行總賬明細(xì)賬核算而忽視對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類(lèi)記賬以及備查賬的設(shè)置等。實(shí)踐環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督和考核,財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和有效性無(wú)法得到保障。同時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中,僅僅提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)于管理中存在的問(wèn)題沒(méi)有能夠進(jìn)行全面細(xì)致分析,甚至部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén),導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)行的隨意性較大,財(cái)務(wù)監(jiān)督工作難以有效實(shí)施。

      二、行政事業(yè)單位強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

      (一)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

      想要保證內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果,需要行政事業(yè)單位內(nèi)部人員強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),高度重視內(nèi)部控制工作,領(lǐng)導(dǎo)層需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行管理,為內(nèi)部干部職工樹(shù)立榜樣,并對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督管理,以此來(lái)保證內(nèi)部控制的規(guī)范性和完整性。另外,應(yīng)該不斷提高工作人員的管理意識(shí),確保內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展,提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,以此來(lái)將行政事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中的作用發(fā)揮出來(lái)[3]。

      (二)夯實(shí)人員基礎(chǔ)

      某種程度上,內(nèi)部控制工作人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)者和操作者,無(wú)論是管理人員還是工作人員,其本身的能力和素養(yǎng)都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和完善產(chǎn)生直接影響。面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì),行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作,定期針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn),促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高。例如,在對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行招聘選拔的過(guò)程中,應(yīng)該采用科學(xué)的選拔方式,在充分考慮行政事業(yè)單位發(fā)展需求的情況下,吸引具備較高綜合素質(zhì)的優(yōu)秀人才。同時(shí),應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育,確保其能夠掌握最新的會(huì)計(jì)法規(guī),學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí),為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供良好的人才保障。

      (三)完善內(nèi)控制度

      一是應(yīng)該完善會(huì)計(jì)資料管理制度,依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求,對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行保管和歸檔,就其查閱和使用的審批流程進(jìn)行明確,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,對(duì)于一些超出使用年限的會(huì)計(jì)資料,應(yīng)該依照有關(guān)規(guī)定及時(shí)銷(xiāo)毀;二是應(yīng)該完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度,將不相容會(huì)計(jì)崗位分離,對(duì)不同崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確,從根源上防范舞弊行為;三是應(yīng)該完善預(yù)算管理制度,進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度,做好預(yù)算資金用途及使用效果的監(jiān)督,避免出現(xiàn)挪用和占用資金的情況[4]。

      (四)規(guī)范會(huì)計(jì)核算

      應(yīng)該制定有效的稽核機(jī)制,對(duì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要及時(shí)追究管理人員的責(zé)任,及時(shí)做出修正,提升會(huì)計(jì)核算工作的效率和質(zhì)量,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí),應(yīng)該做好內(nèi)部管控,落實(shí)會(huì)計(jì)制度,保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,配合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高。

      (五)做好監(jiān)督管控

      一方面,應(yīng)該做好外部監(jiān)督。督促行政事業(yè)單位對(duì)自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)和完善。在這個(gè)過(guò)程中,應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門(mén)的合理分工,對(duì)各自的職責(zé)進(jìn)行明確,強(qiáng)化信息交流的同時(shí),形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)該將外部監(jiān)督作為內(nèi)控制度建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,為其實(shí)施提供制度保障,充分發(fā)揮出輿論監(jiān)督的作用,鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理中存在的違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光,同樣應(yīng)該將輿論監(jiān)督的相關(guān)要求在內(nèi)控制度建設(shè)中體現(xiàn)出來(lái),以確保相關(guān)工作的順利實(shí)施;另一方面,應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在單位中的地位,將其獨(dú)立出來(lái),為內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施提供良好保障。在開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中,應(yīng)該嚴(yán)格依照相關(guān)章程辦事,確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行,通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切配合,將會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)[5]。

      三、結(jié)語(yǔ)

      總而言之,伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深化,行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境,需要切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,促進(jìn)單位內(nèi)部管理人員和工作人員內(nèi)部控制意識(shí)的提高,使得其能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,制定完善的內(nèi)部控制制度,建設(shè)該素質(zhì)的內(nèi)部控制人才讀物,配合規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算以及監(jiān)督管控,促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。

      參考文獻(xiàn):

      [1]滕靜.論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(21): 92.

      [2]葉海英.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(20): 107.

      [3]羅濤.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略[J].審計(jì)與理財(cái),2018 (10): 31-32.

      [4]肖玲.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018 (09): 244-245.

      [5]王定權(quán).加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].時(shí)代金融,2018(24): 140-141.

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