彭公云

摘? 要：國(guó)家從健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系的高度，提出改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。近日，審計(jì)署又公布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做出了詳細(xì)規(guī)定，與《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》一起為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)操奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)成果;對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考察領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的重要手段，近年來(lái)，在國(guó)有大中型企業(yè)的管理中受到重視。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般都將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為年度審計(jì)計(jì)劃的必選項(xiàng)目，投放較大的審計(jì)資源。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間長(zhǎng)、內(nèi)容多，覆蓋了整個(gè)任職期間企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是對(duì)企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)干部的一次全面體檢，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。事實(shí)上，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也取得了豐碩的成果，在落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率等方面起到了重要作用。但必須看到的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)成果的運(yùn)用不夠充分，成果轉(zhuǎn)化不夠高效。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果及運(yùn)用問(wèn)題

基于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的深刻理解，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的豐富經(jīng)驗(yàn)，我們制定了“一個(gè)中心、兩個(gè)角度、三結(jié)合審計(jì)策略、四個(gè)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、五項(xiàng)質(zhì)量保證措施”的總體審計(jì)思路。一個(gè)中心就是以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為中心，客觀公允地反映任職期間被審單位財(cái)務(wù)狀況和重大經(jīng)營(yíng)決策情況，提供可靠的績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和充分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定依據(jù)，對(duì)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的重大問(wèn)題提出針對(duì)性的建議。

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展需要依靠科學(xué)化 、規(guī)范化與統(tǒng)一化的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)但是就目前的情況來(lái)說(shuō)，雖然國(guó)家針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也出臺(tái)了一些政策性的指導(dǎo)意見(jiàn)與文件卻在更為細(xì)則的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面 并未進(jìn)行嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定 。 因此審計(jì)工作人員在進(jìn)行具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作時(shí)容易因?yàn)閳?zhí)行人員的不同而讓結(jié)果產(chǎn)生很大差異這不僅會(huì)直接影響被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員自己的事業(yè)發(fā)展及個(gè)人規(guī)劃同時(shí)也會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展 以及 對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的改革和提升 。

其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用方面也存在著一定問(wèn)題，目 前我們所遵循的一般都是先離后審池就是在領(lǐng)導(dǎo)人員離任之后對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這往往會(huì)造成難以及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤和彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題而且許多時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)人離任或調(diào)任，其之前職務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一般不會(huì)對(duì)后續(xù)工作和職務(wù)造成較為深刻的影響，這也就在許多時(shí)候讓我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作徒勞無(wú)功，從而不僅造成人力物力財(cái)力的浪費(fèi)同時(shí)也極大的打擊了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性進(jìn)而影響到審計(jì)工作的效率與質(zhì)量 。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但對(duì)審計(jì)整改情況監(jiān)督不力的現(xiàn)象，被審計(jì)單位也存在對(duì)審計(jì)整改意見(jiàn)敷衍拖延、避重就輕、屢查屢犯的情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視審計(jì)整改監(jiān)督，主要是因?yàn)槲唇⒖茖W(xué)合理的審計(jì)效能評(píng)價(jià)制度，審計(jì)工作好壞的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)發(fā)現(xiàn)了多少問(wèn)題、提出了多少審計(jì)建議、涉及的國(guó)有資產(chǎn)金額是多少，但不夠重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督被審計(jì)單位落實(shí)整改的情況，審計(jì)建議被采納應(yīng)用的情況，以及審計(jì)整改建議在幫助企業(yè)挽回?fù)p失、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率方面起到的實(shí)際作用，未能將審計(jì)效能評(píng)價(jià)延伸到審計(jì)成果運(yùn)用階段。被審計(jì)單位忽視審計(jì)整改，一部分原因是審計(jì)人員缺乏實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，提出的審計(jì)整改建議偏理論化，缺乏可操作性，對(duì)提高被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理效率作用不大 ;或者審計(jì)整改的成本太高，不符合成本效益原則，被審計(jì)單位不愿意照搬執(zhí)行。另一方面是因?yàn)槿狈徲?jì)整改責(zé)任考核制度，對(duì)整改工作不嚴(yán)不實(shí)的情況未進(jìn)行懲戒和追責(zé)。

三、改進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的效率和對(duì)策

（1）做好頂層設(shè)計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用效果不佳，究其原因是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在完善公司治理、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的重要作用。提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，逐步推動(dòng)總審計(jì)師制度的建立，將內(nèi)部審計(jì)置于最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下。從企業(yè)最高層面統(tǒng)籌設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果在干部任用考核、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理及有關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

（2）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的信息共享，建立人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)合協(xié)作機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)細(xì)化不僅能夠有效規(guī)范審計(jì)人員的工作行為，避免個(gè)人原因造成的審計(jì)疏漏，同時(shí)也能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一 工作項(xiàng)目提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作總體質(zhì)量。 雖然當(dāng)前我國(guó)出臺(tái)的政策文件不夠詳細(xì)規(guī)范但是我們也能夠發(fā)揮自己的工作主 動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)其進(jìn)一步細(xì)化。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)有效運(yùn)轉(zhuǎn)并全面評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是非功過(guò)，因此審計(jì)結(jié)果是否得到有效應(yīng)用就成為整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展的重要內(nèi)容之一 。 對(duì)于前文提到了當(dāng)前審計(jì)結(jié)果應(yīng)用存在的問(wèn)題，在解決方法上首先應(yīng)該確立先審計(jì)后離任的審計(jì)制度從而進(jìn)一步強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及結(jié)果應(yīng)用質(zhì)量提高被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的配合度和自律性提升審計(jì)工作人員的工作積極性與主動(dòng)性，有效落實(shí)審計(jì)過(guò)程及結(jié)果強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉文雄.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重難點(diǎn)分析.經(jīng)濟(jì)師.2014.2