時(shí)代背景下的個(gè)人所得稅改革研究

粱娜

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅改革也被提上日程，隨著2019年全國(guó)兩會(huì)的勝利閉幕，我國(guó)個(gè)稅改革也即將邁上一個(gè)新臺(tái)階。本文在分析時(shí)代背景下我國(guó)個(gè)人所得稅存在的不足之處的基礎(chǔ)上，嘗試提出完善個(gè)人所得稅稅收制度的改革策略。

關(guān)鍵詞：時(shí)代背景 個(gè)人所得稅 改革策略

一、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的不足

（一）個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)不合理

就目前而言，我國(guó)實(shí)行的是分類(lèi)征收的個(gè)人所得稅征收機(jī)制，該模式存在一定的弊端，其在一定程度上很難綜合評(píng)估與衡量一個(gè)人的納稅能力，且個(gè)人所得稅所設(shè)置的免征額也并未能充分考慮到納稅人的家庭因素，對(duì)不同納稅人之間供養(yǎng)家庭人口的不同缺乏一定重視。這就容易出現(xiàn)一個(gè)怪異現(xiàn)象，也即，收入相對(duì)高的納稅人所納稅相對(duì)較少，收入低的納稅人所繳納稅費(fèi)有時(shí)候卻要更多，這就造成了納稅不公平的問(wèn)題，不利于我國(guó)進(jìn)一步落實(shí)民生政策，也阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）課征范圍過(guò)于狹窄

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民眾有了更多的收入來(lái)源和工作選擇，個(gè)人收入也呈現(xiàn)出多樣化態(tài)勢(shì)。就目前而言，個(gè)人所得稅征收存在有課征范圍相對(duì)狹窄的問(wèn)題，有很多情況并未納入征稅范圍：其一，對(duì)于從事農(nóng)、牧、漁產(chǎn)業(yè)的，收入超出個(gè)稅起征點(diǎn)的人群，卻基本不用繳納個(gè)人所得稅;其二，隨著人們生活水平不斷提高，從事股票、房產(chǎn)交易等行業(yè)的個(gè)人不斷增多，但對(duì)于此類(lèi)人群，其個(gè)人所得同樣尚未納入征稅范圍;其三，職工福利未有明確繳稅規(guī)定。當(dāng)前，我國(guó)大部分職工除工資以外還有很多其他福利收入，但目前的個(gè)人所得稅征稅范圍還不包括職工所得附加福利。

（三）征管水平與手段相對(duì)落后

其一，在資料的儲(chǔ)備、檢索以及稅后處理等方面，缺乏有效的、科學(xué)化的手段;其二，在納稅過(guò)程中，對(duì)于納稅收入的審查、資料建檔等，依然存在采用傳統(tǒng)操作方法的現(xiàn)象，造成工作效率低下;其三，納稅信息普遍缺乏時(shí)效性，難以跨區(qū)域傳遞，很難滿(mǎn)足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求。此外，由于與個(gè)人所得征收相關(guān)的個(gè)人信用管理制度還沒(méi)有建立，造成了征管水平和監(jiān)督作用都不甚理想。

（四）稅費(fèi)征收欠合理

就目前而言，個(gè)稅征收與費(fèi)用減免依然是以個(gè)人為基準(zhǔn)的，而其家庭作為其收入的主要支出項(xiàng)目，卻未被列入審核范圍。因此，國(guó)家很難全面掌握個(gè)人對(duì)家庭的負(fù)擔(dān)情況，從而造成個(gè)稅征收與費(fèi)用減免缺乏合理性。例如，雖然說(shuō)兩個(gè)家庭的收入情況相同，但是在子女教養(yǎng)、老人贍養(yǎng)等方面卻存在較大差別，這顯然會(huì)造成兩家在家庭負(fù)擔(dān)方面存在有較大差異。但就之前的稅收制度而言，在個(gè)人所得稅征收方面，他們所繳稅費(fèi)卻是相同的，顯然，這是一種不合理的繳稅現(xiàn)象。

二、時(shí)代背景下個(gè)人所得稅改革策略

（一）建立綜合性個(gè)稅制度

隨著時(shí)代的發(fā)展，政府部門(mén)要不斷完善和發(fā)展個(gè)稅征收制度，不僅要對(duì)納稅類(lèi)型進(jìn)行有效監(jiān)控，同時(shí)還要有效掌握個(gè)人收入來(lái)源。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅相關(guān)法律法規(guī)及征管水平還有待完善，在一定程度上難以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的真實(shí)需求。對(duì)此，首先，政府對(duì)于個(gè)稅征收對(duì)象和稅費(fèi)減免的設(shè)計(jì)要具有系統(tǒng)性，并且要進(jìn)一步體現(xiàn)出稅收是為了社會(huì)更加公平的原則;其次，對(duì)于稅率可采用累進(jìn)與比例稅率相結(jié)合的方式，從而有效調(diào)節(jié)各階層的收入分配情況;第三，要嘗試實(shí)行個(gè)稅征收家庭聯(lián)合申報(bào)制度，充分照顧到納稅人的家庭負(fù)擔(dān)等因素，確保能夠站從整體性的角度出發(fā)，對(duì)于納稅人的納稅能力進(jìn)行綜合考量。

（二）明確并擴(kuò)大課稅對(duì)象及范圍

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的背景下，相關(guān)部門(mén)要將個(gè)人所得由單一向多元化整合，明確并擴(kuò)大課稅對(duì)象及范圍，改變以往相對(duì)集中的稅收現(xiàn)象，不斷朝著分散化的方向發(fā)展。隨著我國(guó)全面建成小康社會(huì)的不斷推進(jìn)，很多人群的收入渠道顯著增多，且收入結(jié)構(gòu)正不斷向著復(fù)雜化發(fā)展。根據(jù)我國(guó)2019年前的個(gè)人所得稅法要求，不論是居民還是非居民納稅人，都需要按照個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅，但現(xiàn)階段還存在很多新出現(xiàn)的所得種類(lèi)無(wú)法征稅。因此，相關(guān)部門(mén)要不斷擴(kuò)大課稅對(duì)象，嘗試引入排除法對(duì)課稅范圍予以規(guī)定，且要求除個(gè)人所得稅法明確的免征范圍外的全部收入，都屬于課征的范圍。

（三）加大征收監(jiān)管力度

首先，要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高征管干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平，從而使其更好地適應(yīng)改革深化的需求;其次，要進(jìn)一步完善稅管制度，加大征收監(jiān)管力度，加強(qiáng)對(duì)不同納稅人、不同負(fù)擔(dān)群體的有效監(jiān)管，從而確保其個(gè)人所得稅在上報(bào)過(guò)程中符合實(shí)際情況;第三，在個(gè)人所得稅的征收過(guò)程中，要加強(qiáng)各部門(mén)之間的通力協(xié)作，并提倡社會(huì)機(jī)構(gòu)和新媒體進(jìn)行流程監(jiān)督。

（四）健全費(fèi)用減免、扣除制度

就我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際而言，要想完善個(gè)人所得稅稅收制度，使其更加符合和適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，其一，要完善費(fèi)用減免、扣除制度，以教育培訓(xùn)、住房、醫(yī)療以及養(yǎng)老等制度為依據(jù)，進(jìn)行合理設(shè)定;其二，在納稅過(guò)程中，要以納稅人的家庭情況為依據(jù)，了解家庭中的子女、老人數(shù)量和婚姻情況等，再確定具體的扣除標(biāo)準(zhǔn);其三，對(duì)于特殊納稅人，包括殘疾人、烈士家屬及孤老人員等，可以按照稅收優(yōu)惠進(jìn)行適當(dāng)照顧。

結(jié)語(yǔ)：綜合而言，我們要根據(jù)我國(guó)實(shí)際發(fā)展情況以及人民工作生活的新要求，正確認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅改革的必要性與必須性。如今，我國(guó)也正式提出和試行新的個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)，其所帶來(lái)的利好對(duì)于社會(huì)公眾而言是十分必要的。而且，只有不斷完善稅收制度，才能夠使其真正發(fā)揮促進(jìn)社會(huì)公平的重要作用。