物資與財務(wù)材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的區(qū)別及聯(lián)系

潘曉波

摘? 要：在對物資部門與材料部門的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的程序的基礎(chǔ)上進行分析，通過對比來發(fā)現(xiàn)物資與財務(wù)材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的區(qū)別及聯(lián)系。

關(guān)鍵詞：物資部門;財務(wù)部門;材料收發(fā)業(yè)務(wù);財務(wù)處理;區(qū)別與聯(lián)系

一、物資部門的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過程

（1）填寫材料驗收單

在物資部門的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過程中，要對物料進行驗收，只有物料驗收合格，才可以填寫物料驗收記錄，進而辦理物料驗收，而且物料要進行分類，從而方便驗收的辦理。要想辦理驗收單，首先材料要有物料驗收記錄，證明其是一個合格的實物產(chǎn)品，第二還要有發(fā)票和隨貨通行單，一般情況下，需要滿足以上兩點就可以辦理物料入庫手續(xù)，以此保證財務(wù)結(jié)算工作的速度。

（2）填寫物料申領(lǐng)單

在物資部門的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過程中，材料要想出庫，就一定要填寫物料申領(lǐng)單，物料申領(lǐng)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，才可發(fā)出貨物，在進行發(fā)貨之前，要嚴(yán)格按照物料申領(lǐng)單中的產(chǎn)品名稱進行發(fā)貨。

（3）登記材料動態(tài)賬簿

要對材料進行動態(tài)賬簿的登記，收入材料時，要詳細(xì)的對內(nèi)容進行填寫，首先在備注上注明物料的來源、物料的類型及物料的數(shù)量等，購入物料要與入庫單中的數(shù)據(jù)保持一致，材料進行存放，在倉庫與結(jié)存的數(shù)量中，要和購入保持一致。

物料發(fā)生調(diào)換時，要詳細(xì)的對物料內(nèi)容進行填寫，倉庫中的存放數(shù)量要減去物料調(diào)換的數(shù)量。經(jīng)調(diào)查我中心倉庫中有853套機采耗材，發(fā)出137套，就要將剩余的716套進行記錄。支出一項對倉庫的數(shù)量減少增加記錄清楚，材料動態(tài)賬簿就是要反應(yīng)材料的實時數(shù)據(jù)，讓材料的收支情況更加清晰。在總結(jié)報告中，要對總體的存放情況進行匯總。

二、財務(wù)部門的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過程

（1）設(shè)置賬戶

在對材料進行成本計算時，要按照計劃中的預(yù)算成本進行核算，其中主要包括物資的采購、物料成本差異的計算、材料庫存等。截止到2020年8月份，我中心材料庫存總額為1，459，236.29元，其中庫存占698，309.15元，庫存占了總體的48%左右。

（2）材料支出收入核算過程

第一，要對材料的采購進行計算分配，要對材料的采購費用以及其他的雜項費用進行科學(xué)合理的分配，可以對材料進行種類等方面的劃分，按照不同類型的材料進行分配。另外還可以根據(jù)材料購入價格的不同進行分配。如果材料按時收到，但是在材料收到的當(dāng)月月底沒有收到發(fā)票和隨貨通行單，就要對材料進行點驗，保證材料收到與發(fā)票和隨貨通行單保持一致。在月末或者是材料結(jié)算階段，要對材料的使用消耗進行核算，按照材料的實際發(fā)放制定材料消耗表，以此對材料的使用消耗進行反映，我中心7月引進耗材350件，在一個月內(nèi)使用169件，就要對使用的169件與剩余的181件耗材記錄于材料消耗表中。以此對材料的成本差異進行計算，如果材料的成本差異不大，可以進行綜合計算。在經(jīng)過仔細(xì)地會計審核之后，才可以進行會計賬簿的登記，保證審核工作不出現(xiàn)錯誤。在這個工作過程中，要對會計憑證進行嚴(yán)格的審核，對會計憑證的時間、編號、摘要內(nèi)容、金額以及其他的相關(guān)數(shù)據(jù)進行合理的記錄，要保證記錄的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、字跡清晰、及時記錄，以此方便下一步工作的順利進行。

三、物資與財務(wù)材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的區(qū)別及聯(lián)系

（1）材料核算依據(jù)一致

在進行材料的驗收、物料領(lǐng)用單的填寫時，要多加重視，一方面物資部門可以以此進行材料的收發(fā)業(yè)務(wù)，另一方面財務(wù)部門也可以對材料收發(fā)業(yè)務(wù)進行核算。如果沒有材料的入庫單、物料領(lǐng)用單等憑據(jù)，物資部門與財務(wù)部門就無法進行材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理工作的開展。

（2）物資部門與財務(wù)部門共同進行存貨盤點

一般情況下，按照不同類型的存貨，存貨的盤點清查分為實地盤存和永續(xù)結(jié)存制。首先，實地盤存制主要是對存貨的賬目存結(jié)數(shù)進行核算，以此進行清查盤點。永續(xù)結(jié)存制主要是對存貨的賬目進行盤查，檢查賬目是否與實際相符合。在對存貨的盤點清查過程中，要按照相關(guān)制度根據(jù)清查的范圍與時間進行工作分類，在此過程中，物資部門與財務(wù)部門人員共同進行。另外，物資部門與財務(wù)部門要共同進行相關(guān)材料的核算工作，以此提高工作效率，方便雙方部門對賬。

（3）材料成本差異的核算

材料的成本差異反映了材料部門的業(yè)績成果，是材料的計劃成本與實際成本之間的差異。在我中心檢驗設(shè)備的采購過程中，預(yù)算成本為550，000，但是實際成本為630，535，其中差額為80，535，因此就要對差異進行核算。一般來說，在企業(yè)中要對材料進行核算，首先要對材料的預(yù)算價格進行詳細(xì)的整理，從材料的名稱、價格、規(guī)格、數(shù)量上入手，財務(wù)部門要對材料的實際成本與預(yù)算成本之間的差異進行核算，物資部門要和財務(wù)部門進行配合，對材料的實際使用數(shù)量進行核算。因此，物資部門要與財務(wù)部門進行配合，共同工作，對材料的采購進行核算，將材料的采購明細(xì)進行整理，對入庫材料的計劃成本與購入材料的實際成本進行對比。另外，財務(wù)部門還要對物資部門提供的詳細(xì)材料的實際使用數(shù)量進行材料成本差異表的編制。

參考文獻

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