龐菁 周盛

政府主導(dǎo)的企業(yè)納稅信用體系建設(shè)

2016年11月，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第二十九次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)，要大力弘揚(yáng)誠(chéng)信文化，將建立誠(chéng)信記錄、實(shí)施守信激勵(lì)和失信懲戒措施作為誠(chéng)信建設(shè)的主要方面，以重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人群為突破口，推動(dòng)建立各地區(qū)各行業(yè)個(gè)人誠(chéng)信記錄，強(qiáng)化應(yīng)用，獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)，使守信者受益、失信者受限。在推進(jìn)信用中國(guó)建設(shè)進(jìn)程中，企業(yè)納稅信用既是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，也是落實(shí)各項(xiàng)信用建設(shè)舉措的有力抓手。完善的納稅信用等級(jí)評(píng)定制度是衡量微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體信用的重要指標(biāo)，目的是通過(guò)約束機(jī)制的引導(dǎo)，在全社會(huì)形成一種“征納互信”的局面，是納稅人對(duì)稅收“取之于民、用之于民”本質(zhì)以及“依法納稅是每一位公民應(yīng)盡義務(wù)”的理性認(rèn)識(shí)前提下，對(duì)稅收法律法規(guī)、征管程序等自覺(jué)遵從的心理意識(shí)體現(xiàn)，在日常的稅收征納活動(dòng)中，納稅人能夠有意識(shí)的維護(hù)自身信用，并通過(guò)不斷自我管理和自我約束來(lái)提升納稅信用度，在全社會(huì)營(yíng)造出誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)納稅人的納稅信用信息進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)管理，對(duì)信用等級(jí)高的納稅人簡(jiǎn)化征管程序，對(duì)于信用等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)檢查頻次和力度。通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)信用信息共享，建立守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒長(zhǎng)效機(jī)制，共同構(gòu)建“守信者一路綠燈，失信者處處受限”的信用獎(jiǎng)懲格局，為社會(huì)信用體系建設(shè)添磚加瓦。

國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

2014年6月，國(guó)務(wù)院印發(fā)實(shí)施《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》為加快建設(shè)社會(huì)信用體系、構(gòu)筑誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境作了長(zhǎng)期規(guī)劃，2016年7月，又發(fā)布了《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等文件，對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)作了具體部署。2014年以來(lái)稅務(wù)總局先后印發(fā)了《納稅信用管理辦法》、《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式》以及納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整、通知提醒等一系列制度文件，持續(xù)豐富和完善納稅信用管理手段，建立了以評(píng)價(jià)指標(biāo)為核心，涵蓋信息采集、等級(jí)評(píng)價(jià)、結(jié)果確定、結(jié)果發(fā)布和結(jié)果運(yùn)用等全環(huán)節(jié)的納稅信用管理框架，實(shí)現(xiàn)了納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方式和工作流程的全國(guó)統(tǒng)一。依托全國(guó)性的金稅三期征管信息系統(tǒng)和全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，用納稅信用信息對(duì)接社會(huì)信用信息，形成納稅信用管理“大數(shù)據(jù)”，構(gòu)筑完備的納稅信用管理體系。

2016年度，全國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)符合評(píng)價(jià)條件的882萬(wàn)戶(hù)納稅人進(jìn)行了納稅信用評(píng)價(jià)，評(píng)出A級(jí)納稅人70.9萬(wàn)戶(hù)，占比8.04%，較2014、2015年度呈逐年遞增態(tài)勢(shì)。B級(jí)納稅人為654.3萬(wàn)戶(hù)，占74.18%，較2015年度提升14%。C、D級(jí)納稅人占比下降顯著。

國(guó)外的納稅信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)形成相對(duì)完善和系統(tǒng)的法律信用制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各自形成了一套適合本國(guó)國(guó)情的納稅信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案。這些國(guó)家稅法的主要來(lái)源是立法機(jī)關(guān)頒布的成文稅收法律、稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的行政性解釋以及法院的生效判決，憲法關(guān)于稅收的明確規(guī)定，由于稅法完善且執(zhí)行嚴(yán)格，久而久之，使每一個(gè)納稅人都形成主動(dòng)納稅的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，這些國(guó)家在稅收征管制度方面十分注重對(duì)偷稅漏稅納稅人的處罰，一經(jīng)查出輕則要被罰款，重則要被判刑，完備的稅法確保了稅務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定有序的開(kāi)展。在信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)上，以美國(guó)為例建立了以《公平信用報(bào)告法》為核心的信用評(píng)價(jià)管理制度，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼對(duì)納稅人信用評(píng)價(jià)、信用能力、信用狀況進(jìn)行及時(shí)管理，保證了納稅信息的真實(shí)性。在稅收服務(wù)體系上，這些國(guó)家的稅法十分復(fù)雜，納稅人已經(jīng)習(xí)慣委托中介機(jī)構(gòu)代為辦理稅務(wù)，稅收服務(wù)市場(chǎng)十分成熟，自我約束機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制較為健全，這些機(jī)構(gòu)對(duì)于培育良好的社會(huì)納稅信用氛圍扮演了重要的角色。

信用體系建設(shè)實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)與落差

1. 納稅信用缺乏常態(tài)化管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)年度納稅信用管理工作中，重點(diǎn)均放在了企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)上。但在等級(jí)評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)后，幾乎沒(méi)有后續(xù)的管理措施，沒(méi)有指定部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，也沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則規(guī)定日常管理的措施和手段，無(wú)法考察各級(jí)別納稅人的對(duì)應(yīng)的政策待遇是否落實(shí)到位，對(duì)于沒(méi)有落實(shí)到位的情況納稅人也沒(méi)有咨詢(xún)和申訴的渠道，尤其是納稅信用等級(jí)低的納稅人無(wú)人跟蹤處理，一定程度上影響了納稅信用工作的應(yīng)有效果，并沒(méi)有發(fā)揮出納稅信用管理的重要作用。納稅人參與熱情不高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在官方網(wǎng)站和第三方平臺(tái)均進(jìn)行了公示，但很少有納稅人對(duì)自己被評(píng)價(jià)的等級(jí)提出異議，只有企業(yè)在申請(qǐng)貸款和項(xiàng)目審批時(shí)對(duì)自己的評(píng)價(jià)等級(jí)高低很關(guān)注，大多數(shù)納稅人對(duì)自己評(píng)的是哪個(gè)級(jí)別并不十分在意，很少有納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅信用管理和等級(jí)評(píng)價(jià)問(wèn)題，咨詢(xún)申請(qǐng)相應(yīng)的政策待遇，納稅人沒(méi)有將納稅信用狀況作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

2. 納稅信用評(píng)價(jià)模型有待完善

（1）納稅信用指標(biāo)缺乏透明度。一是國(guó)地稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)信息尚未實(shí)現(xiàn)完全的數(shù)據(jù)交換，目前國(guó)地稅雖然實(shí)行了信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定，但是采用獨(dú)立評(píng)級(jí)后孰低的原則來(lái)確定企業(yè)最終信用評(píng)價(jià)等級(jí)，國(guó)地稅對(duì)于對(duì)方的各類(lèi)指標(biāo)的詳細(xì)得分情況并不了解，面對(duì)企業(yè)的咨詢(xún)和復(fù)評(píng)響應(yīng)效率不高，也難以給出有效建議。二是企業(yè)沒(méi)有直接的渠道了解自身的納稅信用得分情況，納稅信用評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)相當(dāng)于是一個(gè)”黑匣子”，納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)逐年在完善和變化，企業(yè)只能從上年度的評(píng)價(jià)結(jié)果中去推測(cè)可能的原因，不能做到及時(shí)總結(jié)和有效整改，另外企業(yè)對(duì)于各個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)權(quán)重也一無(wú)所知，也導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于某些嚴(yán)重的失信行為缺乏足夠的意識(shí)去及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（2）納稅信用指標(biāo)過(guò)于依賴(lài)上年度系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》中明確納稅信用信息范圍分為三部分內(nèi)容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。其中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。影響納稅信用評(píng)價(jià)的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息，歷史信息僅有上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的本年度不得評(píng)為A級(jí)納稅人，這種設(shè)定不利于引導(dǎo)納稅人的長(zhǎng)期納稅遵從。對(duì)于第三方信息攫取不足，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的交換標(biāo)準(zhǔn)。

3. 納稅信用結(jié)果應(yīng)用場(chǎng)景不夠豐富

信用結(jié)果的運(yùn)用是整個(gè)信用體系建設(shè)的核心和保障，信用結(jié)果不投入實(shí)際運(yùn)用，不對(duì)納稅人產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，整個(gè)信用體系建設(shè)將失去意義。當(dāng)前，推廣納稅信用結(jié)果運(yùn)用存在兩大瓶頸。

（1）納稅信用結(jié)果運(yùn)用的法律制度瓶頸。一是高階信用立法的缺位帶來(lái)行政風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用作為社會(huì)信用的一部分，應(yīng)有一個(gè)社會(huì)信用法律體系框架來(lái)支撐，然而我國(guó)現(xiàn)有法律制度對(duì)誠(chéng)信守法的要求有所體現(xiàn)但卻沒(méi)有一部專(zhuān)門(mén)針對(duì)信用的法律法規(guī)，現(xiàn)行的《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014--2020年）》屬于行政法規(guī)，立法級(jí)次不高。而我國(guó)的《稅收征管法》并未在法律中對(duì)于稅收信用做出明文規(guī)定，2015年1月5日，國(guó)務(wù)院法制辦全文公布了《稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，其第九條明確：國(guó)家建立、健全稅收誠(chéng)信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信，促進(jìn)稅法遵從。但是在人大通過(guò)之前，該草案不具備法律效力。因此，《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》、《納稅信用管理辦法（試行）》等部門(mén)規(guī)章關(guān)于稅收信用的獎(jiǎng)懲措施，在沒(méi)有更高層次的法律的支撐下，不僅缺少權(quán)威性，還存在一定的行政風(fēng)險(xiǎn)。在依法行政的大背景下，這在客觀(guān)上給納稅信用結(jié)果的跨部門(mén)運(yùn)用帶來(lái)影響。二是本級(jí)信用管理規(guī)范的缺位帶來(lái)執(zhí)行困境?！吨卮蠖愂者`法案件聯(lián)合懲戒合作備忘錄》、《關(guān)于對(duì)納稅信用 A 級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》等文件從部委層面對(duì)跨部門(mén)納稅信用聯(lián)合獎(jiǎng)懲做了制度設(shè)計(jì)，然而相關(guān)制度在基層并未有效發(fā)揮促進(jìn)納稅信用共管的指導(dǎo)效用。以聯(lián)合激勵(lì)備忘錄為例，國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合中國(guó)人民銀行、中央文明辦等29個(gè)部門(mén)對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人在項(xiàng)目管理、稅收服務(wù)、融資授信、進(jìn)出口等 18個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤?41項(xiàng)守信聯(lián)合激勵(lì)措施，由于缺少符合本級(jí)需求、操作性強(qiáng)的細(xì)化實(shí)施規(guī)范，在市級(jí)層面，稅務(wù)部門(mén)對(duì)本地區(qū)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施究竟該聯(lián)合哪些部門(mén)、履行哪些程序、遵循哪些規(guī)范缺乏具體的規(guī)定指導(dǎo)，相關(guān)激勵(lì)措施職責(zé)不明、執(zhí)行困難、成效無(wú)人管控，一定程度上造成了納稅信用結(jié)果運(yùn)用的困境。

（2）納稅信用結(jié)果運(yùn)用的組織機(jī)構(gòu)瓶頸。各自為政的行政機(jī)構(gòu)體系，阻礙了納稅信用共管格局的成型，納稅信用結(jié)果的運(yùn)用需要工商、海關(guān)、司法、金融、建設(shè)、電信等多部門(mén)的配合與協(xié)助。在工作實(shí)踐中，信用辦作為全市社會(huì)信用體系建設(shè)的牽頭部門(mén)，承擔(dān)全市信用制度建設(shè)及成員單位銜接協(xié)調(diào)職責(zé)，但是各領(lǐng)域的信用體系建設(shè)職能仍然分散于多個(gè)部門(mén)，這些行政部門(mén)主要條線(xiàn)部門(mén)為主，都有不同的上級(jí)機(jī)關(guān)，不同的內(nèi)部規(guī)章，在基層相互之間各自為政，很難進(jìn)行密切配合，對(duì)于部門(mén)落實(shí)不到位的情況，信用辦也缺乏可依據(jù)的法律法規(guī)去處理。

納稅信用體系治理的建議和舉措

1. 著力納稅信用體系建設(shè)基礎(chǔ)工作

（1）完善法律法規(guī)，構(gòu)建納稅信用保障體系。在納稅信用體系建設(shè)中，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)更加全面、科學(xué)、合理的納稅信用體系建設(shè)。根據(jù)當(dāng)前納稅信用體系建設(shè)實(shí)踐以及未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，專(zhuān)門(mén)研究制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)納稅信用信息的收集范圍與方式，納稅信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的資格準(zhǔn)入，納稅信用產(chǎn)品的獲取方式與使用規(guī)范，違反納稅信用行為的懲戒和納稅守信的優(yōu)惠政策落實(shí)情況的監(jiān)管舉措，與稅務(wù)部門(mén)納稅信用應(yīng)用進(jìn)行聯(lián)動(dòng)的其他政府部門(mén)政策落實(shí)的規(guī)范性監(jiān)督，以及納稅信用信息的隱私保護(hù)等問(wèn)題分別給予明確的法律界定。分別規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、個(gè)人、和其他政府部門(mén)等主體在納稅信用體系中的權(quán)利與義務(wù)。使社會(huì)信用體系建設(shè)的各種主體、各種行為有法可依，不斷完善并上升為國(guó)家信用體系建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)的一部分。

（2）建設(shè)配套信息系統(tǒng)，構(gòu)建納稅信用體系生態(tài)閉環(huán)。西方國(guó)家在建設(shè)稅收信用體系的時(shí)候，還沒(méi)有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信用記錄累積速度慢，更新相對(duì)滯后，維度不多，應(yīng)用場(chǎng)景也很難做到豐富，但這些問(wèn)題利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)都可以得到解決，正如我國(guó)在無(wú)現(xiàn)金的卡時(shí)代落后很多，但在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代卻利用手機(jī)支付形成了換道超車(chē)的局面，我們的納稅信用體系建設(shè)也迎來(lái)了這樣一個(gè)換道超車(chē)的機(jī)會(huì)。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異，機(jī)器學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等技術(shù)為納稅信用體系建設(shè)提供了更多的便利，建立一個(gè)面向納稅人的納稅信用信息平臺(tái)，涵蓋納稅信用信息采集、納稅信用信息查詢(xún)、納稅信用產(chǎn)品設(shè)計(jì)、第三方信息接入和調(diào)取接口。與互聯(lián)網(wǎng)巨頭合作，充分利用其技術(shù)優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新能力，借鑒現(xiàn)成案例如銀行征信系統(tǒng)和阿里巴巴芝麻信用等的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，政府做好必要的規(guī)章制度和基礎(chǔ)服務(wù)，企業(yè)提供多樣化的治理手段，打造一個(gè)架構(gòu)先進(jìn)，數(shù)據(jù)完備，體驗(yàn)友好、信息安全的納稅信用管理平臺(tái)。成立納稅信用體系標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會(huì)，分行業(yè)逐步制定不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用以促進(jìn)各行業(yè)差異化納稅信用管理的開(kāi)展，通過(guò)稅企協(xié)調(diào)形成政府掌舵，企業(yè)劃槳的局面。在納稅信用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化步伐不斷加快的基礎(chǔ)上，推動(dòng)整個(gè)納稅信用體系制度和技術(shù)層面的完善和發(fā)展。

（3）要加強(qiáng)納稅信用規(guī)范化引導(dǎo)。建立與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的信用市場(chǎng)，以政府引導(dǎo)和監(jiān)督為保障，以市場(chǎng)需求為動(dòng)力，建立納稅信用服務(wù)的針對(duì)性信用產(chǎn)品和長(zhǎng)效機(jī)制，充分發(fā)揮市場(chǎng)在納稅信用資源配置中的作用。規(guī)范納稅信用信息公開(kāi)，維護(hù)納稅信用市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的秩序。對(duì)于建成的納稅信用體系要中存在的疏漏和不足，多從宏觀(guān)方面調(diào)整，減少人工對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的干預(yù)行為，配置納稅信用管理服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)響應(yīng)納稅人咨詢(xún)和建議，成立納稅信用調(diào)整響應(yīng)團(tuán)隊(duì)，暢通反映渠道并及時(shí)形成修正方案。

2. 改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅信用管理理念

（1）引入“動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)”理念，實(shí)現(xiàn)納稅信用“全天候”管理。納稅信用是動(dòng)態(tài)的，隨納稅人涉稅行為實(shí)時(shí)變化，需要改進(jìn)當(dāng)前“一年一評(píng)價(jià)，一評(píng)用一年”的信用管理模式，引入以前置引導(dǎo)為主的納稅信用動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理機(jī)制：由納稅信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)按照納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)計(jì)分，一旦納稅人信用動(dòng)態(tài)計(jì)分觸及預(yù)設(shè)的預(yù)警值時(shí)，系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出預(yù)警，提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)針對(duì)性守信引導(dǎo)與日常管理，利用征納互動(dòng)平臺(tái)、短信微信平臺(tái)及時(shí)提醒相關(guān)納稅人相應(yīng)的納稅信用風(fēng)險(xiǎn)，改正納稅失信行為。徹底轉(zhuǎn)變當(dāng)前納稅信用以評(píng)代管的局面，形成動(dòng)態(tài)管理+信用評(píng)價(jià)+結(jié)果應(yīng)用的“全天候”納稅信用管理模式。

（2）引入“分級(jí)分類(lèi)”理念，實(shí)現(xiàn)納稅信用“全流程”管理。納稅信用管理不是孤立的，貫穿于稅收征管各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為保證信用管理精度和管理效率，需要建立各部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的納稅信用分級(jí)分類(lèi)管理機(jī)制。首先要對(duì)管理對(duì)象分類(lèi)打標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信用管理“精準(zhǔn)制導(dǎo)”：可以設(shè)置納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)稽查四類(lèi)管理標(biāo)簽，按照失信行為發(fā)生頻次、嚴(yán)重程度、發(fā)生環(huán)節(jié)對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)打標(biāo)畫(huà)像，由對(duì)應(yīng)稅務(wù)職能部門(mén)按照標(biāo)簽指引實(shí)施分類(lèi)管理。其次要分類(lèi)設(shè)置管理舉措，實(shí)現(xiàn)信用管理“精確引導(dǎo)”：在稅收征管各環(huán)節(jié)設(shè)置分級(jí)分類(lèi)信用管理舉措，由職能部門(mén)根據(jù)打標(biāo)畫(huà)像結(jié)果實(shí)施管理舉措，納稅服務(wù)部門(mén)可以采取限制享受辦稅便利服務(wù)、開(kāi)展信用專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)等舉措；基礎(chǔ)管理機(jī)構(gòu)可采取實(shí)地調(diào)查核實(shí)、集中信用約談等管理舉措；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稽查部門(mén)可采取提高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、提高監(jiān)督檢查頻次等管理舉措。通過(guò)分級(jí)分類(lèi)信用管理，促使納稅信用管理與日常稅收征管的深度融合， 形成納稅信用“全天候、全流程”的管理模式。

3. 優(yōu)化納稅信用評(píng)價(jià)模型

（1）公開(kāi)納稅信用指標(biāo)，統(tǒng)一取數(shù)口徑。提供評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)分方法的查詢(xún)途徑，公開(kāi)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)才能經(jīng)得起檢驗(yàn)，才能促進(jìn)形成權(quán)威體系，衍生的信用產(chǎn)品才能得到廣泛應(yīng)用。豐富完善評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，規(guī)范取數(shù)來(lái)源，統(tǒng)一各類(lèi)指標(biāo)的取數(shù)口徑和計(jì)算公式，減少人為干預(yù)。

（2）信用評(píng)價(jià)指標(biāo)增維擴(kuò)面。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中引入多種維度指標(biāo)，結(jié)合原有遵從行為類(lèi)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信用評(píng)價(jià)的全面、客觀(guān)、公正。引入納稅信用指標(biāo)“預(yù)警值”，提前反映納稅人因不履行相關(guān)涉稅行為或納稅義務(wù)而產(chǎn)生的失信行為或觸發(fā)的潛在失信風(fēng)險(xiǎn)，便于前置引導(dǎo)；引入信用歷史指標(biāo)提升評(píng)價(jià)“長(zhǎng)效性”，延長(zhǎng)當(dāng)前信用情況對(duì)未來(lái)信用等級(jí)的影響周期，根據(jù)時(shí)間推移進(jìn)行權(quán)重衰減的方式提高歷史失信行為在評(píng)價(jià)模型中的比重，提升納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的時(shí)間價(jià)值，增強(qiáng)守信驅(qū)動(dòng)；引入關(guān)聯(lián)信用指標(biāo)拓展評(píng)價(jià)“關(guān)聯(lián)度”，建立同一經(jīng)營(yíng)者失信責(zé)任連帶和守信價(jià)值共享機(jī)制，強(qiáng)化納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的空間價(jià)值，強(qiáng)化遵從引導(dǎo)。由失信單向扣分轉(zhuǎn)變?yōu)槭匦偶臃?、失信減分雙向信用積分方式，使之與多維評(píng)價(jià)指標(biāo)體系高度契合，納稅人即使因觸及稅收遵從類(lèi)指標(biāo)被減分，也可通過(guò)其它守信行為體現(xiàn)遵從意愿，贏(yíng)得守信加分，進(jìn)一步刺激納稅人守信意愿。

（3）引入信用計(jì)分制。在納稅信用等級(jí)基礎(chǔ)上增加具體信用分值，例如在信用分值[0，1000]的區(qū)間內(nèi)劃分納稅信用等級(jí)，既有利于更全面地了解企業(yè)納稅信用狀況的分布情況，使得調(diào)整評(píng)價(jià)模型的可控性更強(qiáng)，也有利于納稅人更直觀(guān)地體會(huì)到納稅遵從帶來(lái)的信用分值的增長(zhǎng)?！敖^對(duì)值”變“相對(duì)值”。改變納稅失信單向減分的模式，根據(jù)納稅人主動(dòng)糾錯(cuò)或完善自身基礎(chǔ)信息的行為予以反向加分，提振納稅人修復(fù)自身信用狀況的信心和意愿。

（4）完善評(píng)價(jià)模型。作為納稅信用評(píng)價(jià)體系的核心技術(shù)模塊，科學(xué)先進(jìn)的評(píng)價(jià)模型對(duì)于納稅信用管理的公平公正有著至關(guān)重要的意義。隨著處理大數(shù)據(jù)量和復(fù)雜關(guān)系的信息技術(shù)的高速發(fā)展，在納稅信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域，應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難題取得了巨大成功，這為納稅信用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)研究提供了有力的技術(shù)支持，以機(jī)器學(xué)習(xí)為代表的人工智能技術(shù)正越來(lái)越展現(xiàn)它強(qiáng)大的生命力，為納稅信用風(fēng)險(xiǎn)的度量提供了一個(gè)新的解決思路，BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、支持向量機(jī)、決策樹(shù)、聚類(lèi)等方法被引入到納稅信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中。由于傳統(tǒng)評(píng)估模型如評(píng)分卡、邏輯回歸等極為依賴(lài)強(qiáng)相關(guān)原始數(shù)據(jù)的可獲得性，導(dǎo)致沿用傳統(tǒng)模型方法論時(shí)，難以克服數(shù)據(jù)源的局限性，或難以以較低的成本進(jìn)行海量數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性分析。在構(gòu)建納稅信用評(píng)價(jià)模型時(shí)，利用先進(jìn)的機(jī)器學(xué)習(xí)法，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)典信用評(píng)估模型的改良，在充分研究和吸收傳統(tǒng)信用評(píng)分模型算法的優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，積極嘗試前沿的隨機(jī)森林、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法，挖掘出和納稅信用表現(xiàn)有穩(wěn)定關(guān)聯(lián)的特征，從而更加高效和科學(xué)地發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的信用評(píng)估價(jià)值，為整個(gè)納稅信用體系提供底層技術(shù)支撐有著重要的意義。

（作者單位：1. 華東宜興抽水蓄能有限公司；2. 國(guó)家稅務(wù)總局宜興市稅務(wù)局）