基于財(cái)務(wù)管理視角對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃的路徑探討

齊智軍

【摘要】當(dāng)代事業(yè)單位的改革進(jìn)程不斷加快，我國(guó)稅收政策已與國(guó)際接軌，為了能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的要求相適應(yīng)，企業(yè)稅收籌劃需要落實(shí)各項(xiàng)工作，積極應(yīng)對(duì)改革所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。對(duì)此，為滿足其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求，本文首先分析了事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的基本原則，其后基于財(cái)務(wù)管理視角，深入探究更加科學(xué)合理的稅收籌劃路徑，以期為相關(guān)工作者提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理視角 事業(yè)單位 稅收籌劃

在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的新形勢(shì)下，依法納稅是保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的重要保障，作為事業(yè)單位更需要認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要意義，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照稅法規(guī)定要求向國(guó)家繳納稅款。由于事業(yè)單位具有公益性特點(diǎn)，因此在實(shí)際工作中，需要合理運(yùn)用稅法的有法規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

（一）守法原則

稅收籌劃的目的是為了能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，但需要以遵守稅收及其他法律作為基本前提條件，否則會(huì)被認(rèn)為偷稅漏稅。目前國(guó)家和地方政策在稅收征收政策法規(guī)大方向保持一致，但針對(duì)于每個(gè)地方還會(huì)存在一些差異性，因此事業(yè)單位要根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)政策作為稅收籌劃方案制定的重要參考依據(jù)，確保以守法作為實(shí)施稅收籌劃的最基本原則。

（二）時(shí)效性原則

在具體制定稅收籌劃方案時(shí)，需要考慮地方因素，還要考慮不同時(shí)間稅務(wù)環(huán)境的變化，因此稅收籌劃需要遵循時(shí)效性原則，即在具體實(shí)施過(guò)程中要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行不斷完善和調(diào)整，使其與稅務(wù)環(huán)境相符合。

（三）成本效益原則

事業(yè)單位自身具有自益性特點(diǎn)，其在發(fā)展過(guò)程中需要管理好國(guó)有資產(chǎn)，因此要做好財(cái)務(wù)管理工作。稅收籌劃涉及到具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此為了能夠減少事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出，具體稅收籌劃中要遵循成本效益原則，確?；I劃成本要遠(yuǎn)低于單位財(cái)務(wù)效益目標(biāo)。

（四）整體性原則

由于事業(yè)單位的稅種類型多樣，因此在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要以整體性原則作為基礎(chǔ)，既要認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)稅種涉及到的財(cái)務(wù)量，保證整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少。同時(shí)還要對(duì)事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)一步健全稅收籌劃方案。

（五）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則

在具體稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)常會(huì)遇到，極易導(dǎo)致稅收籌劃方案失效。因此在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，要遵循風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則，以此來(lái)保證收益，即在稅收籌劃中要重點(diǎn)考慮資金時(shí)間價(jià)值因素及其他因素，確保預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。

二、基于財(cái)務(wù)管理視角加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃的措施

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

當(dāng)前，事業(yè)單位正處在抓機(jī)遇、促發(fā)展的關(guān)鍵歷史路口，事業(yè)單位要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變以往的落后思想觀念，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，積極配合和支持國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作，作為政府管理下的社會(huì)公共服務(wù)部門，更應(yīng)該積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，強(qiáng)化事業(yè)單位的納稅意識(shí)，要切實(shí)從以往傳統(tǒng)的管理觀念中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，改正事業(yè)單位納稅的意義不大、等靠政策公共服務(wù)撥款等錯(cuò)誤觀念，從事業(yè)單位負(fù)責(zé)人到財(cái)務(wù)具體工作人員，要提高對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)，從培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)能力，結(jié)合本單位實(shí)際，綜合考量本單位各部門涉稅部門的情況，做好研究協(xié)調(diào)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)理解國(guó)家對(duì)事業(yè)單位相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度與優(yōu)惠政策，高標(biāo)準(zhǔn)完成事業(yè)單位依法納稅與稅收籌劃工作。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)工作體制

事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化本單位的財(cái)務(wù)工作體制，從完善細(xì)化有關(guān)財(cái)務(wù)與稅收籌劃的各項(xiàng)規(guī)章制度入手，使本單位的財(cái)務(wù)與稅收籌劃工作進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立以提高本單位稅收籌劃專業(yè)能力為根本目的的人才選拔機(jī)制，著眼于未來(lái)，加強(qiáng)對(duì)管理能力、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)過(guò)硬的綜合管理人才的培養(yǎng)，盡快形成一批專業(yè)技術(shù)過(guò)硬的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)出一批專業(yè)技術(shù)高超的優(yōu)秀事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者。進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作聘用制度，以專業(yè)技術(shù)水平作為聘用重要依據(jù)，優(yōu)化編制與待遇機(jī)制，公正公平的開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，有效提高事業(yè)單位工作人員的工作熱情，從而進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員稅收籌劃專業(yè)技術(shù)水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員務(wù)必要規(guī)范基礎(chǔ)工作管理，全面提高稅務(wù)籌劃的水平。具體工作中要針對(duì)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算、出納等方面的規(guī)定要求，財(cái)務(wù)人員要按部就班進(jìn)行，規(guī)范稅收籌劃的每個(gè)流程，確保稅收籌劃方案的合理性和有效性。同時(shí)還要在日常工作中加大對(duì)發(fā)票內(nèi)容的審核，強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的有效管理，另外，還要保證應(yīng)稅收入的真實(shí)性，這樣不僅可以保證稅收籌劃方案的真實(shí)性和可靠性，還可以避免造成偷稅漏稅行為。

（四）創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

事業(yè)單位在提高納稅意識(shí)和稅收籌劃意識(shí)的同時(shí)，還要強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位納稅相關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)督，這樣從內(nèi)部和外部共同來(lái)打造一個(gè)良好的稅收籌劃環(huán)境，通過(guò)提高對(duì)納稅工作的重視度，事業(yè)單位稅收籌劃方案也會(huì)越加完善。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人員加大對(duì)稅收籌劃益處及政策法規(guī)的宣傳，事業(yè)單位內(nèi)部人員也需要樹(shù)立起成本意識(shí)，并對(duì)納稅責(zé)任有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員可以充分的借鑒企業(yè)在稅收籌劃方面的成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)事業(yè)單位稅收籌劃方案的完善。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員不僅要對(duì)國(guó)家稅收的相關(guān)規(guī)章制度與優(yōu)惠政策有充分了解，還要熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)技術(shù)與稅收的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作人員稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，組織本單位的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家稅收的相關(guān)規(guī)章制度和政策進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)與研究，引進(jìn)一批專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、理論基礎(chǔ)扎實(shí)，并能熟悉掌握稅收籌劃業(yè)務(wù)流程的優(yōu)秀稅收籌劃人才，通過(guò)有效提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，從而增強(qiáng)事業(yè)單位整體稅收籌劃能力，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作以及稅收相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成本單位依法納稅工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位開(kāi)展稅收籌劃工作，不僅能夠增強(qiáng)前期說(shuō)稅務(wù)工作效果，還可以保證事業(yè)單位在實(shí)踐中的稅務(wù)工況良好性。在今后的發(fā)展過(guò)程中，事業(yè)單位要充分考慮多方因素，針對(duì)實(shí)際工作中的難點(diǎn)問(wèn)題，從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，制定靈活有效的稅收籌劃方案，推動(dòng)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。