CZ公司增值稅發(fā)票管理問題淺析

王輝

【摘要】自營改增以后，全國統(tǒng)一采用增值稅發(fā)票并實施網(wǎng)絡化管理，國家稅務總局也對增值稅發(fā)票的合規(guī)管理也愈加嚴格，而增值稅發(fā)票是否合規(guī)對企業(yè)的稅務風險管理亦愈加重要。但隨著互聯(lián)網(wǎng)及科技的不斷升級，企業(yè)在增值稅發(fā)票管理中出現(xiàn)了各種各樣的問題，這就迫使企業(yè)急需完善發(fā)票管理制度等，提升企業(yè)發(fā)票合規(guī)管理質(zhì)量，同時防范發(fā)票管理風險及稅務風險。

【關鍵詞】增值稅發(fā)票 ?存在的問題 ?管理建議

一、CZ公司現(xiàn)階段增值稅發(fā)票管理中存在的問題

（一）外部獲取的增值稅發(fā)票辨別問題

CZ公司日常各項經(jīng)濟業(yè)務支出會從外部獲取發(fā)票，發(fā)票的真實性、合法性、相關性等有待財務人員在報銷或結(jié)算時辨別。一般情況下，增值稅發(fā)票是與稅務局是聯(lián)網(wǎng)的機打發(fā)票，在各地方稅務局都有網(wǎng)上發(fā)票驗偽查詢系統(tǒng)，這樣對于發(fā)票的真?zhèn)屋^為容易辨別。但有2種情況需要注意：1）普通增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票的外部獲取會存在沒有真實經(jīng)濟業(yè)務而由第三方為企業(yè)業(yè)務人員開具的，或讓他人為企業(yè)業(yè)務人員開具的虛假增值稅發(fā)票情況;或是有真實經(jīng)濟業(yè)務而由第三方為企業(yè)業(yè)務人員開具的、或讓他人為企業(yè)業(yè)務人員開具的數(shù)量或金額與真實業(yè)務不符的虛假增值稅發(fā)票情況。2）增值稅電子發(fā)票。因為電子發(fā)票是可以隨時多次打印，可能會出現(xiàn)同一張發(fā)票多次打印在同一公司多次報銷或不同屬地不同公司多次報銷問題。這樣的問題一旦出現(xiàn)，資金管理及涉稅業(yè)務等風險即會緊跟而至。

（二）公司對外開具的增值稅票管理問題

公司開具發(fā)票主要用于對關聯(lián)方提供工程技術(shù)勞務及服務，其次對外提供修理修配、加工勞務、運輸、出售報廢資產(chǎn)、租賃工具及培訓服務等等。公司在對外開具發(fā)票時，可能存在以下幾種情況：①發(fā)票退回風險。根據(jù)國家稅務總局公告2016年第23號第四條規(guī)定提供建筑服務類、貨物運輸服務等類開具發(fā)票時備注欄必須要填列相關信息（如建筑服務類發(fā)票納稅人自行開具或者稅務局代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱）。若在開票時未在備注欄注明相關信息，可能造成受票方不能正常抵扣而發(fā)生的發(fā)票退回，公司需要重新開票再繼續(xù)結(jié)算進而最終導致公司資金回收期延長的風險;②重復開票風險。勞務或服務接受方攜帶銀行轉(zhuǎn)賬憑單電子截圖或復印件至財務部門要求開具發(fā)票時，若稅管人員未與公司相關業(yè)務專管人員及時溝通落實情況而開具了發(fā)票;而同期相關業(yè)務專管人員又將同類業(yè)務（含上述業(yè)務）統(tǒng)一匯總后，附協(xié)議或合同至財務部門再次開票，造成同一業(yè)務重復開票風險。

（三）增值稅專用發(fā)票抵扣管理問題

CZ公司因其行業(yè)特殊跨多個區(qū)域且業(yè)務量大，增值稅抵扣發(fā)票存在跨期長且數(shù)量多（月均超過數(shù)千張需要抵扣的發(fā)票），在發(fā)票抵扣過程因其核對量大，導致抵扣發(fā)票時核對難度也相應增加，出現(xiàn)錯誤的幾率增加，降低了稅務管理工作效率，隨之也增加抵扣管理上的風險。

二、增值稅發(fā)票管理問題的建議

（1）加強公司信息化管理系統(tǒng)升級改造。充分利用互聯(lián)網(wǎng)設計有關票據(jù)掃描系統(tǒng)對接入口，所有外部獲取的普通增值稅發(fā)票，及時掃描入網(wǎng)可自動與聯(lián)網(wǎng)發(fā)票驗偽系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)實現(xiàn)交互匹配，通過信息比對來查詢驗證發(fā)票真實性，用以及時杜絕虛假發(fā)票。

（2）建立電子發(fā)票臺賬。建立電子臺賬用以核查發(fā)票是否重復，減少公司資金及涉稅業(yè)務管理風險。公司條件允許的情況下，還可考慮升級掃描系統(tǒng)。當發(fā)票掃描進入系統(tǒng)時與互聯(lián)網(wǎng)對接，自動生成專屬二維碼鎖定已報銷信息，確保電子發(fā)票不會重復報銷。

（3）完善公司發(fā)票管理流程。針對上述稅票管理中出現(xiàn)的發(fā)票錯誤或重復退回等問題，結(jié)合國稅總局現(xiàn)行稅票管理規(guī)定，公司目前稅票管理流程還需做如下完善：①開票前事先核查各類開票收入相關證明或文件。主營收入。應與公司相關崗位溝通并核查是否有結(jié)算相關合同、明細結(jié)算單據(jù)及驗收證明，以核實業(yè)務真實性;零星收入。除需核查合同或協(xié)議等核查業(yè)務真實性外，還需核查受票方向公司支付服務或勞務款項的銀行轉(zhuǎn)賬單或銀行憑單;銀行電子憑單的，需結(jié)合財務出納崗審核是否已真實到賬并簽字確認。②開票時需與受票人溝通，將發(fā)票所需信息填列完整包含需要填列的備注信息;③開票完畢需登記相關稅票明細臺賬，開票雙方簽字確認，在提供相關證明或文件中領票人還需留姓名及聯(lián)系方式以備查。④存有疑問時需做到及時溝通，防患未然。

（4）不定期培訓稅票管理知識，提升全員發(fā)票抵扣意識。不定期在公司范圍內(nèi)普及稅票管理知識，及時提示公司業(yè)務人員和財務人員及時遞交發(fā)票及其抵扣聯(lián)，根據(jù)需要每周或當月分次抵扣已收到的稅票抵扣聯(lián)，防止發(fā)票抵扣聯(lián)月底擠壓，減少稅管人員月底核對工作量，提升稅務管理工作效率。

三、小結(jié)

發(fā)票是企業(yè)會計核算的原始憑證，同時也是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)。發(fā)票在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中已日益突顯其在企業(yè)財務管理中的重要地位，應當引起企業(yè)相關管理層的高度重視，提高企業(yè)全員防范意識，針對目前出現(xiàn)的問題及時完善企業(yè)發(fā)票管理制度及管理流程，有效規(guī)避企業(yè)發(fā)票管理風險。

參考文獻：

[1]張永先.創(chuàng)新發(fā)票管理手段降低內(nèi)部控制風險[J]. 商， 2015.

[2]趙明慧.我國發(fā)票管理現(xiàn)狀分析及對策研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2013.