新形勢下地方稅體系重構(gòu)路徑探析

高波

【摘要】分稅制改革運行以來，在明確權(quán)責(zé)劃分、調(diào)動中央和地方兩個積極性、促進經(jīng)濟社會多年來持續(xù)快速的發(fā)展，并且呈現(xiàn)出一個良好的上升趨勢。隨著國際與國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的相互影響，營改增在全國范圍內(nèi)推開，以及大規(guī)模減稅降費政策的出臺，對地方政府財政收入的穩(wěn)定性產(chǎn)生重要影響，財權(quán)和事權(quán)之間不相匹配的矛盾進一步加劇，亟待需要進行新一輪財稅體制改革，對中央和地方之間的財權(quán)進行重新調(diào)整劃分，進一步健全和完善地方稅體系，以保證地方政府有足夠的財力履行公共管理和服務(wù)職能。

【關(guān)鍵詞】新形勢 ?地方稅體系 ?路徑重構(gòu)

一、什么是新形勢

在黨的十九大報告中，其對于我國當(dāng)前發(fā)展的困難點進行了分析，指出人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾已成為我國社會的主要矛盾，我國的經(jīng)濟發(fā)展的速度已經(jīng)從之前的發(fā)展迅速變成一種發(fā)展比較和緩穩(wěn)定的狀態(tài)。在這種嚴峻的情況下，國家近年來在營改增改革的基礎(chǔ)上，又相繼出臺了一系列大規(guī)模的減稅降費計劃，在將利潤率增加到最大、帶動市場的繼續(xù)發(fā)展的動力、為運營帶來源源不斷的活力的同時，也對地方財政收入的穩(wěn)定性產(chǎn)生了一定影響，地方政府財政支出壓力進一步增大。

二、地方稅體系

（一）地方稅

地方稅是中央政府和地方政府事務(wù)管理權(quán)劃分的體制形式之一，財政管理體制作為地方稅體系中的主要框架，其中的規(guī)章制度全部都是由中央及地方政府在多次的會議討論中決定出來的，在這之中又有很大的一部分是當(dāng)?shù)氐胤秸鶕?jù)當(dāng)?shù)氐那闆r，因地制宜而進行相關(guān)政策的改革。目前根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)分析，我國的稅種一共有十幾多種，根據(jù)其稅種的種類可以分為中央管制和地方管制，但是這些稅也是共享的，總的來說，還是歸屬中央管制的。其中我們要特意說明一下，地方稅種主要包括耕地占用稅、土地增值稅以及各種有關(guān)地方建設(shè)的稅種，總的來說，稅種種類是十分多種多樣的，考慮的因素也是非常全面的。

（二）地方稅體系

仔細研讀黨的“十九大報告”有關(guān)財稅體制的相關(guān)內(nèi)容，我們就會發(fā)現(xiàn)中央和地方的關(guān)系雖然表面上是從屬關(guān)系，然而其深層則是互相促進的關(guān)系，但是目前的主要任務(wù)還是要根據(jù)中央財政來對地方財政進行改革，因為只有地方財政改革進行的順利，中央財政的管理才能更加完善，依我之見，財政協(xié)調(diào)需要以中央和地方的相互配合作為前提，在各級履行財政事權(quán)時實施嚴格的監(jiān)督體制，之后才能對地方稅體系建設(shè)形成積極作用從而促進其發(fā)展，需要格外一提的是，完整的收入劃分體系也是不可缺少的，因為收入劃分具體細分，才能使監(jiān)督更加立體化。

三、地方稅體系存在的問題

我國地方稅體系存在的最大問題就是地方稅體系實在是太陳舊了，甚至體系中有些政策已經(jīng)不符合我國某些地方的發(fā)展行情了，雖然體系建立初期對我國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步及各方面起到了重要的促進作用，但是它基本的結(jié)構(gòu)是沒有根本性變化的，只是對其中的內(nèi)容和規(guī)則做了部分調(diào)整與改變。隨著形勢發(fā)展變化，這種地方稅體系已經(jīng)不能完全處理相關(guān)的分稅問題，需要對地方稅體系路徑進行重構(gòu)。

（一）稅權(quán)高度集中

根據(jù)目前我國地方稅體系的實際運行的結(jié)果分析，稅權(quán)的高度集中已經(jīng)成為一個不可以忽視的問題，這個體系是根據(jù)中央對地方的不同、時代的不同以及各種綜合因素分析而制定出來的具有引導(dǎo)性的方針，而稅權(quán)的高度集中也就是這樣產(chǎn)生的，由于地方的各方面都是從中央決定的，所以對于地方某些突發(fā)性的事情，中央的制度可能在某些程度上就沒那么完善了，在實施上效果也不太理想，所以稅權(quán)高度集中是我們當(dāng)前必須要解決的問題，這離不開當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府與中央的不斷協(xié)調(diào)商定。

（二）中央和地方稅種劃分標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

我國地方稅制結(jié)構(gòu)還存在中央稅與地方稅劃分標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等問題。中央稅和地方稅之間的劃分有的是按稅種劃分，有的是按行業(yè)劃分，還有的是按照企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)劃分。這些劃分方式互相交叉重疊，使得我國中央稅與地方稅的管理上無法準(zhǔn)確地判斷和界定，違背了分稅制對稅種劃分規(guī)范化的要求。比如城市維護建設(shè)稅屬于增值稅和消費稅的附征稅種，由于增值稅是中央和地方的共享稅，地方政府在對城市維護建設(shè)稅進行征收管理的時候必然受到中央稅征管的前置性制約，使得地方政府難以高效的履行地方事權(quán)。

四、地方稅體系重構(gòu)應(yīng)該怎么做

（一）地方稅體系重構(gòu)應(yīng)遵循的原則

一是簡化稅制的原則。健全地方稅體系應(yīng)突出簡便易行的原則，對于性質(zhì)相近、征收交叉的稅種應(yīng)盡量合并，避免重復(fù)征稅，有效降低征納成本。

二是有利于發(fā)揮兩個積極性的原則。新的地方稅體系應(yīng)該充分發(fā)揮中央和地方的兩個積極性，一方面，有利于加強中央宏觀調(diào)控的職能;另一方面，有利于調(diào)動各級地方政府更好地處理地方公共管理與服務(wù)職能。

三是財權(quán)與事權(quán)相當(dāng)?shù)脑瓌t。新的地方稅體系應(yīng)當(dāng)從法律層面對各級政府的事權(quán)進行明確，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)劃分中央和地方的財權(quán)，實現(xiàn)財權(quán)和事權(quán)相匹配。

（二、）地方稅體系重構(gòu)的建議

（1）在堅持稅收法定原則的大框架下，賦予省級地方政府更大的稅收征管權(quán)，可以根據(jù)各自實際情況有權(quán)制定地方稅種的征管實施細則，決定部分稅種稅目和稅率的調(diào)整，制定出臺相關(guān)稅收政策。

（2）推進消費稅部分稅目征稅環(huán)節(jié)后移改革。比如，要征收房產(chǎn)、土地稅收，政府就必須創(chuàng)造一個良好的安居環(huán)境，居民安居樂業(yè)了，才會有持續(xù)穩(wěn)定的地方稅源;要征收個人所得稅，地方政府就要采取得力措施改進民生、改善城建，吸引居民來創(chuàng)業(yè)、發(fā)展。

（3）積極推進不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的建立完善，總結(jié)其他試點地區(qū)的成功經(jīng)驗做法，加快推進房地產(chǎn)稅立法，為房地產(chǎn)稅改革及相關(guān)稅、費、租配套改革奠定基礎(chǔ)。

（4）建立涉稅信息共享機制。在大力推進信息管稅、綜合治稅體系建設(shè)的前提下，有效協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，建立健全由社會信息共享機制支持的各相關(guān)稅種的監(jiān)管、治理體系。

五、結(jié)束語

完善地方稅體系是一項重大的經(jīng)濟體制改革，應(yīng)提升到完善國家治理體系和治理能力的高度去統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。我們以上分析的只是一些相對比較簡單的問題，但是現(xiàn)實社會出現(xiàn)的問題會更復(fù)雜，更難解決，需要我們充分發(fā)揮主觀能動性，找到科學(xué)高效的解決方案，讓新形勢下地方稅體系重構(gòu)路徑得到更好的發(fā)展。