施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

楊俊雅

摘要：施工企業(yè)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是促進(jìn)勤政建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。本文先分析了施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，然后，著重研究了具體防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

在建筑工程項(xiàng)目中，因?yàn)楣て陂L并且管理比較復(fù)雜，很難具體確定項(xiàng)目管理的責(zé)任，因此，在實(shí)際中需要做好企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任審計(jì)，從而降低和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

嚴(yán)格來講，責(zé)任審計(jì)通常是有兩種方式，即廣義和狹義。對于廣義概念，通常是基于所有的經(jīng)濟(jì)審計(jì)。就狹義概念來看，主要是在機(jī)關(guān)事業(yè)單位中，工作領(lǐng)導(dǎo)人開展的責(zé)任管理審計(jì)活動(dòng)，同時(shí)包括了在職期間和離職期間的審計(jì)工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，最為重要的內(nèi)容是資產(chǎn)管理分析、成果的真實(shí)性。

二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)范圍局限于離任或者離職審計(jì)

在實(shí)際的施工企業(yè)工作中，對負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是在其離任時(shí)期，并且在當(dāng)前，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能很好推進(jìn)，這種事后審計(jì)無法發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理工作中，管理者的問題，因此也不能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾等作用，并且在忽略了管理者任職期間的履職情況，并沒有考慮到整體的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和未來，因此，不能對審計(jì)單位產(chǎn)生重要的作用。

（二）審計(jì)結(jié)果和責(zé)任人的晉升、薪酬沒有相關(guān)性

在施工企業(yè)中，針對內(nèi)部管理工作者，實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，之前的負(fù)責(zé)人已經(jīng)離職，因此開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果并不能影響到以后的崗位調(diào)整。另外，施工企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行年薪制，即使在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對在任職期間，需要調(diào)整完成指標(biāo)，但是其報(bào)酬都已經(jīng)兌現(xiàn)，因此沒法對之前的負(fù)責(zé)人形成任何的相關(guān)性，不能造成相關(guān)的影響。

（三）審計(jì)問題缺乏持續(xù)有效整改

由于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果沒有效應(yīng)，因此在被審單位中，即使當(dāng)前的領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)了過去領(lǐng)導(dǎo)在任職過程中存在的問題，他們常常也不會(huì)及時(shí)改正，擔(dān)心對當(dāng)前的領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績指標(biāo)造成影響，從而影響其各年度的薪酬水平。累積的隱患問題勢必給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

（四）存在重復(fù)性審計(jì)問題

對施工企業(yè)分（子）公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是針對其主要產(chǎn)品，審計(jì)其工程項(xiàng)目效益狀況，這就和分公司的審計(jì)工作重復(fù)。評價(jià)財(cái)務(wù)收支狀況和一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的時(shí)候，和會(huì)計(jì)師事務(wù)開展的年度財(cái)務(wù)報(bào)表也存在重復(fù)。和審計(jì)局以及在上級(jí)部門中得出的事項(xiàng)，也存在著重復(fù)審計(jì)。不能充分利用已有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并且不能有效判斷和分析，造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。

三、施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策研究

（一）實(shí)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的有效性，能夠直接作用于崗位調(diào)整，這種結(jié)果存在的潛在威懾力，能夠使得管理者在任職期間，都認(rèn)真履職，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理;另外，在任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要仍然在原崗位任職的管理者，這樣出現(xiàn)的問題都是他們在職期間的問題，不能推諉和扯皮等等，并且對于審計(jì)建議，要及時(shí)進(jìn)行落實(shí)。另外，在內(nèi)部管理人員的考核中，要采取動(dòng)態(tài)考核的模式，只有對管理者充分的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和考評，才能發(fā)現(xiàn)他們在履職中存在的問題，才能從整體上對他們的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，從而提高考核的有效性。

（二）將審計(jì)結(jié)果與管理人員的晉升、薪酬掛鉤

不斷完善人事制度，需要將管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果計(jì)入到總體的考核中去，并且和管理人員的考核相聯(lián)系，作為考核和評價(jià)管理人員的重要依據(jù)，并且及時(shí)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，使得在群眾中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有著高威信，發(fā)揮其審計(jì)的效果。針對管理人員的履職情況，需要建立有效的約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這樣才能將管理人員的工作結(jié)果和薪酬相聯(lián)系在一起。

（三）加強(qiáng)分（子）公司的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和績效考核

在分（子）公司中，做好內(nèi)部審計(jì)工作，就必須要針對在工程中的所有流程，例如投標(biāo)、施工機(jī)械和物資采購以及勞務(wù)隊(duì)伍選取等等，開展全面的跟蹤審計(jì)，并且能夠分析在工程項(xiàng)目中，資源的投入與產(chǎn)出的合理性，在考核項(xiàng)目經(jīng)理的過程中，需要全面的分季、分年、進(jìn)行結(jié)算考核，并且要明確在某工程項(xiàng)目中，不同管理者存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只有這樣才能夠使得項(xiàng)目經(jīng)理提高工作的效率和水平，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目施工建設(shè)，并且增強(qiáng)項(xiàng)目的盈利能力，從而達(dá)到良好的監(jiān)督檢查效果。

（四）加強(qiáng)審計(jì)的后續(xù)跟蹤與監(jiān)督檢查

合理利用外部審計(jì)結(jié)果，以節(jié)約審計(jì)資源，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的履職情況。施工企業(yè)應(yīng)更加關(guān)注在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)，整合審計(jì)意見并且將出現(xiàn)的問題充分納入到年度業(yè)績考核中去。在管理中產(chǎn)生的薄弱環(huán)節(jié)，必須要進(jìn)行整體的整改，不斷完善制度，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落實(shí)，并且運(yùn)用到企業(yè)管理中來，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常態(tài)化、制度化，確保權(quán)利在陽光下規(guī)范運(yùn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行綜合評價(jià)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，促進(jìn)施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，既從嚴(yán)管理又保護(hù)了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，同時(shí)也能推動(dòng)黨風(fēng)廉政工作的開展。因此在施工企業(yè)中，必須要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有針對性地采取有效措施，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的有效性。

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