服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

李晉紅

摘要：當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)市場競爭尤其激烈，經(jīng)濟(jì)全球化，資源共享化。我國的服裝零售企業(yè)發(fā)展的比較迅速，但同時也存在著一些內(nèi)部管理控制的問題。要讓我國服裝零售企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展，就需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制和全面預(yù)算等。本文主要針對我國服裝零售企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題以及提高服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制的策略三方面來進(jìn)行一系列的闡述，以此來供相關(guān)人士參考和交流等。

關(guān)鍵詞：服裝零售;零售企業(yè);內(nèi)部控制

消費者對服裝的不同需求隨著生活方式的改變而改變，這也決定了服裝零售業(yè)零售模式的多樣化。經(jīng)濟(jì)全球化的時代對服裝零售業(yè)來說既是一個機會也是一種挑戰(zhàn)。面對我國服裝零售業(yè)消費量的增加，企業(yè)的有關(guān)部門更要注意加強企業(yè)的內(nèi)部控制，控制成本，合理配置資源，努力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)在服裝零售行業(yè)的競爭地位。

一、我國服裝零售企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

在過去的近幾年中，我國的服裝零售業(yè)的企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)出一個上升的趨勢，各個企業(yè)間的競爭非常激烈。服裝產(chǎn)業(yè)的終端是服裝零售，服裝零售也是服裝價值交易的平臺。服裝零售是消費者和生產(chǎn)者相互聯(lián)系、溝通的橋梁，它是服裝價值的最后一環(huán)。就當(dāng)前我國的發(fā)展?fàn)顩r而言，我國的服裝零售企業(yè)的運營模式呈現(xiàn)多樣化，其核算的方式、定價方法、經(jīng)營的方式有很大的區(qū)別。與國際的服裝零售企業(yè)相比，我國在管理方式上還比較落后。我國普遍采用的是比較傳統(tǒng)的管理經(jīng)營模式，而且服裝零售企業(yè)的利潤比較低微薄。另外，我國服裝零售企業(yè)內(nèi)部信息化程度比較落后，內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度、策略方面還比較薄弱[1]。我國的服裝零售企業(yè)要想在競爭激烈的服裝行業(yè)中占有優(yōu)勢，就需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，制定可行的策略，建立企業(yè)內(nèi)部控制體制和制度。

二、服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）服裝企業(yè)對內(nèi)部控制不夠深入了解，管理制度有待提高

目前，我們國家的許多服裝零售企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有建立一套比較完善的內(nèi)部控制體系，有的企業(yè)有內(nèi)部控制的制度，但執(zhí)行力度太低，制度成文不完善，只是形同虛設(shè)。大多數(shù)的服裝零售企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是一些會計控制、預(yù)算成本控制、資產(chǎn)控制、產(chǎn)品成本控制，這實際上是一種很片面的理解。這就導(dǎo)致他們企業(yè)內(nèi)部沒有明確的控制秩序和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，忽略形為上的控制而重視實物的控制，從而使得企業(yè)管理人員只注重企業(yè)的發(fā)展，缺乏對內(nèi)部管理層次的認(rèn)識。雖然企業(yè)內(nèi)部有很多的制度和審批的手續(xù)，但這些制度、手續(xù)大多是用來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的員工，審批手續(xù)批復(fù)的時間比較長，這就降低了企業(yè)運營的效率。有的內(nèi)部控制只是純粹地為了應(yīng)付上級部門的檢查，大多是進(jìn)行事中控制和事后控制，沒有很好的落實企業(yè)項目的事前控制，企業(yè)缺乏規(guī)避風(fēng)險，讓企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)處于風(fēng)險之中[2]。例如，服裝零售企業(yè)購進(jìn)一批服裝前，沒有對可能會發(fā)生的事情做好預(yù)防，只考慮到全部服裝都銷售出去，沒有考慮到存貨問題，沒有提前預(yù)留一部分資金來彌補，這就嚴(yán)重增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)對預(yù)算管理認(rèn)識不足

很多服裝零售企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，不夠重視，認(rèn)為企業(yè)財務(wù)部門控制和支出費用的手段就是預(yù)算管理，而與其他部門沒有關(guān)系。甚至認(rèn)為導(dǎo)致預(yù)算管理無法切實地發(fā)揮作用主要就是由于企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識不足。另外，企業(yè)的預(yù)算管理普遍存在松弛的現(xiàn)象。例如，部分服裝企業(yè)的有關(guān)部門在制定某一季度的預(yù)算目標(biāo)時，為了能實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，在預(yù)算編制時往往就會留有余地，夸大了預(yù)算完成的難度，這樣不僅使企業(yè)產(chǎn)生一個很大的負(fù)面影響，還會造成企業(yè)服裝資源的浪費，從而使得企業(yè)管理者的決策有誤。很多企業(yè)編制預(yù)算的部門采用的編制方法過于簡單，編制的程序有問題，盡可能停留在固定預(yù)算上。大部分的服裝零售企業(yè)采用的是比較傳統(tǒng)的至上而下的編制方法，在執(zhí)行的過程中，沒有相關(guān)部門來進(jìn)行有效的監(jiān)督、審計等。這就很容易造成企業(yè)會計信息失真，利潤虛假。

（三）企業(yè)弱化了其內(nèi)部審計職能

一是大多數(shù)服裝零售企業(yè)對其內(nèi)部管理的實施力度過低，沒能認(rèn)識到內(nèi)部審計職能的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展的比較困難。目前很多服裝零售企業(yè)都設(shè)有專門的內(nèi)部審計部門，對內(nèi)審計內(nèi)部人員，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是由于企業(yè)缺乏審計人員，審計的制度不夠健全，不夠規(guī)范，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的職能很難真正發(fā)揮它的作用，大多數(shù)時候只是流于形式罷了。二是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性比較難以表現(xiàn)，這個機構(gòu)的指導(dǎo)者通常是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，有的審計人員并非是專門的審計人員，只是接受過一兩次的培訓(xùn)就直接上崗干起了審計的工作，這些都大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。另外，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員大多數(shù)是一些“身兼多職”的非專業(yè)審計人員，他們的綜合素質(zhì)并不高，由他們來進(jìn)行審計，這樣根本就達(dá)不到對企業(yè)的內(nèi)部和管理進(jìn)行有效的控制監(jiān)督[3]。

（四）企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制流程不夠合理

在我國，服裝零售企業(yè)的內(nèi)部控制制度有兩種形式。一是企業(yè)以服裝銷售為主，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行只是流于形式，造成企業(yè)的管理失控;二是企業(yè)的員工對企業(yè)制定的制度執(zhí)行的非常嚴(yán)格，服從于企業(yè)的執(zhí)行流程和控制制度，使得企業(yè)的整體效率非常低下。大部分企業(yè)沒有形成規(guī)范的控制流程，企業(yè)的內(nèi)部管理流程容易混亂，這就加大了企業(yè)管理的成本，同時也給企業(yè)制造了不必要的損失，浪費資源。在內(nèi)部控制的相關(guān)崗位的分工和設(shè)置上，大部分企業(yè)的分工控制不到位，內(nèi)部控制制度設(shè)置的不合理，出現(xiàn)了一個人身在多個崗位的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)管理容易出現(xiàn)漏洞，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、提高服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

服裝零售企業(yè)的管理高層要提高對企業(yè)內(nèi)部控制概念的認(rèn)識和理解，對內(nèi)部控制制度中比較薄弱的內(nèi)容從上到下進(jìn)行全面的宣傳和教育，讓企業(yè)的全部員工能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。另外，企業(yè)要調(diào)整日組織結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的銷售部、人事部、財務(wù)部、審計部等職能部門的崗位制定，提高企業(yè)的運營效率。

（二）企業(yè)提高對預(yù)算管理的認(rèn)識

服裝零售企業(yè)要重視預(yù)算管理，提高對預(yù)算管理的全面認(rèn)識。企業(yè)可以通過其他部門來監(jiān)督編制部門，嚴(yán)格按企業(yè)的實際情況來編制預(yù)算。改進(jìn)編制預(yù)算的方法，盡可能地使企業(yè)編制方法合理，多方面考慮。

（三）企業(yè)加強內(nèi)部的管理監(jiān)督，發(fā)揮審計部門的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是對企業(yè)內(nèi)部控制的二次控制。企業(yè)要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，它不僅僅是審核會計賬目，還要包括評價內(nèi)部控制，要加大審計的執(zhí)行力度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系[4]。另外，企業(yè)要多安排專門的審計人員在審計機構(gòu)中，而不是讓非專業(yè)人員上崗。

（四）合理設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部流程

服裝零售企業(yè)的內(nèi)部流程包括戰(zhàn)略流程、運營流程、人員流程這三個部分。企業(yè)應(yīng)該制定一個比較完善的戰(zhàn)略、運營、人員流程，可以進(jìn)行事前、事中、事后控制。企業(yè)的員工不能只是一聲不吭地低頭做事，要有質(zhì)疑的態(tài)度，對企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題要敢于提出來。還有就是，企業(yè)內(nèi)部控制一定要按一個合理的流程來進(jìn)行控制。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)全球化的時代，對企業(yè)的發(fā)展帶來了廣闊的發(fā)展前景。面對日益激烈的競爭市場，我國的服裝零售企業(yè)要想在這個行業(yè)中取得競爭優(yōu)勢就需要充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制的含義，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮各部門的職能作用，而不能只是流于形式，應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的審查。

參考文獻(xiàn)：

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[3]韓曉云.服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].中國商論，2016 （36）： 19-20.

[4]陳苗苗.零售企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （15）： 232-233.