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      我國社?;鹭攧?wù)內(nèi)部控制管理研究

      2019-09-10 22:46:43尚進(jìn)
      管理學(xué)家 2019年15期
      關(guān)鍵詞:社?;?/a>管理研究財務(wù)內(nèi)部控制

      尚進(jìn)

      [摘 要] 在管理社保基金的過程中,基金管理人員需要加強(qiáng)內(nèi)部的財務(wù)控制,進(jìn)而保證社保基金可以安全穩(wěn)健地運(yùn)行。社?;痍P(guān)系著全國人民的基礎(chǔ)保障,近些年國家也提出了推動社?;鸬陌踩€(wěn)健運(yùn)行,保證社會穩(wěn)定。因而,設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制,才能夠加強(qiáng)對基金的科學(xué)管理,減少社?;饍?nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險。文章主要通過研究當(dāng)前國內(nèi)社?;鹭攧?wù)內(nèi)部控制方面存在的問題,針對問題形成的原因,提出提升社?;鹭攧?wù)內(nèi)部控制的若干對策。

      [關(guān)鍵詞] 社保基金 財務(wù)內(nèi)部控制 管理研究

      中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

      一、社?;鸬呢攧?wù)內(nèi)部控制

      國內(nèi)的社?;鹨?guī)模龐大,同時,參保的人群數(shù)量眾多,因而促進(jìn)社保基金的穩(wěn)健運(yùn)行,可以直接保證社會公眾的基本利益,并且為社會群眾提供基本生活保障。近年,國家加強(qiáng)了對社?;鸬谋O(jiān)督和管理,要求基金管理機(jī)構(gòu)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,尤其加強(qiáng)對社保基金運(yùn)行的風(fēng)險管控,并加強(qiáng)對社?;疬\(yùn)行的財務(wù)監(jiān)督,盡量避免基金的違法違規(guī)操作,實(shí)現(xiàn)社保基金持續(xù)穩(wěn)定增長。

      基金管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)部控制,主要是加強(qiáng)基金的安全運(yùn)行,基金管理機(jī)構(gòu)需要貫徹落實(shí)國家出臺的社保管理法律法規(guī)和相關(guān)的政策,保證基金信息準(zhǔn)確、真實(shí)。同時,基金管理人員還要有效地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生,通過構(gòu)建一系列的風(fēng)險防控措施,來加強(qiáng)對基金的財務(wù)控制。國內(nèi)的社?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)通過深入地貫徹國家出臺的各類政策法規(guī),提高基金的運(yùn)行效率。社?;鹂梢詾樯鐣娞峁┗A(chǔ)保障服務(wù),并且有助于維護(hù)社會的穩(wěn)定。此外,開展社?;饍?nèi)部控制,有利于基金管理人員及時地發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)行當(dāng)中出現(xiàn)的一系列問題和不足之處,并建立完善的管控措施、管控體系來預(yù)防問題產(chǎn)生。國家有關(guān)部門還要加強(qiáng)對社?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)的監(jiān)管,為基金資金安全建立基礎(chǔ)。同時,強(qiáng)有力的監(jiān)管有助于基金管理人員約束自身的行為,促進(jìn)基金管理人員開展合規(guī)操作,從而提高基金的運(yùn)行效率和管理水平。

      二、存在的問題

      (一)社?;鹭攧?wù)控制機(jī)制不足、不完善

      國家社保管理機(jī)構(gòu)通過制定內(nèi)部控制暫行辦法,對基金的財務(wù)管理提出了一定的要求。但是,管理辦法不夠細(xì)化,也不夠完善,不能夠充分地體現(xiàn)基金內(nèi)部的管理現(xiàn)狀?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管控社?;?,無法降低社?;疬\(yùn)行的風(fēng)險,因此也很難從基金運(yùn)行的源頭來減少基金違規(guī)操作的問題。

      (二)社?;痫L(fēng)險管控力度不足

      在當(dāng)前運(yùn)營社?;饡r,基金管理機(jī)構(gòu)通過建立系統(tǒng)風(fēng)險管理體系,才能夠有效地減少基金違規(guī)操作問題的產(chǎn)生。但是,國內(nèi)各地區(qū)的地方社?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)沒有針對性地構(gòu)建風(fēng)險管理體系,并且沒有組建獨(dú)立的風(fēng)險管理部門,沒有招聘相關(guān)的風(fēng)險管理人員,導(dǎo)致實(shí)際的社?;鸸芾韮?nèi)部存在較大的安全風(fēng)險?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對于基金的風(fēng)險意識不強(qiáng),沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估機(jī)制,此外,管理機(jī)構(gòu)也未能科學(xué)地預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險對社會帶來的危害。盡管國內(nèi)部分省份的社保管理機(jī)構(gòu)建立了風(fēng)險管理部門,但是沒有構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控體系,依然不能夠?qū)崟r地監(jiān)控基金運(yùn)作過程中的風(fēng)險隱患[1]。

      (三)社?;鸨O(jiān)督機(jī)制不健全

      政府部門沒有建立完善的社保基金監(jiān)管機(jī)制,導(dǎo)致基金管理機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違規(guī)操作問題增多。政府內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng),并且政府部門不夠重視基金的監(jiān)管,沒有及時地給監(jiān)督部門配備人員,進(jìn)而導(dǎo)致政府的監(jiān)管部門無法及時有效地發(fā)現(xiàn)資金管理的問題和風(fēng)險因素。

      三、改進(jìn)措施研究

      (一)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

      社保基金的管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照國家出臺的各類社?;鸸芾碇贫日吆头煞ㄒ?guī)要求,來開展內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。社保管理單位通過對基金管理業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理,以優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程和管理制度?;鸸芾聿块T可以組織人員來深入地研究分析業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。同時,還需要組織人員積極地完善內(nèi)部控制管理機(jī)制,重點(diǎn)加強(qiáng)對社保登記、繳費(fèi)管理、賬戶管理的控制,以及對基金財務(wù)管理工作的監(jiān)督。此外,優(yōu)化基金管理業(yè)務(wù)流程,壓縮業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)流程運(yùn)作效率,并規(guī)范業(yè)務(wù)部門的操作行為。在開展社?;鹭攧?wù)內(nèi)部控制建設(shè)時,基金單位還要給參與財務(wù)內(nèi)部控制的人員賦予一定的工作職責(zé)和工作權(quán)限,重點(diǎn)加強(qiáng)對基金審批權(quán)、管理權(quán)的約束?;饐挝豢梢栽趦?nèi)部開展風(fēng)險排查活動,進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制體系[2]。

      (二)建立會計內(nèi)部控制機(jī)制

      在開展社?;鸬呢攧?wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)時,基金管理機(jī)構(gòu)要積極地構(gòu)建完善的會計管理制度,這將有助于提高基金單位的財務(wù)工作效率。基金管理單位在征收社?;饡r,要按照國家出臺的社保繳納基數(shù)標(biāo)準(zhǔn),來組織社會收繳社保基金,對于五險的收入,要存入獨(dú)立的社?;鹳~戶當(dāng)中。同時,基金管理單位還要加強(qiáng)對社保基金發(fā)放的管理,嚴(yán)格審核領(lǐng)取社?;鹑藛T的身份信息?;鸢l(fā)放人員通過嚴(yán)格審核社保的申請材料,進(jìn)而保證社保可以及時準(zhǔn)確地發(fā)放到參保人員的賬戶中。同時,社保管理人員還要重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)控違規(guī)提取社保基金的行為。在基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部,通過應(yīng)用收支兩條線的管理方式,來開展社?;鸬莫?dú)立運(yùn)營。在管理基金過程中要分開建賬,應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)來高效地管理基金,通過信息技術(shù)可以提高基金管理的安全性。

      (三)強(qiáng)化基金的監(jiān)督

      在開展社?;鸬呢攧?wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)時,需要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制,在基金管理內(nèi)部組建獨(dú)立審計單位、審計部門,并配備優(yōu)秀的審計人員來定期審計基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)狀況,加強(qiáng)對基金運(yùn)行過程的監(jiān)督監(jiān)控。同時,基金管理機(jī)構(gòu)還需要構(gòu)建自我評估系統(tǒng),通過組織社保管理人員對工作環(huán)節(jié)中的不足之處進(jìn)行修改,來提高整體基金管理單位內(nèi)部的財務(wù)管控能力和財務(wù)管控水平。社保基金管理單位還要加強(qiáng)對內(nèi)部的審計監(jiān)督,尤其是對單位內(nèi)部的收支兩條線過程的監(jiān)管。審計工作人員重點(diǎn)監(jiān)督基金收入和支出等重要財務(wù)數(shù)據(jù)的管控,同時還需要對基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行、貨幣資金,以及相關(guān)的制度流程落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

      (四)深化職工的內(nèi)控管理意識

      社?;鸸芾韱挝唤o職工滲透內(nèi)控意識是單位建立內(nèi)部控制能力的一個基礎(chǔ),只有讓全體職工都意識到內(nèi)控工作是影響單位生存以及影響自身工作的一個關(guān)鍵性因素,才能夠促使單位全體職工落實(shí)內(nèi)控制度流程。社?;鸸芾韱挝豢梢詾槁毠ら_展內(nèi)控管理培訓(xùn),讓單位的人事培訓(xùn)職工根據(jù)單位目前發(fā)展的狀況以及單位存在的風(fēng)險因素,并結(jié)合職工對于內(nèi)控管理培訓(xùn)的需求,來制定內(nèi)控管理培訓(xùn)計劃。培訓(xùn)計劃可分為年度計劃和季度計劃,培訓(xùn)職工將培訓(xùn)計劃制定出來后,提交給人事部門領(lǐng)導(dǎo)審核,最終再由單位分管培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)審批。單位的財務(wù)部門給內(nèi)控管理培訓(xùn)工作撥付一定的培訓(xùn)資金,由培訓(xùn)職工聘請外部的內(nèi)控專家來單位講授內(nèi)部控制管理的知識以及內(nèi)部控制管理技能,職工可以就自身的崗位工作中出現(xiàn)的一些問題與專家交流,讓專家來提出若干建議,組織建立內(nèi)控管理措施。同時,單位也可以在內(nèi)部開展內(nèi)部控制管理的講座、演講比賽、知識競賽等活動,讓職工積極地參與到活動中,學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理知識,進(jìn)而提高內(nèi)控管理意識[3]。

      (五)完善內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)控制

      社?;鸸芾韱挝坏膬?nèi)控管理部門可以與外部的管理咨詢單位合作,借助專業(yè)的咨詢力量以及豐富的內(nèi)控咨詢經(jīng)驗(yàn),來協(xié)助單位建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度。單位內(nèi)控管理部門深入到各科室的一線工作中,與一線工作人員溝通交流,了解業(yè)務(wù)開展中存在的風(fēng)險因素。內(nèi)控人員與業(yè)務(wù)人員探討如何去防控風(fēng)險,將業(yè)務(wù)人員的建議及時地記錄下來,并在內(nèi)控部門職工之間相互探討,以設(shè)計出比較合理的風(fēng)險防控措施,進(jìn)一步優(yōu)化單位的內(nèi)控體系。因此,單位需要先在內(nèi)部組建內(nèi)控部門,來牽頭開展內(nèi)控體系建設(shè)工作。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還需要給內(nèi)控部門賦予一定的權(quán)限,給內(nèi)控部門設(shè)置明確的部門職責(zé)和崗位體系,并配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員,管理人員必須具備專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)。

      參考文獻(xiàn):

      [1]趙紀(jì)靜.強(qiáng)化我國社?;鹭攧?wù)管理的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(4):78- 79.

      [2]樊榮.淺談我國社會保險基金中的財務(wù)管理[J].財會學(xué)習(xí), 2017(4):53- 53.

      [3]賀英男.基于社?;饡嫼怂愦嬖诘膯栴}及對策的分析[J].絲路視野,2017(20):

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