國(guó)有發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

陶美珍

摘 要：隨著我國(guó)稅收制度改革的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，高效規(guī)范的稅務(wù)管理工作變得越來(lái)越重要。但是，在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和管理問(wèn)題，明確風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生原因并找到合適的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和解決措施，對(duì)于提高稅務(wù)管理工作效率，提升國(guó)有資本質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都具有現(xiàn)實(shí)意義。本文就國(guó)有發(fā)電企業(yè)在稅務(wù)管理工作中常見(jiàn)的問(wèn)題以及具體的解決策略進(jìn)行了相關(guān)研究，希望能給大家一些有益的啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有發(fā)電企業(yè);稅務(wù)管理;問(wèn)題;策略

近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全社會(huì)用電量不斷增長(zhǎng)，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和民生保障的重要支柱性產(chǎn)業(yè)，國(guó)有發(fā)電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況也越來(lái)越多的受到了人們的關(guān)注。國(guó)有發(fā)電企業(yè)要想在供給側(cè)市場(chǎng)化改革日益深化的大環(huán)境下，有效提升相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力，提高國(guó)有資本保值增值能力，依法規(guī)范做好稅務(wù)管理工作，合理合規(guī)降低運(yùn)營(yíng)成本成為十分重要的途徑。

一、國(guó)有發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）缺乏主動(dòng)開(kāi)展稅務(wù)管理的意識(shí)

受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，國(guó)有發(fā)電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往更多考慮的是自身盈利及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，高層管理者的關(guān)注點(diǎn)更多放在了安全生產(chǎn)、物資儲(chǔ)備、市場(chǎng)營(yíng)銷和項(xiàng)目投資等方面，對(duì)稅務(wù)管理工作沒(méi)有給予足夠的重視。由于高層管理者自身缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，也導(dǎo)致了基層管理人員對(duì)稅務(wù)管理工作重視不足。相比于其他經(jīng)濟(jì)主體，國(guó)有企業(yè)相對(duì)特殊，通常情況下，國(guó)有企業(yè)員工會(huì)認(rèn)為企業(yè)是國(guó)家的，繳納的稅收也是國(guó)家的，在面對(duì)稅收管理問(wèn)題時(shí)，往往認(rèn)識(shí)不到其影響的嚴(yán)重性，自身的歸屬感和參與度也較差。究其原因，主要是由于多數(shù)的管理者對(duì)稅務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)于稅務(wù)管理是一項(xiàng)浸潤(rùn)于企業(yè)方方面面，需要每一個(gè)員工參與進(jìn)來(lái)的工作，沒(méi)有正確的理解和認(rèn)識(shí)，甚至部分人員簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅務(wù)管理就是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門不需要考慮這項(xiàng)工作。認(rèn)識(shí)的偏差造成了對(duì)稅務(wù)管理工作的關(guān)注度不高，普遍缺乏參與的積極性，在考慮經(jīng)營(yíng)發(fā)展事項(xiàng)時(shí)往往會(huì)忽略了涉稅問(wèn)題，業(yè)務(wù)前端的缺失，致使稅務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題[1]。在缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范性的情況下，僅靠財(cái)務(wù)人員的力量很難保質(zhì)保量做好稅務(wù)管理工作，進(jìn)一步加大了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）未建立完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

近年來(lái)，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)并實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，已成為企業(yè)降低成本提質(zhì)增效的一個(gè)重要渠道，也為國(guó)有發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何正確理解政策，深入研究政策適應(yīng)性，有效解決工作中遇到的問(wèn)題，充分享受減稅降費(fèi)政策紅利，這些都需要企業(yè)投入更多的人力、時(shí)間和精力去思考、研究、組織、實(shí)施，才能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃效果，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)效增收。而現(xiàn)實(shí)情況是，多數(shù)基層企業(yè)都不會(huì)專門建立稅務(wù)籌劃部門，企業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)制多數(shù)情況下都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立的。在缺乏完善的籌劃?rùn)C(jī)制的大背景下，崗位配備不足及專業(yè)能力不足使財(cái)務(wù)人員忙碌于事務(wù)性基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，無(wú)法將更多的精力投入到稅收政策研究和組織實(shí)施上，很多稅務(wù)籌劃工作流程都無(wú)法得到全面的落實(shí)，造成稅務(wù)籌劃工作無(wú)論是在質(zhì)量上還是在效率上，都存在很多不足，進(jìn)而大大增加了出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三）未建立相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中的先行產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)處于相對(duì)壟斷地位，尤其是發(fā)電企業(yè)長(zhǎng)期在“圍墻文化”和“業(yè)主文化”影響下，更多存在的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維，在電力市場(chǎng)化改革加快推進(jìn)，民營(yíng)資本參與競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境下，直接暴露出國(guó)有發(fā)電企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和精益化管理方面的不足。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，其人力資源管理仍停留在人事勞資管理層面，用工機(jī)制及分配機(jī)制與市場(chǎng)化對(duì)人才資源開(kāi)發(fā)的需要存在較大偏差，多數(shù)企業(yè)仍然存在“終身制、鐵飯碗和大鍋飯”的認(rèn)識(shí)和現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展與自身利益掛鉤不到位，員工的使命感和責(zé)任感未能通過(guò)退出機(jī)制和分配機(jī)制激發(fā)出來(lái)，普遍缺乏危機(jī)意識(shí)。在這種用工機(jī)制和分配機(jī)制下，對(duì)于稅務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，工作質(zhì)量的高低都不會(huì)對(duì)其薪酬水平福利待遇產(chǎn)生較大影響，再加上企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)管理工作的不重視，稅務(wù)管理人員無(wú)法得到崗位價(jià)值認(rèn)同，必然會(huì)影響其對(duì)自身工作的積極性和重視度。稅務(wù)管理主導(dǎo)部門和人員出現(xiàn)了主觀認(rèn)識(shí)缺失，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)管理漏洞也就成為了必然[2]。問(wèn)題的存在，一個(gè)重要的原因就是企業(yè)未建立相應(yīng)的稅務(wù)管理考核激勵(lì)機(jī)制，有成績(jī)無(wú)獎(jiǎng)勵(lì)，有過(guò)錯(cuò)無(wú)處罰，當(dāng)崗位責(zé)任變成了良心活兒，員工的工作熱情及責(zé)任意識(shí)必然受到打擊，長(zhǎng)期下去甚至?xí)怪鲃?dòng)作為的少數(shù)人逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橥曝?zé)諉過(guò)的多數(shù)人，必然影響稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。

二、國(guó)有發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展策略

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理意識(shí)

客觀上講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)將自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)作為最重要的任務(wù)目標(biāo)[3]。但是，在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的過(guò)程中能否發(fā)揮政策優(yōu)惠優(yōu)勢(shì)、依法規(guī)范納稅、合理合規(guī)避稅也是提升并檢驗(yàn)國(guó)有資本質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，一個(gè)經(jīng)常受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的企業(yè)，其價(jià)值真實(shí)性也是有待考量的。因此，國(guó)有發(fā)電企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，管理者就要主動(dòng)加強(qiáng)自身稅務(wù)管理意識(shí)，深化對(duì)稅務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，組織并調(diào)動(dòng)全體員工積極性，通過(guò)高質(zhì)量的開(kāi)展稅收管理工作，有效控制自身稅收成本，提升盈利水平。企業(yè)高層管理者要以身作則，主動(dòng)關(guān)注稅收政策變化，在研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及投資決策過(guò)程中，要把業(yè)務(wù)事項(xiàng)財(cái)稅政策適用性，以及涉稅問(wèn)題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)作為決策必備的決定條件，將政策利用、合規(guī)納稅、合理避稅的稅務(wù)管理意識(shí)傳遞至企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各管理層級(jí)，促使員工主動(dòng)了解稅收知識(shí)，主動(dòng)關(guān)注稅收政策，提高業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)工作的重視度，為稅務(wù)管理工作的正常開(kāi)展?fàn)I造良好的氛圍。

（二）建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制

當(dāng)前，國(guó)家減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，已成為企業(yè)新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，理應(yīng)受到高層管理者的關(guān)注。作為國(guó)有資本的發(fā)電企業(yè)更應(yīng)該打破以往稅務(wù)籌劃由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的簡(jiǎn)單模式，建立專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，將物資采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)維、投資規(guī)劃、招標(biāo)合同、法律事務(wù)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等部門人員統(tǒng)一納入稅收籌劃責(zé)任范疇，把如何防范風(fēng)險(xiǎn)止損，如何利用政策增效作為主要工作內(nèi)容，將具體的籌劃措施細(xì)化分解至每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一配合。同時(shí)，要將財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為提高管理意識(shí)和管理能力的重要抓手，定期邀請(qǐng)專家有針對(duì)性的開(kāi)展政策宣講和培訓(xùn)指導(dǎo)，尤其是與業(yè)務(wù)相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)措施方面的培訓(xùn)，要不斷加深企業(yè)全體員工對(duì)稅務(wù)管理工作重要性的深刻認(rèn)識(shí)，不斷提升各崗位利用政策創(chuàng)效的謀劃能力，不斷提升有效識(shí)別涉稅風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐能力，最大限度排除隱患，增加政策貢獻(xiàn)度，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展打下基礎(chǔ)。

（三）完善稅務(wù)考核機(jī)制

考核的目的是為了不斷提高員工的職業(yè)能力和改進(jìn)工作績(jī)效，任何一項(xiàng)工作沒(méi)有責(zé)任壓力，沒(méi)有考核掛鉤，都極易成為一種形式化的喊口號(hào)，要想有效提升稅務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，建立完善的稅務(wù)管理考核機(jī)制是一個(gè)重要手段。企業(yè)管理層要在建立健全符合企業(yè)需要的稅收籌劃?rùn)C(jī)制基礎(chǔ)上，對(duì)于各項(xiàng)籌劃工作進(jìn)行任務(wù)分解，明確責(zé)任劃分，更重要的是要將稅收籌劃工作作為管理績(jī)效考評(píng)的重要內(nèi)容，直接進(jìn)行獎(jiǎng)懲掛鉤，形成層層有責(zé)任、人人有指標(biāo)、獎(jiǎng)懲憑貢獻(xiàn)的業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向。對(duì)于主動(dòng)爭(zhēng)取、積極籌劃的員工要給予應(yīng)得的獎(jiǎng)勵(lì)，以工作獲得感和認(rèn)同度激勵(lì)其工作主動(dòng)性和積極性。對(duì)于違規(guī)操作、懶政怠政的行為要視影響程度進(jìn)行重罰，以行政手段和經(jīng)濟(jì)手段來(lái)提高其崗位責(zé)任感和危機(jī)意識(shí)。通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，促使各級(jí)稅務(wù)管理人員主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)崗位工作的重視，主動(dòng)學(xué)習(xí)與本職工作相關(guān)的專業(yè)技能和理論知識(shí)，不斷優(yōu)化自身工作流程，不斷追求個(gè)人能力提升，以更加積極的態(tài)度來(lái)對(duì)待稅務(wù)管理工作，確保稅務(wù)管理工作得到有效落實(shí)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有發(fā)電企業(yè)直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生，而稅務(wù)管理工作的開(kāi)展則是影響國(guó)有發(fā)電企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、健康發(fā)展的一個(gè)重要因素。為此，國(guó)有發(fā)電企業(yè)管理者必須對(duì)此項(xiàng)工作給予高度重視，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效利用政策優(yōu)惠，合理控制稅務(wù)成本，在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又快又好發(fā)展，更好地服務(wù)于社會(huì)服務(wù)于人民。

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