李有華 陳茜 周一杰

【摘要】當(dāng)前，國(guó)家電網(wǎng)有限公司進(jìn)入發(fā)展新階段，監(jiān)管壓力不斷攀升。2014年，公司提出將電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算管理納入“兩上兩下”全面預(yù)算管理體系。在此背景下，本文針對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理展開(kāi)研究，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果兩個(gè)維度，構(gòu)建了適用于電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)模型，以期為項(xiàng)目預(yù)算決策提供嶄新視野，為科學(xué)精準(zhǔn)調(diào)控電網(wǎng)項(xiàng)目投資提供有力依據(jù)。

關(guān)鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 項(xiàng)目預(yù)算 績(jī)效指標(biāo)體系 績(jī)效評(píng)價(jià)分析模型

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，電力行業(yè)面臨新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和監(jiān)管環(huán)境，國(guó)家電網(wǎng)有限公司預(yù)算管控壓力不斷加大。一方面，電量增收動(dòng)能顯著下降、電網(wǎng)投資規(guī)模居高不下，企業(yè)面臨收入增幅下降與成本剛性增長(zhǎng)的嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)形勢(shì);另一方面，輸配電價(jià)改革后，隨著“準(zhǔn)許成本+合理收益”管制模式的全面推廣實(shí)施，公司收入來(lái)源從購(gòu)售價(jià)差調(diào)整為準(zhǔn)許總收入模式，電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生根本變化，原有的預(yù)算管理體系須做出適應(yīng)性調(diào)整，以確保預(yù)算對(duì)于公司整體收支情況控制合理。

為解決部分單位仍存在的重投資、輕效益，片面追求規(guī)模數(shù)量，導(dǎo)致效益水平與資產(chǎn)、電量規(guī)模嚴(yán)重不匹配，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下等問(wèn)題，為適應(yīng)政府不斷強(qiáng)化的預(yù)算監(jiān)督管理力度，為滿足公司穩(wěn)中求進(jìn)的精益化、多元化管理需求，亟需設(shè)計(jì)一套行之有效的、科學(xué)的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系及預(yù)算效益評(píng)價(jià)模型，為公司健全規(guī)范系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系提供支撐，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)提升。

本文旨在提出適用于網(wǎng)省公司的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效分析指標(biāo)體系及電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算效益評(píng)價(jià)模型，為投資決策提供嶄新的視野，科學(xué)精準(zhǔn)調(diào)控電網(wǎng)項(xiàng)目投資，緊密?chē)@公司持續(xù)快速發(fā)展關(guān)鍵訴求，從預(yù)算源頭上提升公司資源利用效率，解決發(fā)展與穩(wěn)定中資源配置方法與技術(shù)等重大問(wèn)題。

二、預(yù)算績(jī)效管理理論與實(shí)踐

（一）預(yù)算績(jī)效管理

“預(yù)算績(jī)效”是預(yù)算實(shí)施所產(chǎn)生的效益、效率和效果，反映因預(yù)算安排和執(zhí)行所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果（王海濤，2014）。預(yù)算績(jī)效管理以支出結(jié)果為導(dǎo)向，是企業(yè)預(yù)算管理和績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合（王榮，2018）。預(yù)算績(jī)效管理就是以預(yù)算為對(duì)象，以績(jī)效為核心，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金及信息的整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)對(duì)管理對(duì)象制定績(jī)效目標(biāo)，對(duì)績(jī)效持續(xù)跟蹤監(jiān)控，及時(shí)反饋績(jī)效動(dòng)態(tài)，以及在管理周期末尾運(yùn)用工具對(duì)績(jī)效結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)從源頭控制資金的支出以及預(yù)算的全過(guò)程管理。

（二）預(yù)算績(jī)效分析評(píng)價(jià)

預(yù)算績(jī)效分析評(píng)價(jià)是對(duì)過(guò)程控制與結(jié)果評(píng)價(jià)的融合（張曉嵐、吳勛，2007）。其中，預(yù)算的結(jié)果績(jī)效主要強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)的滿足，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的實(shí)質(zhì)有效性，即預(yù)算是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)，取得了應(yīng)有效益;過(guò)程控制則偏向于對(duì)程序有效性的考察，即預(yù)算是否按照國(guó)家法律法規(guī)、公司的相關(guān)制度規(guī)范、預(yù)算具體內(nèi)容和要求合規(guī)、高效執(zhí)行。預(yù)算的過(guò)程績(jī)效和結(jié)果績(jī)效相互支持，都應(yīng)融入預(yù)算績(jī)效管理全過(guò)程，協(xié)同進(jìn)行，同步實(shí)現(xiàn)。

三、精益的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算管理需要預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的有力支撐

電網(wǎng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是通過(guò)一系列的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、程序和方法等對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。借鑒PDCA的思路，構(gòu)建項(xiàng)目全過(guò)程預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，突破傳統(tǒng)的事后評(píng)價(jià)模式，采取橫向穿透項(xiàng)目全過(guò)程，縱向貫穿項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)單位、部門(mén)和崗位的評(píng)價(jià)模式，分為事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)。事前借助可行性研究評(píng)審對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核，績(jī)效目標(biāo)是全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，為項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理提供依據(jù);事中對(duì)項(xiàng)目績(jī)效重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，對(duì)偏差較大的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整與糾偏;事后按照一定的評(píng)價(jià)流程對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)等科學(xué)方法對(duì)實(shí)際績(jī)效進(jìn)行計(jì)算，得出項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)流程如圖1所示。

本部分闡述在確認(rèn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，該公司通過(guò)建立預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)，利用多維度定性和定量指標(biāo)將電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效具象化，并在評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上形成了一套電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型。

（一）設(shè)定預(yù)算績(jī)效分析目標(biāo)

電網(wǎng)項(xiàng)目與其他一般項(xiàng)目特征一致，項(xiàng)目全生命周期均包含決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、實(shí)施等各階段。這種階段性特征決定了電網(wǎng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容具有動(dòng)態(tài)屬性，需要根據(jù)電網(wǎng)項(xiàng)目不同階段的具體工作與管理重點(diǎn)，分別設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的過(guò)程績(jī)效指標(biāo)與效果績(jī)效指標(biāo)，以用于分別評(píng)價(jià)項(xiàng)目各階段的預(yù)算效率及效用。依據(jù)國(guó)家電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最新政策，采用一致方法對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目各工作環(huán)節(jié)提取績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)并進(jìn)行歸納總結(jié)，最終得出電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的以下四個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，并以此作為建立電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效分析指標(biāo)體系設(shè)定的依據(jù)。電網(wǎng)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)設(shè)定模型如圖2所示。

一是投入目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)基建項(xiàng)目投入，主要通過(guò)設(shè)備投入、資金投入和融資成本三方面來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算投入目標(biāo)和預(yù)算融資目標(biāo)的執(zhí)行偏差情況。二是過(guò)程目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程評(píng)價(jià)，通過(guò)預(yù)算工期目標(biāo)、預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和預(yù)算調(diào)整四個(gè)方面來(lái)管控項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行情況。三是產(chǎn)出目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目產(chǎn)出目標(biāo)的管理，嚴(yán)格按照可研方案中電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)開(kāi)展過(guò)程監(jiān)督和把控，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行完成目標(biāo)是否有偏離。四是結(jié)果目標(biāo)。對(duì)于電網(wǎng)項(xiàng)目效益效果的評(píng)價(jià)，主要分為技術(shù)效果目標(biāo)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)效果目標(biāo)評(píng)價(jià)兩類(lèi)，從財(cái)務(wù)管控角度考慮電網(wǎng)項(xiàng)目投資收益的預(yù)算預(yù)測(cè)分析情況，從業(yè)務(wù)管理角度考量電網(wǎng)投資在電網(wǎng)安全性、可靠性等方面的非財(cái)務(wù)效益。

圍繞電網(wǎng)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)，延伸項(xiàng)目預(yù)算管控起點(diǎn)至項(xiàng)目?jī)?chǔ)備環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“項(xiàng)目?jī)?chǔ)備—預(yù)算編制—預(yù)算發(fā)布—項(xiàng)目創(chuàng)建—需求提報(bào)—招投標(biāo)—物資到貨—資金支付—財(cái)務(wù)入賬—項(xiàng)目關(guān)閉”的項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程評(píng)價(jià)分析和監(jiān)控預(yù)警，切實(shí)提升電網(wǎng)項(xiàng)目精準(zhǔn)管控成效。電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)如圖3所示。

（二） 設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是幫助企業(yè)量化分析預(yù)算績(jī)效的重要方式，也是落實(shí)電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效分析評(píng)價(jià)的重要抓手。結(jié)合預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程與效果評(píng)價(jià)相融合的特點(diǎn)，電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效分析的四個(gè)目標(biāo)，以及該公司電網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)際工作情況和具體考核內(nèi)容，建立了共包含三個(gè)層級(jí)的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。將電網(wǎng)項(xiàng)目過(guò)程性績(jī)效指標(biāo)和效果性績(jī)效指標(biāo)作為兩類(lèi)一級(jí)指標(biāo)，將“投入指標(biāo)”“過(guò)程指標(biāo)”“產(chǎn)出指標(biāo)”“結(jié)果指標(biāo)”作為二級(jí)指標(biāo)，并從預(yù)算全過(guò)程管控角度出發(fā)，參考公司現(xiàn)有的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，基于對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目投資收益趨勢(shì)分析，選取和應(yīng)用具有較強(qiáng)可行性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以確保業(yè)務(wù)部門(mén)在充分理解經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，能夠充分論證項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性，滿足財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程的評(píng)價(jià)要求;多角度完善項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，夯實(shí)了項(xiàng)目評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。初步確定了包含54個(gè)指標(biāo)在內(nèi)的三級(jí)指標(biāo)，并按其評(píng)價(jià)對(duì)象和內(nèi)容歸類(lèi)于4個(gè)二級(jí)指標(biāo)，如表1所示。

將項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理納入同業(yè)對(duì)標(biāo)、業(yè)績(jī)考核及實(shí)時(shí)管控三大考核體系中，通過(guò)設(shè)置預(yù)算投入目標(biāo)評(píng)價(jià)、預(yù)算過(guò)程目標(biāo)評(píng)價(jià)、預(yù)算產(chǎn)出目標(biāo)評(píng)價(jià)和預(yù)算效果目標(biāo)評(píng)價(jià)相關(guān)的考核指標(biāo)，把各專業(yè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)展情況及其在國(guó)家電網(wǎng)有限公司系統(tǒng)的排名情況納入月度績(jī)效考核中，推動(dòng)項(xiàng)目管理部門(mén)真正從源頭主動(dòng)、積極對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理負(fù)責(zé);按月定期統(tǒng)計(jì)各單位儲(chǔ)備項(xiàng)目審核及項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)的逐級(jí)傳導(dǎo)，激發(fā)各基層單位的能動(dòng)性、創(chuàng)造性，提高項(xiàng)目預(yù)算管理效率。

在對(duì)項(xiàng)目績(jī)效重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)偏差較大的績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警、調(diào)整與糾偏。建立“以儲(chǔ)備為起點(diǎn)的項(xiàng)目預(yù)算雙向自動(dòng)監(jiān)控及預(yù)警功能”，橫向延伸到項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、創(chuàng)建、下達(dá)、執(zhí)行、竣工、評(píng)價(jià)的整個(gè)壽命周期。主要針對(duì)項(xiàng)目是否存在預(yù)算外列支、超預(yù)算列支、無(wú)儲(chǔ)備納入預(yù)算編制、無(wú)預(yù)算編制納入預(yù)算執(zhí)行等不符合財(cái)務(wù)合規(guī)性要求的情況，從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備環(huán)節(jié)的正向、逆向兩個(gè)維度，對(duì)不合規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警。財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合所有相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目滯后節(jié)點(diǎn)，準(zhǔn)確定位問(wèn)題項(xiàng)目所在環(huán)節(jié)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范及項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度管控。同時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)共享共用項(xiàng)目數(shù)據(jù)，促使各業(yè)務(wù)部門(mén)各單位自發(fā)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度、主動(dòng)對(duì)標(biāo)、努力趕超，并與財(cái)務(wù)部門(mén)的管理形成合力，有效促進(jìn)了項(xiàng)目的規(guī)范化管理。

（三）構(gòu)建預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型

通過(guò)構(gòu)建符合業(yè)務(wù)實(shí)際的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型，夯實(shí)項(xiàng)目評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，尋找數(shù)據(jù)本身的規(guī)律，并分析數(shù)據(jù)間因果性及關(guān)聯(lián)性，最大程度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，深化績(jī)效評(píng)價(jià)模型的業(yè)務(wù)應(yīng)用，支撐項(xiàng)目精準(zhǔn)投入。

績(jī)效評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建有多種方法，包括德?tīng)柗品?、平衡記分卡、層次分析法、模糊評(píng)價(jià)法等。參考各類(lèi)方法在績(jī)效評(píng)價(jià)領(lǐng)域的應(yīng)用情況，并結(jié)合電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的應(yīng)用基礎(chǔ)，采用層次分析法與模糊評(píng)價(jià)法相結(jié)合的方式，在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立的基礎(chǔ)上，構(gòu)建電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型。模型構(gòu)建的具體流程如圖4所示。

首先，利用層次分析法為前文中建立的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定指標(biāo)權(quán)重。基于已對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行的三個(gè)層次劃分，對(duì)每一層次中各指標(biāo)的相對(duì)重要性做出判斷 ， 并采用在層次分析法中廣泛應(yīng)用的“1～9 標(biāo)度法”形成判斷矩陣，將本層次與上一層次與之有關(guān)指標(biāo)之間的相對(duì)重要性進(jìn)行比較，并經(jīng)計(jì)算和一致性檢驗(yàn)后，逐步進(jìn)行每一層次內(nèi)的指標(biāo)權(quán)重計(jì)算，從而最終確定整個(gè)指標(biāo)體系的權(quán)重分配。

其次，將評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的指標(biāo)按照定量指標(biāo)和定性指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)于定性指標(biāo)，采集指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)，確定指標(biāo)的合理取值范圍，然后利用正態(tài)型函數(shù)對(duì)該指標(biāo)的取值范圍進(jìn)行歸一化的模糊隸屬度計(jì)算，以將該指標(biāo)的取值范圍劃分為若干個(gè)等級(jí)區(qū)間。對(duì)于定性指標(biāo)的處理，則主要依靠組織相關(guān)專家，對(duì)某個(gè)定性指標(biāo)的取值范圍給出與定量指標(biāo)相同的若干個(gè)等級(jí)區(qū)間劃分。

再次，在確定指標(biāo)權(quán)重和對(duì)指標(biāo)進(jìn)行區(qū)間劃分后，利用模糊評(píng)價(jià)法構(gòu)建針對(duì)投入、過(guò)程、產(chǎn)出、結(jié)果各部分指標(biāo)，以及綜合指標(biāo)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型。以綜合評(píng)價(jià)模型構(gòu)建為例，先對(duì)單一指標(biāo)對(duì)各等級(jí)區(qū)間的隸屬度進(jìn)行計(jì)算，形成單一指標(biāo)的模糊評(píng)判向量;在完成全部層級(jí)指標(biāo)評(píng)判向量的構(gòu)建后，即可構(gòu)造出整個(gè)指標(biāo)體系的綜合模糊關(guān)系評(píng)價(jià)矩陣;結(jié)合層次分析法設(shè)定的各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重，在對(duì)矩陣進(jìn)行歸一化處理后，形成基于對(duì)各層級(jí)指標(biāo)的隸屬度計(jì)算的預(yù)算績(jī)效綜合得分計(jì)算模型。

最后，根據(jù)專家意見(jiàn)，將綜合得分區(qū)間（一般為0～100分）劃分成若干個(gè)等級(jí)，例如“成功”“基本成功”“部分成功”“不成功”“失敗”五個(gè)等級(jí)，對(duì)每一等級(jí)的預(yù)算績(jī)效成功度進(jìn)行描述，構(gòu)成電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)語(yǔ)集，作為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)分析的參考。

綜合考慮電網(wǎng)項(xiàng)目涉及的各項(xiàng)因素，構(gòu)建電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型，確保電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效的管理不僅注重過(guò)程的剛性控制，更注重預(yù)算目標(biāo)的合理性，并根據(jù)構(gòu)建的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中評(píng)估指標(biāo)的屬性和特征，確定采用層次分析法與模糊評(píng)價(jià)法相結(jié)合的方式為評(píng)估指標(biāo)定權(quán)，進(jìn)而確立各類(lèi)指標(biāo)權(quán)重的調(diào)整機(jī)制，然后借助公司內(nèi)部現(xiàn)有的管理信息展示平臺(tái)，設(shè)計(jì)用戶界面友好的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)狀態(tài)查詢功能，確保該指標(biāo)體系可以基于公司的全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成相關(guān)報(bào)表，推動(dòng)運(yùn)用數(shù)字財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型的高效應(yīng)用。

四、實(shí)現(xiàn)預(yù)算精準(zhǔn)調(diào)控是電網(wǎng)項(xiàng)目全過(guò)程精益管理的目標(biāo)

為貫徹落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)有限公司內(nèi)部提升投資精準(zhǔn)度的管理要求，某網(wǎng)省公司開(kāi)展了一項(xiàng)輸變電工程項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作。該省公司依據(jù)結(jié)果導(dǎo)向型設(shè)置預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型，由預(yù)算投入目標(biāo)評(píng)價(jià)、預(yù)算過(guò)程目標(biāo)評(píng)價(jià)、預(yù)算產(chǎn)出目標(biāo)評(píng)價(jià)和預(yù)算效果評(píng)價(jià)四部分構(gòu)成，分別選取了“單位容量投資額”“投資預(yù)算完成率”“項(xiàng)目開(kāi)工及時(shí)率”“竣工項(xiàng)目定額工期率”“容載比”“總資產(chǎn)收益率”等指標(biāo)構(gòu)建指標(biāo)集，對(duì)輸變電工程項(xiàng)目預(yù)算投入、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算效果開(kāi)展全方位評(píng)價(jià)，并在每一評(píng)價(jià)維度和綜合層面上均構(gòu)建了基于層次分析法和模糊評(píng)價(jià)法的預(yù)算績(jī)效得分計(jì)算公式。在運(yùn)用項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)評(píng)分計(jì)算后，該項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效的綜合評(píng)分為86.54分。根據(jù)評(píng)分結(jié)果，對(duì)照評(píng)語(yǔ)集標(biāo)準(zhǔn)，該輸變電工程預(yù)算管理工作是基本成功的，大部分目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn);相對(duì)于成本而言，達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果和效益。

基于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型試點(diǎn)實(shí)施，該項(xiàng)目建立了以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算績(jī)效全過(guò)程管控機(jī)制，形成了績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施、評(píng)價(jià)結(jié)果反饋的管理閉環(huán)。

在試點(diǎn)實(shí)施的基礎(chǔ)上，深化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型應(yīng)用。將項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)評(píng)審的有效支撐，通過(guò)對(duì)已經(jīng)完成的項(xiàng)目的實(shí)施目的、執(zhí)行過(guò)程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)客觀的分析，確定項(xiàng)目投資預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目規(guī)劃是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)歸納，并通過(guò)及時(shí)有效的信息反饋，為未來(lái)項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)評(píng)審工作提供論證依據(jù)，從而強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，切實(shí)提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平。

一方面，深度挖掘歷史數(shù)據(jù)，建立項(xiàng)目信息大數(shù)據(jù)庫(kù)。一是整合歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)，對(duì)歷史項(xiàng)目大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，增加項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)維度。通過(guò)打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)專業(yè)壁壘，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，形成一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，以財(cái)務(wù)投入帶來(lái)的業(yè)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)出來(lái)衡量項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性，具體包含如下信息：項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、歷史投入金額以及項(xiàng)目產(chǎn)出的技術(shù)指標(biāo)，并在維度上明細(xì)至具體實(shí)施單位。二是梳理類(lèi)似項(xiàng)目比對(duì)信息，具體包含以下信息：項(xiàng)目的類(lèi)別性質(zhì)、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、所在地區(qū)、項(xiàng)目實(shí)施的必要性、項(xiàng)目的規(guī)模、投資估算構(gòu)成及金額。在項(xiàng)目評(píng)審階段，根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)比需求以及項(xiàng)目的實(shí)施內(nèi)容，在歷史項(xiàng)目大數(shù)據(jù)中查找實(shí)施單位其類(lèi)似歷史項(xiàng)目的支出及產(chǎn)出的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，以評(píng)定項(xiàng)目的投入及產(chǎn)出的技術(shù)指標(biāo)是否合理，有效推動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性論證比對(duì)，從側(cè)面論證項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性。

另一方面，規(guī)范數(shù)據(jù)采集應(yīng)用，精準(zhǔn)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管控。基于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型，結(jié)合歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，制定模型數(shù)據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用指南，不斷加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘，細(xì)化模型的應(yīng)用價(jià)值。一是加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)獲取，尤其是對(duì)各類(lèi)投資規(guī)模和假設(shè)參數(shù)信息的獲取，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合，基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃及預(yù)期，提供模型數(shù)據(jù)，充分評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性和適用性，作為模型測(cè)算基礎(chǔ)。二是在模型測(cè)算分析時(shí)，通過(guò)引入年度預(yù)算項(xiàng)目管理“二下二上”的報(bào)送數(shù)據(jù)，測(cè)算出不同報(bào)送規(guī)模差異對(duì)公司固定資產(chǎn)投資、折舊費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、本年利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)績(jī)效產(chǎn)生的影響，考慮公司整體發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)要求和社會(huì)責(zé)任等，通過(guò)“業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，多次反饋，合理溝通”，縱向上與公司總部、橫向上與各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行充分溝通，合理設(shè)定預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模和管控目標(biāo)。

通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建和應(yīng)用，兼顧業(yè)務(wù)實(shí)際與財(cái)務(wù)要求，基于定量評(píng)價(jià)，將業(yè)務(wù)部門(mén)投資決策與財(cái)務(wù)績(jī)效結(jié)果相聯(lián)結(jié)，體現(xiàn)模型“科學(xué)預(yù)測(cè)，決策支撐，源于業(yè)務(wù)，服務(wù)業(yè)務(wù)”的價(jià)值管理導(dǎo)向，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值引領(lǐng)作用和提高業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性，充分發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型的決策支撐作用。在項(xiàng)目全生命周期跟蹤、管控過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)有了更科學(xué)的測(cè)算方法、更扎實(shí)的溝通依據(jù)，強(qiáng)化了預(yù)算管理的有效性、針對(duì)性和價(jià)值創(chuàng)造能力，進(jìn)一步提高項(xiàng)目預(yù)算精益化管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

該公司著眼于提高財(cái)務(wù)預(yù)算管控能力，為公司健全規(guī)范系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系提供支撐。通過(guò)創(chuàng)新性構(gòu)建適用于省公司的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)分析模型，深化預(yù)算精準(zhǔn)管控和投資全過(guò)程精益管理。從電網(wǎng)企業(yè)收益、企業(yè)發(fā)展能力、用戶承受力、電力交易情況等多方面研究適用于省公司的電網(wǎng)項(xiàng)目效益測(cè)算技術(shù)與方法，首次分層設(shè)計(jì)構(gòu)建適用于省公司的電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)模型，為投資決策提供嶄新的視野，科學(xué)精準(zhǔn)調(diào)控電網(wǎng)項(xiàng)目投資，從預(yù)算源頭提升資源利用效率，解決發(fā)展與穩(wěn)定中資源配置方法與技術(shù)等重大問(wèn)題，形成了可復(fù)制、可推廣的同類(lèi)型電網(wǎng)項(xiàng)目預(yù)算管理借鑒經(jīng)驗(yàn)，助力電網(wǎng)企業(yè)提升價(jià)值創(chuàng)造能力。

責(zé)任編輯? 屈濤

參考文獻(xiàn)

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