會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

姚文文

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速普及，人們的生活已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，信息技術(shù)的應(yīng)用也給企業(yè)帶來了極大的便利。會計(jì)信息化技術(shù)能夠極大地提高企業(yè)的會計(jì)工作效率，降低會計(jì)處理錯(cuò)誤率，給企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，會計(jì)信息化給企業(yè)帶來的不僅僅是發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)給企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在如此大環(huán)境下，如何將會計(jì)信息化的便利與企業(yè)內(nèi)部控制的提升相融合，是企業(yè)越來越需要加以重視的問題。本文將針對會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系及面臨的問題進(jìn)行分析，探討在會計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)如何采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：會計(jì) 信息化 內(nèi)控

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-191-02

內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)管理手段，其在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中所發(fā)揮的作用越來越突出，直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，企業(yè)的管理方式也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，尤其是在當(dāng)前信息化大環(huán)境下，幾乎各行各業(yè)都在享受著信息化所帶來的便利。會計(jì)信息化作為時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，不僅可以提高企業(yè)會計(jì)處理工作效率，同時(shí)還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。我國財(cái)政部早在2008年就對會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制作出了規(guī)范，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用信息化加強(qiáng)內(nèi)控工作，加快促進(jìn)信息化在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用，最大程度規(guī)避人為操作舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2016年6月，財(cái)政部印發(fā)的《管理會計(jì)指引》中，要求企業(yè)應(yīng)加快信息化系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)信息管理會計(jì)的實(shí)施。由此可見，信息化的發(fā)展不僅順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，同時(shí)也是國家政策的推動。各企業(yè)應(yīng)該加快融合會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制工作，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。

1 會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

會計(jì)信息化有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善也能推動會計(jì)信息化的應(yīng)用與發(fā)展，二者相輔相成。

1.1 會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1.1內(nèi)部審計(jì)更加便捷

財(cái)務(wù)人員通過會計(jì)信息系統(tǒng)，可以把財(cái)務(wù)會計(jì)信息全部存儲到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，相比起傳統(tǒng)手工賬來說，電子數(shù)據(jù)存儲更加安全便捷。審計(jì)部門可以使用相關(guān)軟件直接從數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需數(shù)據(jù)，方便審計(jì)查閱，有利于尋找會計(jì)差錯(cuò)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2內(nèi)部決策更具有時(shí)效性

隨著企業(yè)會計(jì)信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也開始轉(zhuǎn)向平面化發(fā)展，在平面化組織結(jié)構(gòu)環(huán)境下，企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)部門的溝通將會更加便捷，內(nèi)部工作指導(dǎo)意見及指令的傳達(dá)也會更加高效，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門能夠?yàn)槠髽I(yè)高層第一時(shí)間傳遞財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)，使企業(yè)管理層與決策層能夠第一時(shí)間根據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出正確決策，搶占市場先機(jī)?？梢哉f，會計(jì)信息化為企業(yè)的投資決策奠定了堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。

1.1.3內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

隨著會計(jì)信息化的引入，財(cái)務(wù)部門的工作不單單是記錄原始的總賬數(shù)據(jù)，在信息化系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄涉及企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及分析，涉及各部門的工作，以使信息化系統(tǒng)能夠直接給企業(yè)管理層呈現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的生

產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此，信息化數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)就需要企業(yè)各單位各部門的相互配合，由此也進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制的涉及范圍。

另外，在傳統(tǒng)手工編制會計(jì)憑證時(shí)代，財(cái)會人員具有很高的主觀性，而在會計(jì)信息化系統(tǒng)引入后，會計(jì)憑證大都來源于企業(yè)各部門的單據(jù)，例如產(chǎn)品入庫單據(jù)、原料出庫單據(jù)等，這些單據(jù)財(cái)務(wù)人員無法進(jìn)行主觀修改，一旦發(fā)現(xiàn)單據(jù)存在差錯(cuò)，需要生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行修改，由此，企業(yè)內(nèi)部控制從對財(cái)務(wù)部門的控制，擴(kuò)大到了對生產(chǎn)部門的內(nèi)部控制。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制對會計(jì)信息化的影響

作為一個(gè)企業(yè)，要想提高內(nèi)部管理水平，內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制是否執(zhí)行到位將直接影響到企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合，只有將內(nèi)部控制執(zhí)行到位，企業(yè)各部門才能夠充分發(fā)揮作用。而會計(jì)信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)工作更加需要各部門之間的高效配合，因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作到位，會計(jì)信息化進(jìn)程才能夠得以保障并不斷推進(jìn)，才能夠使企業(yè)充分享受到信息化技術(shù)所帶來的高效與便捷。另外，隨著內(nèi)控范圍的擴(kuò)大，會使企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)的問題也越來越多，從而使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集愈發(fā)困難，在一定程度上可能會降低數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。但是，企業(yè)要想及時(shí)解決問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必然會加大內(nèi)部控制力度，完善各部門經(jīng)營生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提高企業(yè)會計(jì)信息化水平。因此，在當(dāng)前信息化大環(huán)境下，會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制工作相輔相成，缺一不可。

2 企業(yè)內(nèi)部控制在會計(jì)信息化環(huán)境下面臨的問題與挑戰(zhàn)

2.1 內(nèi)控制度不能實(shí)時(shí)改善

隨著會計(jì)信息化的引入與推進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部控制力度也在不斷提高，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系也日漸密切，通過信息平臺傳遞的財(cái)務(wù)、審計(jì)等數(shù)據(jù)也愈來愈多，但是，這期間出現(xiàn)的問題也在隨之增加，究其原因就是企業(yè)原有的內(nèi)部控制已經(jīng)無法滿足會計(jì)信息化環(huán)境下的工作需要，會計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)控指標(biāo)與規(guī)范不明確，無法使內(nèi)控充分發(fā)揮作用，使會計(jì)信息化與內(nèi)部控制發(fā)生沖突，這不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 信息安全存在風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化后，所有財(cái)務(wù)會計(jì)信息都將以電子數(shù)據(jù)的形式存儲于計(jì)算機(jī)或云服務(wù)器當(dāng)中，信息安全的重要性顯而易見。一旦企業(yè)信息系統(tǒng)被惡意攻擊造成信息泄露，后果不堪設(shè)想。同時(shí)，硬盤作為一個(gè)數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，比較容易受到損壞，一旦損壞，數(shù)據(jù)恢復(fù)所需代價(jià)極高，因此保管難度比起傳統(tǒng)手工賬簿來說，難度系數(shù)較大。

2.3 數(shù)據(jù)改動不易識別

在傳統(tǒng)手工賬簿時(shí)代，人為的修改會留下各種痕跡，比較容易查找，而在會計(jì)信息化之后，一切數(shù)據(jù)通過信息平臺進(jìn)行操作，很難分辨出刪改跡象，一旦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，無法在短時(shí)間內(nèi)迅速找到問題所在，進(jìn)而加大了時(shí)間與精力的消耗，不利于工作效率的提高。

2.4 缺乏專業(yè)技術(shù)人才

信息技術(shù)人才的缺失是制約企業(yè)會計(jì)信息化發(fā)展的重要因素，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員都只是能夠熟練操作信息數(shù)據(jù)的錄入與導(dǎo)出工作，而很多企業(yè)也并沒有為信息平臺的日常維護(hù)配備專門的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，一旦信息平臺出現(xiàn)故障，就會無計(jì)可施。

3 會計(jì)信息化環(huán)境下如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

3.1 改善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化控制環(huán)境

會計(jì)信息化給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來高效率的同時(shí)也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著會計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)呈現(xiàn)出環(huán)環(huán)相扣的態(tài)勢，一旦其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就很容易影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該不斷加以改進(jìn)，基于會計(jì)信息化環(huán)境，改善崗位責(zé)任制度、信息平臺操控制度、檔案管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，保證企業(yè)各部門盡職盡責(zé)，互相協(xié)調(diào)，及時(shí)差缺補(bǔ)漏，確保內(nèi)控的執(zhí)行到位。

3.2 提高信息安全度，培養(yǎng)員工安全意識

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)會計(jì)信息化數(shù)據(jù)的安全以及內(nèi)部控制制度的改善，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以重視。首先，企業(yè)應(yīng)明確會計(jì)信息平臺的操作規(guī)范，加強(qiáng)信息安全管理，對信息數(shù)據(jù)及時(shí)加密儲存，把信息安全與績效掛鉤，嚴(yán)格落實(shí);其次，聘請或培養(yǎng)專業(yè)信息技術(shù)人才對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)，及時(shí)查找信息平臺漏洞，消除安全隱患;最后，加強(qiáng)對每一位企業(yè)員工的信息安全教育，使每一位員工都能夠明確信息安全隱患所帶來的后果。

3.3 完善內(nèi)部檢查與審計(jì)工作，健全風(fēng)險(xiǎn)管理

完善的內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制能夠嚴(yán)格落實(shí)的有力保障，隨著會計(jì)信息化的引入，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控工作也由檢查傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證變?yōu)閷?jì)信息系統(tǒng)的輸入、輸出、安全等方面的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)不定期抽查會計(jì)信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)，加大對信息系統(tǒng)刪改跡象的查找力度，查明刪改原因，必要時(shí)可以設(shè)立不可逆的操作程序，一旦財(cái)務(wù)人員確需對信息平臺中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以提交審計(jì)部門進(jìn)行報(bào)備確認(rèn)，防止私自修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該制定對于會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括對于會計(jì)人員的操作、系統(tǒng)安全穩(wěn)定性等的審查標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。

4結(jié)語

會計(jì)信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制來說是一把雙刃劍，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分考慮如何尋找平衡點(diǎn)，使二者充分結(jié)合，進(jìn)而大幅提高企業(yè)的管理與經(jīng)營效率。

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