摘要：企業(yè)推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎也是為社會(huì)公眾提供豐富物質(zhì)資料的重要平臺(tái)。因此，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不僅要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，同時(shí)，還需要兼顧社會(huì)服務(wù)。當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的重要力量，有效地推動(dòng)著社會(huì)公共服務(wù)的發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，來(lái)提高企業(yè)的預(yù)算水平，為企業(yè)建立預(yù)算管理制度，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);全面預(yù)算管理;優(yōu)化策略

一、全面預(yù)算管理的意義

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)的預(yù)算管理人員通過預(yù)算工作來(lái)對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門、職能部門的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資產(chǎn)資源，進(jìn)行科學(xué)的調(diào)度、分配以及管理，以提高公司經(jīng)營(yíng)水平，完成公司年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，以及提升公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量有著重要的指導(dǎo)意義，幫助公司的各個(gè)業(yè)務(wù)部門自主地控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本，以實(shí)現(xiàn)降低公司整體經(jīng)營(yíng)成本的目的。

隨著企業(yè)深化改革進(jìn)程步伐的不斷加快，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以及實(shí)行全面預(yù)算管理制度，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。通過在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理工作，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，有效地協(xié)助企業(yè)，避免外部市場(chǎng)不確定因素給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力。全面預(yù)算管理可推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制向現(xiàn)代化發(fā)展，同時(shí)還可以為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)科學(xué)地分配資金、資產(chǎn)以及資源，促使業(yè)務(wù)向著公司戰(zhàn)略方向發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理方面的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)比較模糊

在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在很大的行政管理色彩，集團(tuán)企業(yè)對(duì)于所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核也是依據(jù)行政考核的模式來(lái)進(jìn)行開展的。在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，很多企業(yè)都是根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，來(lái)制訂本年度的預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算人員沒有根據(jù)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展?fàn)顩r，來(lái)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)以往的歷史參數(shù)來(lái)制定年度預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)忽略公司內(nèi)部以及外部環(huán)境不確定性因素給公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響。這種目標(biāo)的制訂方法比較盲目，太過注重公司短期經(jīng)營(yíng)，而忽略公司持續(xù)穩(wěn)定的長(zhǎng)久發(fā)展。如果企業(yè)所處的政策和行業(yè)發(fā)生巨大變化，就會(huì)導(dǎo)致公司的資金供給不足，預(yù)算部門給業(yè)務(wù)部門制訂預(yù)算目標(biāo)就會(huì)因?yàn)橥獠渴袌?chǎng)劇烈變化而難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算工作無(wú)法支撐公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，過于注重財(cái)務(wù)的數(shù)字指標(biāo)，而沒有將非財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到公司部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中。同時(shí)，部分企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與人事部門所制訂的績(jī)效考核目標(biāo)不一致，導(dǎo)致人事部門無(wú)法通過績(jī)效結(jié)果來(lái)衡量業(yè)務(wù)部門是否完成預(yù)算考核目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理人員在編制預(yù)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)過于松懈的問題，其原因主要是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，為了順利開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，在開展業(yè)務(wù)中期望得更多的預(yù)算資金，進(jìn)而會(huì)給預(yù)算部門上報(bào)較高的預(yù)算目標(biāo)值。在實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)成本過高，資金浪費(fèi)嚴(yán)重的問題。在企業(yè)業(yè)務(wù)部門考核過程中，不僅要注重有部門經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)的考核，而且還要加強(qiáng)對(duì)于社會(huì)效益和政治任務(wù)等方面的考核。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層與實(shí)際的業(yè)務(wù)部門之間會(huì)形成一定的博弈關(guān)系，進(jìn)而造成預(yù)算松弛問題的產(chǎn)生。同時(shí)，在預(yù)算人員編制預(yù)算方案時(shí)，由于缺乏與實(shí)際業(yè)務(wù)人員之間的溝通，導(dǎo)致所設(shè)計(jì)的預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)未來(lái)經(jīng)營(yíng)偏差過大。

（二）預(yù)算執(zhí)行的問題

企業(yè)的預(yù)算管理人員將更多的精力放到預(yù)算的編制過程中，而忽略預(yù)算執(zhí)行的控制。很多公司的預(yù)算部門在執(zhí)行預(yù)算中，沒有受到高層預(yù)算委員會(huì)的監(jiān)督，盲目執(zhí)行預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)實(shí)際所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)成本偏差過大。部分公司所處的市場(chǎng)環(huán)境變化幅度大，因此有部分公司領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為全面預(yù)算在公司中不能夠科學(xué)的應(yīng)用。還有部分公司的業(yè)務(wù)部門由于在執(zhí)行預(yù)算過程中會(huì)束縛業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致有關(guān)部門工作人員對(duì)于預(yù)算工作比較抵觸，不能夠貫徹地落實(shí)執(zhí)行。在公司經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，預(yù)算人員不注重對(duì)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，而導(dǎo)致實(shí)際的預(yù)算管理工作成為擺設(shè)。

國(guó)內(nèi)的部分小型企業(yè)在預(yù)算工作執(zhí)行過程中，沒有制定對(duì)預(yù)算工作的考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏監(jiān)督。部分公司雖然制定對(duì)預(yù)算工作的考核機(jī)制，但是預(yù)算在年末才開展全年的預(yù)算考核工作，這種考核模式不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作存在的問題以及調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。因此，公司應(yīng)該在每年度、半年度和季度均制訂預(yù)算工作的考核目標(biāo)，以此來(lái)加強(qiáng)預(yù)算工作的監(jiān)督。預(yù)算人員對(duì)預(yù)算管理工作中存在的問題要及時(shí)地進(jìn)行糾正和處理，提高預(yù)算管理水平，以此推動(dòng)公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體經(jīng)營(yíng)的水平，讓預(yù)算目標(biāo)為業(yè)務(wù)的發(fā)展而服務(wù)。

三、全面預(yù)算管理的建議

（一）制訂預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)具有戰(zhàn)略性集團(tuán)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)要具有一定的戰(zhàn)略性，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，來(lái)制定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部門與財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理人員密切配合，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略落實(shí)到每年度的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中，并建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)。預(yù)算管理人員根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和公司未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略方向，來(lái)制定預(yù)算目標(biāo)，以此來(lái)通過預(yù)算推動(dòng)公司戰(zhàn)略的落地實(shí)施。預(yù)算人員在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，必須結(jié)合公司外部市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r和公司所處行業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，并根據(jù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況來(lái)及時(shí)地調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，以保持公司所制定的預(yù)算方案與實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相匹配。

財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)必須包含財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，給各個(gè)業(yè)務(wù)部門制定精細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)，其中要給業(yè)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本、收入增長(zhǎng)率以及利潤(rùn)增長(zhǎng)率的財(cái)務(wù)指標(biāo)。并且預(yù)算人員還需要實(shí)時(shí)地跟進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)部門每個(gè)季度預(yù)算目標(biāo)的完成情況，來(lái)制定下一季度業(yè)務(wù)部門的預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理人員對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和分析。企業(yè)僅僅通過財(cái)務(wù)指標(biāo)不能夠全面地了解業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況，同時(shí)還需要結(jié)合非財(cái)務(wù)的指標(biāo)，應(yīng)用客戶滿意度、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)來(lái)綜合的分析企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的狀況。

（二）編制全面預(yù)算制度

1.制訂預(yù)算管理體系

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該在公司內(nèi)部組建預(yù)算管理組織，以此才能加強(qiáng)預(yù)算工作的獨(dú)立性，提高預(yù)算工作的專業(yè)性。首先，在集團(tuán)企業(yè)的治理層要組建預(yù)算管理委員會(huì)，來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體的預(yù)算管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。由預(yù)算管理委員會(huì)制定年度的預(yù)算方案，并審核預(yù)算管理部門所出具的預(yù)算報(bào)告。其次，企業(yè)還需要建立預(yù)算管理制度和預(yù)算管理工作手冊(cè)，在手冊(cè)中要制定執(zhí)行預(yù)算工作所需要的精細(xì)化流程以及編制預(yù)算方案的方法，并且還需要在手冊(cè)中制定審批流程和預(yù)算凋整管理流程。同時(shí)，公司還需要將對(duì)預(yù)算工作的考核內(nèi)容納入預(yù)算管理制度中。最后，公司的高層管理人員需要提高對(duì)預(yù)算工作的重視，在企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與自身的工作有著密切的聯(lián)系，以此來(lái)促使員工貫徹落實(shí)公司的預(yù)算管理制度。

2.豐富預(yù)算制度內(nèi)容

集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理制度必須包含公司經(jīng)營(yíng)管理的全部工作，公司的經(jīng)營(yíng)必須以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)。預(yù)算目標(biāo)需要包含公司年度的發(fā)展計(jì)劃，服務(wù)質(zhì)量提升計(jì)劃以及整體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等內(nèi)容，所設(shè)計(jì)的預(yù)算指標(biāo)需要包含公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)結(jié)合預(yù)算目標(biāo)來(lái)給公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門分配業(yè)務(wù)發(fā)展資金和資源，并且需要給公司內(nèi)部的各個(gè)部門制定預(yù)算考核目標(biāo)。如果業(yè)務(wù)部門的費(fèi)用超過預(yù)算，預(yù)算部門要扣減業(yè)務(wù)部門的年度獎(jiǎng)金。

四、結(jié)束語(yǔ)

在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度的一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)需要完善公司內(nèi)部的預(yù)算管理制度，組建專業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理部，并加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督，結(jié)合公司未來(lái)的發(fā)展方向以及外部市場(chǎng)變化情況，來(lái)給公司設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)給各子公司設(shè)計(jì)的預(yù)算目標(biāo)，要與子公司業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相匹配，同時(shí)預(yù)算目標(biāo)也需要結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容。

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作者簡(jiǎn)介：

周愛玲，橫店集團(tuán)控股有限公司，浙江金華。