劉小浪

[摘要]審計發(fā)現(xiàn)問題整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定目前沒有統(tǒng)一規(guī)定，不利于審計質(zhì)量整體提升。本文結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)問題標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定工作的實踐探索，提出“四分法”的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，以供審計人員參考。

[關(guān)鍵詞]基層央行? ? 審計整改? ? 標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定

目前，我國相關(guān)規(guī)章制度中還沒有對審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定作出明確規(guī)定。2018年出臺的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對審計整改的職責(zé)劃分和運用作出規(guī)定，即“內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)做為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)”，內(nèi)部審計機構(gòu)“協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作”。2005年制定的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》對審計對象整改工作提出時間規(guī)定，“被審計單位應(yīng)于兩個月內(nèi)，將整改落實情況報派出行內(nèi)審部門”。在總行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)中給出的整改情況選項中，分為已整改、計劃*月（年）內(nèi)完成整改、無需整改3大項（其中第2項時間要求包括3個月、6個月、1年內(nèi)完成整改和1年后整改4個小項），可以看作人民銀行審計標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)操作要求。

一、建立審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的必要性

（一）是充分落實審計整改職責(zé)的前提條件

被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人，被審計單位承擔(dān)著主要的整改職責(zé)，而審計整改標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定由上級行負(fù)責(zé)，雙方存在對整改結(jié)果認(rèn)識不一致情況。一個統(tǒng)一、規(guī)范、公正、可操作的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，將為審計對象提升審計整改質(zhì)量、促進(jìn)雙方達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識提供有力保障和條件。

（二）是充分履行審計職責(zé)的必要手段

如何落實審計整改要求，需要采取有效、規(guī)范的措施和手段，對審計整改結(jié)果的認(rèn)定是其中一個重要環(huán)節(jié)。標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定如何，目前沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，存在很大主觀性，認(rèn)定的權(quán)威性不夠。建立統(tǒng)一、客觀、操作性強的審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定有利于更好地履行審計整改職責(zé)，促進(jìn)審計質(zhì)量的總體提升。

（三）是充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的有效措施

實踐證明，沒有整改的審計效果等于零，甚至小于零。要提高審計效果，必須在審計整改上下大功夫。建立科學(xué)合理的審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，為問題處理、責(zé)任追究、成果運用等后續(xù)審計監(jiān)督提供堅實基礎(chǔ)，是解決“屢審屢犯”問題、“體制機制”問題、“歷史遺留”問題的有效手段，也是提高審計權(quán)威、促進(jìn)問題整改的有效措施。

二、永州市中支審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的實踐探索

（一）分析總結(jié)2014-2018年全轄審計整改做法

2014-2017年，永州市中支共開展審計項目53個，發(fā)現(xiàn)問題344個。從審計對象報送的整改報告和內(nèi)審部門核查監(jiān)督情況分析，審計整改主要有以下幾方面做法。

1.細(xì)化措施要求，確保合法合規(guī)。對于能夠立行立改的審計問題，被審計單位采取補辦手續(xù)、補齊資料、改正錯誤等方法，將問題糾正到合法、合規(guī)狀態(tài)。如補辦審批手續(xù)、補充登記賬簿、補齊所缺資料、調(diào)整賬務(wù)處理、退回違規(guī)資金等。此類方法審計整改問題144個，占所有問題的41.9%。

2.堅持問題導(dǎo)向，完善制度機制。針對既成事實，因制度要求不嚴(yán)，以后會經(jīng)常發(fā)生的審計問題，被審計單位采取完善制度、改變業(yè)務(wù)操作方法方式整改。這類問題在預(yù)算財務(wù)領(lǐng)域比較突出。例如，取消不合規(guī)的津補貼發(fā)放;改變物業(yè)、食堂管理模式;規(guī)范醫(yī)療資金支出、老干支出、福利費支出等。此類方法審計整改問題71個，占所有問題的20.6%。

3.推動追責(zé)問責(zé)，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)。針對既成事實，因認(rèn)識不夠、管理不嚴(yán)、操作不當(dāng)發(fā)生的審計問題，審計對象采取加強學(xué)習(xí)、嚴(yán)格管理的方法方式整改。這類問題在基建維修、依法行政領(lǐng)域比較突出。例如，組織基建維修、依法行政管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí);對當(dāng)事人進(jìn)行批評教育處理、經(jīng)濟(jì)處罰等。此類方法審計整改問題118個，占所有問題的34.4%。

4.明確整改責(zé)任，責(zé)令限期整改。針對一些需要協(xié)調(diào)溝通的疑難問題，審計對象采取明確責(zé)任措施、限期整改的方法整改。這類問題包括公有房產(chǎn)證的辦理，安防系統(tǒng)的更新維護(hù)等。例如，永州市中支通過黨委會研究，制定全轄審計發(fā)現(xiàn)問題督查方案，于2018年12月底前完成全轄全部公有房產(chǎn)的辦證工作。此類方法審計整改問題9個，占所有問題的2.6%。

5.強化整改意識，加強情況反映。針對一些歷史性、機制體制性問題，審計對象采取厘清事實、如實匯報的方法進(jìn)行反饋。這類問題主要包括暫收暫付款項未及時清理等。此類審計整改問題2個，占所有問題的0.5%。

（二）出臺永州市中支審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定

永州市中支認(rèn)真總結(jié)分析審計整改標(biāo)準(zhǔn)的要求和做法，結(jié)合工作實際出臺了《中國人民銀行永州市中心支行部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作實施細(xì)則》，對審計整改準(zhǔn)認(rèn)定內(nèi)容進(jìn)行了明確。永州市中支審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定采用四分法（已整改、整改中、未整改、無需整改），并對確認(rèn)方式進(jìn)行規(guī)范，見表1。

（三）推進(jìn)審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的成效

1.為審計人員整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定工作提供客觀參考標(biāo)準(zhǔn)。審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定必須客觀、公正，盡量少受主觀因素影響。通過應(yīng)用、參照標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，不同的審計人員對同一事項應(yīng)得出一致的結(jié)論。永州市中支先行嘗試，創(chuàng)新提出了自身審計整改工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，并將整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定工作情況向上級行進(jìn)行匯報，得到上級行的肯定，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)驗交流，為基層央行審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定工作提供了有效參考。

2.為充分運用審計成果提供有利條件。目前，審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定尚未形成統(tǒng)一認(rèn)識，存在較大主觀性，缺乏權(quán)威性，容易造成審、改雙方矛盾。審計發(fā)現(xiàn)問題整改標(biāo)準(zhǔn)的制定，為審計對象提升審計整改質(zhì)量指明了方向，為促進(jìn)審、改雙方達(dá)成整改共識提供了有力保障，為后續(xù)審計成果運用提供了良好條件。

3.完善審計工作機制和程序，提升了審計工作質(zhì)量。永州市中支建立統(tǒng)一、客觀、操作性強的審計整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，補充完善了審計程序，推動了審計整改職責(zé)的履行，促進(jìn)了審計質(zhì)量的總體提升。通過2018年狠抓標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定、整改落實，永州市中支轄內(nèi)審計整改質(zhì)量大幅提升，疑難問題整改落實更為有效，問題整改率大幅提升。

（作者單位：中國人民銀行永州市中心支行，

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