丁美玲 陳富根 于軍

[摘要]本文介紹了紹興市審計(jì)局與紹興市國資委積極配合，常態(tài)化推進(jìn)“兩審計(jì)一監(jiān)管”模式的主要做法及其取得的推動(dòng)相關(guān)重大決策部署和政策措施有效落實(shí)等主要成效，并針對存在問題提出建議。

[關(guān)鍵詞]國家審計(jì)? ? 國資委監(jiān)管? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 模式

紹興市認(rèn)真貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》和省委省政府《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》（以下統(tǒng)稱《意見》）精神，市審計(jì)局、市國資委積極配合，常態(tài)化推進(jìn)以“國家審計(jì)+國資委監(jiān)管+企業(yè)內(nèi)部審計(jì)”為核心的“兩審計(jì)一監(jiān)管”模式，構(gòu)建由“國家審計(jì)引領(lǐng)、國資委內(nèi)審牽頭、國有企業(yè)內(nèi)審實(shí)施”的三位一體國資審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，有效強(qiáng)化該市國有企業(yè)國有資本的監(jiān)督管理，成效明顯。

一、主要做法

（一）嚴(yán)格落實(shí)《意見》，完善國有企業(yè)和國有資本協(xié)同監(jiān)管機(jī)制

一是及時(shí)出臺(tái)制度辦法。根據(jù)《意見》精神，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，起草完成本級《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》，對建立健全相關(guān)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)，以及相關(guān)保障措施等作出進(jìn)一步規(guī)定，加快落實(shí)國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督全覆蓋工作要求。

二是積極構(gòu)建審計(jì)機(jī)關(guān)與國資委協(xié)作配合機(jī)制。聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)市審計(jì)局和市國資委協(xié)作配合工作辦法（試行）》，充分發(fā)揮市審計(jì)局與市國資委各自職能優(yōu)勢，在“監(jiān)督互補(bǔ)、計(jì)劃互詢、實(shí)施互動(dòng)、問題互查、整改互促、成果互用、信息互享”等7個(gè)方面開展合作，并建立季度例會(huì)制度。

三是夯實(shí)國資系統(tǒng)內(nèi)審基礎(chǔ)。近年來，國資系統(tǒng)從強(qiáng)化組織架構(gòu)入手，抓好內(nèi)審組織建設(shè)、制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、協(xié)會(huì)建設(shè)，力度大、成效好。國資委設(shè)立內(nèi)部審計(jì)處，各市管企業(yè)成立內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)小組或委員會(huì)、設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部（與財(cái)務(wù)分設(shè)），配備持證專兼職內(nèi)審人員100多人;制定《市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營行為、領(lǐng)導(dǎo)人員履職行為等一系列制度文件，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作考核制度，考核結(jié)果和企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪掛鉤;成立國有企業(yè)內(nèi)審分會(huì)，發(fā)展會(huì)員單位43家，推動(dòng)構(gòu)建覆蓋全面的國資內(nèi)審指導(dǎo)組織網(wǎng)絡(luò)。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)“兩審計(jì)一監(jiān)管”多層面立體監(jiān)督

一是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督層面。市審計(jì)局以政策跟蹤審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要抓手，不斷強(qiáng)化對國有企業(yè)和國有資本的監(jiān)督力度，近兩年安排了企業(yè)“去產(chǎn)能”、推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等多項(xiàng)涉企政策落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對重點(diǎn)市管國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“任中必審、離任抽審”。2018年，進(jìn)一步突出“國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”主題，集中安排黃酒集團(tuán)等5家國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，梳理國有企業(yè)和國有資本監(jiān)督管理方面存在的系統(tǒng)性、普遍性問題。

二是國資委監(jiān)管層面。在組織制訂年度審計(jì)重點(diǎn)、牽頭組織日常審計(jì)監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)新審計(jì)組織方式，實(shí)現(xiàn)國資委內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督4個(gè)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)委托方式由企業(yè)委托向國資委統(tǒng)一委托、統(tǒng)一付費(fèi)轉(zhuǎn)變，審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)向國資監(jiān)管、經(jīng)營管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)模式由社會(huì)中介審計(jì)向企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制由單一方式向聯(lián)動(dòng)方式轉(zhuǎn)變。市國資委通過每年組織開展國企專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)層面。各企業(yè)根據(jù)市國資委年初發(fā)布的《內(nèi)審工作重點(diǎn)》，開展企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。僅2017年，市管國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)共完成內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目27個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題119個(gè)，涉及金額3.94億元，修訂完善制度21個(gè);開展專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目48個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題257個(gè)，涉及金額96.62億元，修訂完善制度61個(gè);完成工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)135個(gè)，核減造價(jià)7657.05萬元，核減率7.45%，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效明顯。

（三）提升監(jiān)督成效，推動(dòng)國家審計(jì)與國資內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展

一是開展履職聯(lián)審。市審計(jì)局和市國資委內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照“統(tǒng)一方案、聯(lián)合建組，統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合實(shí)施”的方式，對市管國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展履職聯(lián)審，其中審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，國資委內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)對國有資本保值增值、收益上繳、產(chǎn)權(quán)管理、投資建設(shè)、法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等實(shí)施檢查。通過履職聯(lián)審，國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相互借力，形成監(jiān)督合力，提升審計(jì)成效。

二是開展聯(lián)動(dòng)審計(jì)。市審計(jì)局與市國資委內(nèi)部審計(jì)圍繞國有企業(yè)經(jīng)營管理中的某一重點(diǎn)領(lǐng)域同步、聯(lián)動(dòng)開展審計(jì)。

三是實(shí)行“清單”督導(dǎo)。充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)歷年審計(jì)成果及國資委內(nèi)部審計(jì)成果。2017年，市國資委與市審計(jì)局聯(lián)合探索編制了《市管國有企業(yè)日常經(jīng)營管理重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范清單》（以下簡稱《風(fēng)險(xiǎn)清單》），梳理出9大類61項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容138種表現(xiàn)形式?！讹L(fēng)險(xiǎn)清單》下發(fā)企業(yè)各層級人員學(xué)習(xí)，并引導(dǎo)被監(jiān)管對象利用《風(fēng)險(xiǎn)清單》，更好地找準(zhǔn)自身問題、及早防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“以點(diǎn)帶面”“規(guī)范一片”的效果，發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用。

四是推行審訓(xùn)結(jié)合。為進(jìn)一步提高市管國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，市國資委、市審計(jì)局聯(lián)合舉辦以“走進(jìn)國審，對標(biāo)國審”為主題的市管國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)班，14家市管國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)、職能部室負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員近40人參加培訓(xùn);與上海財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合舉辦內(nèi)部審計(jì)高級培訓(xùn)班。同時(shí)，針對內(nèi)審人員專業(yè)能力不強(qiáng)的短板，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，讓內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目，以審代訓(xùn)，既提升業(yè)務(wù)水平和實(shí)戰(zhàn)能力，又彌補(bǔ)國家審計(jì)力量的不足，實(shí)現(xiàn)雙贏發(fā)展。

二、主要成效

（一）推動(dòng)相關(guān)重大決策部署和政策措施的有效落實(shí)

把推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”“最多跑一次”改革等中央和省委省政府重大戰(zhàn)略決策、政策措施在市管國有企業(yè)的貫徹執(zhí)行情況作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。如市國資委通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審，促進(jìn)資源類企業(yè)去產(chǎn)能、“僵尸企業(yè)”出清和高負(fù)債企業(yè)降本增效;2017年初，市審計(jì)局率先開展“最多跑一次”改革情況審計(jì)試點(diǎn)，將涉企事項(xiàng)、投資項(xiàng)目管理等作為重點(diǎn)內(nèi)容，關(guān)注企業(yè)“跑腿”次數(shù)。

（二）揭示國有企業(yè)國有資本經(jīng)營管理中的問題隱患

僅2017年，該市審計(jì)局、市國資委及14家市管國有企業(yè)共完成審計(jì)項(xiàng)目228個(gè)，清退資金150.24萬元，核減工程造價(jià)7657萬元，調(diào)減凈利潤6.46億元，推動(dòng)了一批制度機(jī)制“廢改立”，促進(jìn)國有企業(yè)善治良治，確保國有資產(chǎn)保值增值，有效警示了流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）促進(jìn)八項(xiàng)規(guī)定精神和黨風(fēng)廉政各項(xiàng)規(guī)定的嚴(yán)格執(zhí)行

通過市審計(jì)局、國資委和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從不同層面構(gòu)建落實(shí)八項(xiàng)規(guī)定精神和黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)規(guī)定的監(jiān)督高壓線，對審計(jì)以及專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問題及時(shí)予以嚴(yán)肅處理。如市國資委2017年共對6起違規(guī)使用公務(wù)用車典型問題進(jìn)行書面通報(bào)，糾正1家企業(yè)自行發(fā)放車貼行為，對2名國企主要負(fù)責(zé)人談話提醒。市國資委率先在全省探索建立了“清廉國企”評價(jià)體系，并在五一勞動(dòng)節(jié)、中秋節(jié)、國慶節(jié)和元旦、春節(jié)等重要節(jié)日前，部署開展落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神專項(xiàng)檢查，由市委領(lǐng)導(dǎo)分組帶隊(duì)開展明察暗訪，確保中央八項(xiàng)規(guī)定精神落地，防止“四風(fēng)”問題反彈。

（四）完善國有企業(yè)法人治理體系和內(nèi)控制度建設(shè)

市審計(jì)局、市國資委通過審計(jì)和日常監(jiān)管，合力推動(dòng)市管國有企業(yè)修訂公司章程，規(guī)范董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等議事規(guī)則，完善黨委會(huì)議事規(guī)則和黨建工作考評辦法。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)重大決策事項(xiàng)、重要人事任免事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)和大額資金資產(chǎn)處置等“三重一大”決策及其他企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，有效促進(jìn)了國有企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化。

三、問題與建議

（一）持續(xù)完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制

目前，部分國有企業(yè)負(fù)責(zé)人對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，總體上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量以及專業(yè)素養(yǎng)等與進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的需求還不能完全匹配。建議加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，提升專職內(nèi)部審計(jì)人員比例，注重吸納優(yōu)秀審計(jì)人才，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力培訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）持續(xù)深化國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展

國家審計(jì)機(jī)關(guān)人少事多矛盾依然十分突出，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素養(yǎng)的短板也較為明顯。前期，市審計(jì)局和市國資委發(fā)揮各自優(yōu)勢，探索協(xié)同發(fā)展、聯(lián)動(dòng)審計(jì)，形成“兩審計(jì)一監(jiān)管”模式，對于破解上述“瓶頸”問題、強(qiáng)化對國有企業(yè)和國有資本的審計(jì)監(jiān)督十分有益，得到上級部門的充分肯定并推廣。下一階段，市審計(jì)局和市國資委將持續(xù)推進(jìn)、不斷完善、固化提升該模式，并建議上級有關(guān)部門從更高層面提升并推廣相關(guān)做法，進(jìn)一步豐富充實(shí)兩者間的協(xié)同模式，提升對國有企業(yè)和國有資本的監(jiān)督合力。

（三）持續(xù)加強(qiáng)對國有企業(yè)運(yùn)行新風(fēng)險(xiǎn)新隱患的監(jiān)督防范

結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及國有企業(yè)和國有資本運(yùn)營的新情況新趨勢，市審計(jì)局和市國資委將進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境保護(hù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管控，完善國有企業(yè)現(xiàn)代法人治理體系，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，提升企業(yè)對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和管控能力，確保企業(yè)健康平穩(wěn)運(yùn)營。

（作者單位：紹興市審計(jì)局? 紹興市國資委 紹興市審計(jì)局，郵政編碼：312000，電子郵箱：1070538228@qq.com）