民營企業(yè)內(nèi)部控制中的問題及應(yīng)對

摘要：近年來，隨著社會的不斷進(jìn)步，時代的快速發(fā)展，使我國很多民營企業(yè)都涌現(xiàn)出來，在一定程度上提高了我國經(jīng)濟的發(fā)展水平。但是在民營企業(yè)不斷發(fā)展期間，逐漸顯露出很多內(nèi)部控制方面的不足。鑒于此，本文主要針對民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了重點分析，然后提出了具有針對性的解決策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟;內(nèi)部控制;民營企業(yè);存貨管理

一、引言

改革開放以后，隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，為我國民營企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的發(fā)展機遇，在這種發(fā)展背景下，眾多民營企業(yè)都如雨后春筍般的涌現(xiàn)，既推動了我國市場經(jīng)濟的快速提升，又在一定程度上加劇了市場的競爭力。所以，我國民營企業(yè)亟待解決的問題就是采取有效措施提高自身的發(fā)展水平，提升自身在日益激烈市場競爭中的地位。在我國當(dāng)前發(fā)展形勢下，民營企業(yè)只有提高自身的內(nèi)部控制水平，才可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的必要性

在我國民營企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作主要目的是加強對資產(chǎn)的安全管理，快速實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，通過這種方式可以保證會計信息資料的保密性與可靠性，如此一來可以使企業(yè)管理者做出更加合理的決策，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益最大化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。民營企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理過程中需要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)、確定控制目標(biāo)、完善控制環(huán)境等，進(jìn)而使內(nèi)部控制具有的作用得到全面發(fā)揮。民營企業(yè)通過開展內(nèi)部控制工作能夠有效地增強會計信息資料的質(zhì)量，同時還可以使民營企業(yè)資金管理水平得到進(jìn)一步提升，合理分配工作人員的職責(zé)，使企業(yè)生產(chǎn)與管理能夠正常運轉(zhuǎn)，進(jìn)而使民營企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的管理制度

在我國民營企業(yè)生產(chǎn)過程中大多數(shù)的企業(yè)都沒有構(gòu)建健全的存貨管理機制，即便是有些企業(yè)建立的存貨管理制度，也只是流于形式，不能在企業(yè)生產(chǎn)中得到真正的落實，進(jìn)而使企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理和獎罰機制，在一定程度上使企業(yè)的存貨管理制度不能得到充分發(fā)揮。其中還有在很多企業(yè)中的各部門之間缺少有效的配合，不能相互監(jiān)督。在日常管理、購置材料等各項工作中缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范。甚至還會出現(xiàn)產(chǎn)品檢測質(zhì)量不合格、庫存缺貨以及回款不及時等一系列的情況。在這種情況下，會為民營企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，同樣還會出現(xiàn)“賄賂”等事件。因此，需要構(gòu)建完善的制度，防止為企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。

（二）企業(yè)對存貨的監(jiān)管力度不足

企業(yè)想要使自身制定的各項規(guī)章制度得到真正的實施，需要構(gòu)建健全的內(nèi)部監(jiān)督管理體系。然而因為內(nèi)部監(jiān)管的缺失，特別是對存貨管理缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督管理，導(dǎo)致民營企業(yè)在存貨管理方面存在的一系列問題不能得到有效解決，同時在存貨管理內(nèi)控制度方面還存在各種各樣的不足。

（三）存貨的賬務(wù)處理缺乏規(guī)范性

首先，民營企業(yè)為了減少人力投入成本，各個崗位的工作人員都承擔(dān)好幾份職位，同時庫房管理沒有設(shè)置單獨的人員進(jìn)行管理，并且出納一手包辦所有現(xiàn)金、銀行問題，在這種發(fā)展情況下，如果企業(yè)在成本核算時出現(xiàn)生產(chǎn)與出售的數(shù)值不相符，就無從下手去查明原因。

其次，企業(yè)中的財務(wù)工作人員很少在會計核算方面針對存貨測試減值，存貨計價從沒有根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值的高低進(jìn)行計量，在這種情況下就很容易導(dǎo)致會計核算不正確，不能真正地體現(xiàn)出存貨的價值，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)報表中營業(yè)成本、存貨等和實際賬目數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，在一定程度上不能保證財務(wù)報表的質(zhì)量，進(jìn)而對企業(yè)決策的判斷造成直接影響。

（四）民營企業(yè)存貨管理缺乏系統(tǒng)性

由于我國有些民營企業(yè)缺乏完善的存貨管理機制，同時從未設(shè)計單獨的采購、生產(chǎn)以及銷售為一體的流程，僅憑借企業(yè)管理者的思想觀念進(jìn)行存貨管理;部分企業(yè)在采購審批權(quán)限方面比較模糊，通常情況下，企業(yè)在購買電腦時都是由一人包辦，缺乏制訂合同，同時保管崗位職責(zé)不明確，致使對采購成本的監(jiān)管力度有所欠缺。

四、民營企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略

（一）建立健全內(nèi)部管理控制制度

首先，在我國民營企業(yè)中需要從內(nèi)心里意識到內(nèi)控管理制度具有的重要性，從根源上加以完善。企業(yè)想要構(gòu)建完善的存貨內(nèi)控管理制度，就需要優(yōu)化存貨管理流程。因為我國每個民營企業(yè)都有各目的特點，因此企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的實際狀況制定適合的庫存，然后依據(jù)自身的生產(chǎn)能力與產(chǎn)品的流通性計算出貨物的供貨期限，同時產(chǎn)品的管理需要在流通的每個環(huán)節(jié)真正的落實。產(chǎn)品在生產(chǎn)出來以后，企業(yè)還需要進(jìn)一步優(yōu)化商品銷售出庫等相關(guān)制度體系，真正地實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格掌控。

其次，構(gòu)建員工考核制度體系，主要考核指標(biāo)就是每月的回收賬款。從應(yīng)收賬款方面來看，有關(guān)人員需要明確自身的職責(zé)，相互監(jiān)督。針對回款較多的人員可以給予相應(yīng)的獎勵，如果不能及時追回應(yīng)收賬款的相關(guān)人員給予一定的懲罰。

（二）加大對企業(yè)存貨管理的內(nèi)部監(jiān)督

民營企業(yè)只有在發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制存在的問題時，及時地采取相應(yīng)的解決措施進(jìn)行處理才可以加強對企業(yè)存貨內(nèi)控的管理。首先，需要構(gòu)建完善的存貨盤點管理制度體系，針對存貨的盤盈、盤虧以及損毀等情況讓企業(yè)中的管理部門、財務(wù)部門等給出相應(yīng)的解決方案，預(yù)測數(shù)量以及產(chǎn)品損失的價值，探究出現(xiàn)這種情況的原因，然后擬定相應(yīng)的整改方案。其次，需要加強對其余內(nèi)部審計的監(jiān)管，保證存貨數(shù)量計算的合理性、標(biāo)準(zhǔn)性以及準(zhǔn)確性，然后查找企業(yè)在開展存貨管理工作過程中出現(xiàn)的一系列問題，從而在一定程度上可以保證企業(yè)存貨管理內(nèi)控的有效性。

（三）科學(xué)地進(jìn)行賬務(wù)管理

首先，民營企業(yè)需要安排專業(yè)的工作人員對庫房進(jìn)行管理，構(gòu)建健全的物資管理制度體系，針對開放式的庫房需要加強管理，同時還需要針對不同狀態(tài)的存貨劃分存放的地點，如果不按照要求存放的行為需要進(jìn)行嚴(yán)格的考核。其次，企業(yè)中的銀行對賬單讓企業(yè)會計制作，同時每天報告現(xiàn)金預(yù)算。再次，企業(yè)中的采購工作人員在確認(rèn)人庫的數(shù)量、狀態(tài)以及質(zhì)量時，需要將報檢單交給檢驗人員進(jìn)行反復(fù)檢查，然后采購工作人員帶著檢驗合格的單據(jù)和收貨單據(jù)到庫房申請人庫，庫房管理工作人員需要仔細(xì)的核實信息以后，按照采購計劃進(jìn)行人庫，針對超出計劃范圍內(nèi)的采購數(shù)量需要由企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)以后方可人庫。最后，倉庫管理工作人員需要根據(jù)上級批準(zhǔn)的材料領(lǐng)購單進(jìn)行出庫，根據(jù)退庫單仔細(xì)的審核實物信息處理退庫，工作人員需要做到票、物與賬同步進(jìn)行。此外，財務(wù)工作人員在月底預(yù)測存貨量時，需要根據(jù)采購合同與最近一次的結(jié)算價進(jìn)行估測，針對執(zhí)行能力較差的工作人員需要給予適當(dāng)?shù)膽土P。

（四）構(gòu)建完整系統(tǒng)的內(nèi)控制度和流程

第一企業(yè)需要高度重視存貨采購流程的優(yōu)化.增強企業(yè)存貨采購的編制能力，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方案，按照企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的存貨耗損規(guī)律，制定出科學(xué)合理的企業(yè)采購方案，與此同時，企業(yè)還需要明確存貨各種事項，如：采購價格、采購范圍等，通過這樣規(guī)范企業(yè)的存貨采購流程。第二，需要使企業(yè)存貨驗收流程更加的標(biāo)準(zhǔn)化，確定企業(yè)存貨驗收管理的職責(zé)，嚴(yán)格的審核企業(yè)存貨的各個參數(shù)，如：數(shù)量、規(guī)格、名稱等，以便于可以根據(jù)采購計劃將產(chǎn)品人庫。第三，需要規(guī)范企業(yè)的存貨倉儲和存儲流程，與此同時還需要確定存貨管理工作人員的責(zé)任，使存貨管理工作與企業(yè)各項內(nèi)部管理制度保持一致，從而在一定程度上大大的提升存貨管理的水平。

五、結(jié)論

通過對本文內(nèi)容所敘述發(fā)現(xiàn)，我國民營企業(yè)在我國社會主義經(jīng)濟不斷提升中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時對我國經(jīng)濟的不斷提升具有重大的現(xiàn)實意義。因此，本文重點分析了民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中存在的各種問題，同時提出了具有針對性的有效解決方案，以便于推動我國民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

周庭蓉，上海榮進(jìn)實業(yè)有限公司，上海。