卓潔麗

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的市場競爭也越加激烈。企業(yè)要想在激烈的市場中占據(jù)一定的位置，就需要不斷地提升自身的綜合實(shí)力，而加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，使企業(yè)提升資金的使用效率，形成良性的資金循環(huán)，增加資本匯報(bào)率，降低經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，以此來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)解決對(duì)策，希望可以為企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?應(yīng)收款項(xiàng)管理 ?問題 ?對(duì)策

企業(yè)的應(yīng)收款是企業(yè)在正常的經(jīng)營中，開展銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，其中包含因業(yè)務(wù)應(yīng)該由接受勞務(wù)單位或是購買單位所負(fù)擔(dān)的稅金以及墊付的各種費(fèi)用等。隨著市場的不斷發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)之間的競爭越加激烈，企業(yè)為了提升自身在市場上的競爭力，增加收入，通過賒銷等方式向客戶提供信用業(yè)務(wù)，穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，從而使得企業(yè)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收款項(xiàng)。不斷增加的應(yīng)收款將會(huì)影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、增加導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)等。因此應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)的重要流動(dòng)資金，是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、應(yīng)收款項(xiàng)的重要性

（一）在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中有重要的作用

企業(yè)從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來說，如果應(yīng)收款管理不好將會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金鏈造成影響，而資金鏈一旦發(fā)生斷裂就會(huì)引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展，也將面臨立足生存的危機(jī)。所以加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收款管理，使企業(yè)可以更好的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

（二）提升資金的利用率，降低企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要維持正常的運(yùn)行就需要資金，而應(yīng)收款在企業(yè)中起到了占用資金的作用，不及時(shí)的收回應(yīng)收款項(xiàng)，將會(huì)加大資金的占用成本，企業(yè)也會(huì)因?yàn)槿鄙儋Y金而引起經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果企業(yè)可以及時(shí)的收回應(yīng)收款，并對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行良好的管理，就會(huì)提升資金的利用率，從而降低企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）減少壞賬帶來的損失，提升經(jīng)營的效益

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)中一項(xiàng)極為重要的流動(dòng)資產(chǎn)，但與此同時(shí)也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極大地資產(chǎn)，應(yīng)收款在回收前會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)人的財(cái)務(wù)狀況信用不良等各種不確定的因素從而導(dǎo)致應(yīng)收款無法收回，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞賬。因此，企業(yè)應(yīng)該在采用商業(yè)信用之前充分的了解了債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，并在確認(rèn)以后跟蹤債務(wù)人的經(jīng)營狀況，以此來減少企業(yè)的壞賬損失。

二、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中存在的問題

（一）應(yīng)收款項(xiàng)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)為了獲得市場份額，采取穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、各種營銷策略等多種方式作為優(yōu)勢，立足于激烈的市場競爭中。其中以信用為基礎(chǔ)的賒銷是目前大多數(shù)企業(yè)采取的能夠很好地刺激購買力、穩(wěn)定客戶、提高競爭力的一種銷售方式。在現(xiàn)實(shí)的競爭中，許多企業(yè)為了達(dá)到銷售的目的，大量的賒銷，使得流動(dòng)資金被客戶占用，從而引起企業(yè)在運(yùn)行過程中由于資金的周轉(zhuǎn)問題而增加相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。通常來說，企業(yè)通過商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，那么所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)越大，在經(jīng)營過程中，企業(yè)往往重視的是業(yè)績，達(dá)到了銷售收入提升的目的，沒有深入考慮應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生了利潤但并沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入所引起的一些相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)這些風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠的重視，不加強(qiáng)防范意識(shí)，這都會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）責(zé)任劃分不明確，考核制度不夠完善

在企業(yè)的業(yè)務(wù)中，管理層往往更為注重客戶的取得，投入大量的人力和物力來擴(kuò)大也得業(yè)務(wù)量，認(rèn)為只有企業(yè)的業(yè)務(wù)量達(dá)到要求，那么整個(gè)銷售過程就結(jié)束了，而對(duì)于銷售結(jié)束以后應(yīng)收款的管理工作沒有引起高度的重視，沒有明確的規(guī)定由哪個(gè)部門或哪些人員來負(fù)責(zé)應(yīng)收款的回收工作，責(zé)任劃分不明確。另外，企業(yè)通常的考核機(jī)制以銷售業(yè)績?yōu)橹笜?biāo)，很少將應(yīng)收款的管理工作也納入考核制度中。在這樣的考核制度之下，非常的不利于開展應(yīng)收款的管理工作，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響。

（三）內(nèi)部控制銜接不夠緊密

應(yīng)收款的內(nèi)部控制銜接工作實(shí)際上就是一種管理責(zé)任的銜接。首先，大部分的企業(yè)中由于應(yīng)收款的管理制度不夠健全完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他部門之間的互動(dòng)不夠，缺乏配合意識(shí)。例如，有業(yè)務(wù)部門認(rèn)為自己的工作只是銷售，把貨物銷售簽訂了合同即完成工作任務(wù)，而有財(cái)務(wù)部門認(rèn)為自己的工作就是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算。由于職責(zé)的的范圍沒有劃分清楚，內(nèi)部控制銜接不夠緊密，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)管理上有真空地帶。其次，沒有對(duì)存在的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，缺少科學(xué)合理的收款方案和計(jì)劃，工作人員在收款時(shí)具有較強(qiáng)的隨意性和盲目性，并且沒有明確收款的程序等等，事前的準(zhǔn)備工作不夠充分，事中沒有進(jìn)行監(jiān)控，事后沒有加強(qiáng)管理，以致應(yīng)收款項(xiàng)的回收率較小。

三、解決應(yīng)收款問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)管理的責(zé)任意識(shí)

企業(yè)要提升應(yīng)收款的收回率，首先要將對(duì)收款過程及后期的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，并且明確工作范圍，落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識(shí)，實(shí)行工作責(zé)任制度。另外，企業(yè)還應(yīng)實(shí)行對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)回收管理進(jìn)行考核嵌入工作績效考核中去，從而提高管理人員的對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的應(yīng)負(fù)責(zé)任意識(shí)，激勵(lì)管理人員積極性，緊盯產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，加強(qiáng)了管理，使得企業(yè)資金盡快回籠，健康運(yùn)行發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)全過程的監(jiān)控

企業(yè)首先要對(duì)收款合同進(jìn)行責(zé)任人統(tǒng)一管理，以合同作為過程管理的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同執(zhí)行而形成應(yīng)收款項(xiàng)的全過程監(jiān)控。管理部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信息有系統(tǒng)且詳細(xì)的記錄，將時(shí)間、地點(diǎn)、金額以及期限等信息詳細(xì)的記錄下來，并由專人保管，動(dòng)態(tài)分析檢查，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析，對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的逾期款提出解決對(duì)策。對(duì)于企業(yè)的賒銷賬款的審批機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防止過度賒銷造成大量的應(yīng)收款項(xiàng)而出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理中，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的核算，明確來源，做到賬目清晰，賬實(shí)相符。企業(yè)建立客戶的信用檔案，定期對(duì)客戶的信用作出評(píng)估，為企業(yè)制定自身適度的信用政策提供依據(jù)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收款的規(guī)模閥值

降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑之一就是控制應(yīng)收款的閥值。這可以從階段閥值以及總閥值兩個(gè)方面來進(jìn)行衡量。應(yīng)收款的階段閥值是指企業(yè)一個(gè)月內(nèi)的流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)期將其作為一個(gè)時(shí)間段，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)應(yīng)為應(yīng)收款設(shè)定一個(gè)能夠承受的閥值，這個(gè)閥值需要能夠避免應(yīng)收款集中發(fā)生?？傞y值是指企業(yè)所有應(yīng)收款設(shè)定的一個(gè)閥值，這個(gè)閥值能夠避免企業(yè)由于經(jīng)營環(huán)境不好而陷入困境的情況。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營過程中提高對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作的重視，加強(qiáng)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理中存在的問題，根據(jù)實(shí)際情況制定解決問題的對(duì)策，提升企業(yè)的應(yīng)收款的管理水平，為企業(yè)的日常經(jīng)營提供更加良好的環(huán)境和流動(dòng)資金的運(yùn)營效率，降低企業(yè)應(yīng)收款的管理成本。

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