●駱思睿 駱建宇 羅玉蘭

一、引言

目前，隨著信息技術的快速發(fā)展，越來越多的會計信息用戶意識到實時財務報告的重要性，而云計算、大數(shù)據(jù)等新技術的突破性發(fā)展，帶來海量數(shù)據(jù)的采集分析，人工智能技術的快速發(fā)展，為推進信息化建設向以智能化為突出特征的轉型跨越奠定了基礎。實時財務報告是信息技術與大數(shù)據(jù)技術交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下會計技術和方法發(fā)展的必然產(chǎn)物。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要實現(xiàn)實時財務報告，就要在企業(yè)內部局域網(wǎng)中實現(xiàn)企業(yè)的會計信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成。利用信息技術將企業(yè)會計工作的各個環(huán)節(jié)集成起來，及時掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)濟數(shù)據(jù)，采取有效措施使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。特別是科創(chuàng)型小微企業(yè)的會計信息化給企業(yè)帶來了管理方式和方法的創(chuàng)新，以適應新時代經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展的要求，助力企業(yè)轉型升級，為企業(yè)發(fā)展增添動力。

二、科創(chuàng)型小微企業(yè)概述

科創(chuàng)型小微企業(yè)是從事高新技術研究與開發(fā)、高科技技術產(chǎn)品生產(chǎn)與經(jīng)營、獨立核算或能相對獨立核算的智力密集型企業(yè)，并具有高新技術開發(fā)和產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營能力的小微企業(yè)，主要集中在新能源、新材料、生物技術、節(jié)能環(huán)保、物聯(lián)網(wǎng)、服務外包等新興產(chǎn)業(yè)領域。它符合國家產(chǎn)業(yè)、技術政策，擁有較強的核心競爭力。

目前，我國科創(chuàng)型小微企業(yè)的主要特征是人員少、規(guī)模小、初始投資少；人員素質較高、創(chuàng)新能力強；產(chǎn)品和服務科技含量高，附加值大；具有較高的生存能力和競爭力；市場靈敏度高，時效性強；經(jīng)營管理決策高度集中，內部組織結構簡單等。作為市場經(jīng)濟環(huán)境中重要的組成部分，科創(chuàng)型小微企業(yè)獨特的特點體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，行業(yè)市場準入起點低，高新技術研究與開發(fā)和新產(chǎn)品、新技術、新材料的科技成果轉化推廣服務性企業(yè)占比較多，具有蓬勃向上的活力，為新時期市場注入新的氣息；第二，由于可周轉資金有限、管理模式較落后、復合型專業(yè)人才缺乏等的 “先天不足”，其發(fā)展又面臨著很大的障礙和財務風險；第三，管理權相對集中，通常大股東是主要管理者，企業(yè)過于依賴主要管理者和部分高管的個人技能，個人對企業(yè)發(fā)展影響過大；第四，內部控制不健全，難以保證財務信息或非財務信息的有效和完整，導致對債權或實物資產(chǎn)管理不嚴格，易造成資產(chǎn)流失；第五，籌集資金的能力較差，容易被經(jīng)濟政策和環(huán)境影響，經(jīng)營穩(wěn)定性較差，難以滿足企業(yè)較快發(fā)展的需要；第六，回報較高，高新技術產(chǎn)品的附加值很高，一旦產(chǎn)品研發(fā)成功并得到市場認可，就會得到很可觀的經(jīng)濟效益。當前科技進步日新月異，高新技術產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，市場變化較快，商機稍縱即逝，其發(fā)展存在很大的不確定性。因此，科創(chuàng)型小微企業(yè)的管理方式和方法有待進一步創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)的綜合管理水平，精細化服務方式，提高企業(yè)的整體效率和經(jīng)濟效益，為企業(yè)做大做強奠定基礎，信息化是主要的手段之一。

三、科創(chuàng)型小微企業(yè)的現(xiàn)狀

當前企業(yè)生存環(huán)境較嚴峻，國際上大國競爭激烈，強權政治橫行，世界經(jīng)濟整體復蘇緩慢，新興市場國家經(jīng)濟發(fā)展速度回落，貿易保護主義抬頭，進出口市場緊縮，國際經(jīng)濟環(huán)境的變化使我國經(jīng)濟面臨嚴峻挑戰(zhàn)和重大考驗。同時，國內原材料價格上漲、員工工資及管理費用等生產(chǎn)要素成本上升，給科創(chuàng)型小微企業(yè)經(jīng)營帶來了較大困難。國內整體經(jīng)濟增長出現(xiàn)回落，經(jīng)濟下行壓力加大，企業(yè)發(fā)展面臨嚴峻的市場考驗。在這一系列重大經(jīng)濟背景下，國際市場不景氣和國內市場需求不足，對科創(chuàng)型小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了較大影響，其直接結果就是合同簽訂數(shù)量減少，銷售額下滑，成本上升，利潤變薄，效益下滑。企業(yè)面臨降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益、提高生存率的考驗。探索適應新時代市場經(jīng)濟發(fā)展要求的企業(yè)管理措施和方法，提升企業(yè)內部綜合管理水平，迫在眉睫。企業(yè)經(jīng)營管理信息化是提升企業(yè)綜合管理水平、提高經(jīng)濟效益的有效手段之一，其會計信息系統(tǒng)中制度、準則的信息化內部控制設置是關鍵，是重要的前提條件和技術保障，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，準確、及時、高效地反映企業(yè)的財務狀況和盈利能力，提供重要的技術支撐。因此，企業(yè)經(jīng)營管理的信息化、科學化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑之一。

四、科創(chuàng)型小微企業(yè)會計信息化的重要性和必要性分析

會計工作是經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎，直接關系到企業(yè)會計信息質量和內部管理，國家宏觀決策、社會管理和市場監(jiān)管，以及市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等各個方面。隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷完善和經(jīng)濟全球化，現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術的日益普及，會計工作應當按照國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的要求，全面推進信息化建設。會計工作與信息化建設密切相關、相輔相成、相互促進。信息化提高了會計信息的準確性，降低了日常工作出錯的概率，而且可以降低工作強度，使管理人員有更多精力應對重要的或者突發(fā)性事項，提高風險管理的針對性和內部控制的有效性；信息化提高了信息的時效性和相關性，信息系統(tǒng)能夠及時生成日常管理所需的相關信息，各級管理人員在各自權限范圍內，通過可視化界面，動態(tài)掌握管理職責范圍內多方面及時性信息，為企業(yè)經(jīng)營管理作出更加科學合理的經(jīng)濟活動決策；信息化為企業(yè)創(chuàng)造了信息交互與共享的平臺，實現(xiàn)了內控信息的程序化、標準化，提高了信息溝通的效率，并減少了信息傳遞過程中人為因素的影響，提高了信息溝通的效果。通過全面推進會計信息化建設，能夠進一步提升會計工作水平，提高企業(yè)管理效能，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

當前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，為增強經(jīng)濟發(fā)展的韌勁和后勁，黨的十八大以來貫徹“實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略”，強調科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，并將其擺在國家發(fā)展全局的核心位置。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的時代潮流的引領下,我國科創(chuàng)型小微企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來，已成為市場經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。隨著國家針對小微企業(yè)和民營企業(yè)的一系列優(yōu)惠政策的出臺和2013年1月起小企業(yè)會計準則的實施，小微企業(yè)的發(fā)展越來越受到政府和社會的廣泛關注。特別是科創(chuàng)型小微企業(yè)，其規(guī)模已接近小微企業(yè)總數(shù)的15%，已成為擴大就業(yè)面，接納海歸高端人才，解決普通高校畢業(yè)生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的主渠道。同時也是廣大科技人員發(fā)揮專業(yè)特長，報效祖國，技術上填補空白和趕超世界先進水平的主陣地。近一段時期國家出臺了大量的普惠金融政策、各項配套減稅措施，全面而深入地對科創(chuàng)型小微企業(yè)開展扶持和管理。對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展,起著重要的補充和促進作用。目前，科創(chuàng)型小微企業(yè)的企業(yè)管理決策還不夠科學，企業(yè)信息化基礎比較薄弱,企業(yè)財務管理制度不夠健全完善，與大中型企業(yè)相比，科創(chuàng)型小微企業(yè)的信息化建設進展較慢。當企業(yè)快速發(fā)展到一定規(guī)模的時候，原有的組織結構必然會出現(xiàn)一些矛盾或管理失衡的現(xiàn)象，由此需要進入到更深層次的科學規(guī)范管理階段。如何快速推進信息化工作，但又不影響企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，已成為企業(yè)管理者提高企業(yè)規(guī)范化管理水平和效率，所要面對和解決的重點問題之一。同時也是企業(yè)發(fā)展壯大、轉型升級過程中適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展要求，企業(yè)參與社會、市場競爭的必然需求?？苿?chuàng)型小微企業(yè)會計信息化工作是企業(yè)信息化工作的重要組成部分，對提高企業(yè)綜合管理水平，提高企業(yè)整體經(jīng)營效率和效益，起著重要的基礎性作用，已納入企業(yè)管理決策日程，勢在必行。

五、科創(chuàng)型小微企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內控存在的主要問題

科創(chuàng)型小微企業(yè)的突出特點是科技含量高，創(chuàng)新性強，人員素質較高，技術研發(fā)成果轉化快，經(jīng)營方式靈活多變。這與企業(yè)的性質密不可分，也是企業(yè)適應市場經(jīng)濟發(fā)展，創(chuàng)新經(jīng)營管理方式，降低成本，提高經(jīng)濟效益，追求利潤最大化的目標所決定的?？苿?chuàng)型小微企業(yè)會計信息化實施后，應用系統(tǒng)內部控制在實際使用中確實存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)管理者認識不足，重視程度不夠

內部控制是會計信息化工作正常開展的前提條件和基本保障，但在實際工作過程中，企業(yè)為了生存，追求快速完成訂單和合同，把抓住客戶作為首要任務。企業(yè)盡可能簡化內控流程，甚至忽略內控環(huán)節(jié)的建立。企業(yè)重經(jīng)營而輕管理，內控意識薄弱，對內控認識不足，沒有設計有效的內控，或內控沒有得到有效執(zhí)行的現(xiàn)象較為突出。究其原因，一方面，由于部分科創(chuàng)型小微企業(yè)會計信息化工作起步較晚，在內部控制的制度設置環(huán)節(jié)，規(guī)范化的程序工作步驟、技術的兼容性等環(huán)節(jié)上，初始期較粗糙，實際使用時在單位日常管理工作中的重要作用尚未突顯出來，部分領導決策層沒有意識到內部控制是外部監(jiān)督的重要補充手段；另一方面，部分領導認為外部監(jiān)管已經(jīng)滿足單位各項經(jīng)濟活動一般性開展的正常需要，對內部控制的建立、應用的重要性缺乏足夠的重視，導致實際工作中，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)在內控環(huán)節(jié)設置不健全，職能范圍不明確、不規(guī)范，最終直接阻礙了內控制度在會計信息化系統(tǒng)中優(yōu)勢作用的發(fā)揮。

（二）系統(tǒng)內控缺乏系統(tǒng)性、全面性

內部控制是會計信息化系統(tǒng)的重要組成部分和關鍵環(huán)節(jié)?？苿?chuàng)型小微企業(yè)采用會計信息化系統(tǒng)后，內部控制的范圍和控制程序比手工會計信息系統(tǒng)更加廣泛、更加復雜，控制的重點也由對人的內部控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主。由于科創(chuàng)型小微企業(yè)規(guī)模小、人員少，投入有限，從業(yè)務復雜程度和經(jīng)濟利益考慮，在會計信息化系統(tǒng)內控設置環(huán)節(jié)，未按經(jīng)濟業(yè)務走向，采用延伸型、遞進式、分層次、由點到面的全覆蓋形式進行設置，由此缺乏行之有效的、系統(tǒng)而全面的內控體系。從而導致會計信息系統(tǒng)內部控制環(huán)節(jié)的弱化，會計信息化標準程度不高，自動生成的財務報告等會計信息質量不高，不全面，對企業(yè)的經(jīng)營決策帶來較大的不利影響。

（三）與相關系統(tǒng)銜接不緊密、不暢通

科創(chuàng)型小微企業(yè)會計信息化系統(tǒng)是企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)信息化系統(tǒng)功能的延伸。會計基礎數(shù)據(jù)的獲得、成本核算、利潤指標的實現(xiàn)等會計信息需要在企業(yè)內部各部門之間實現(xiàn)傳遞與共享。但由于小微企業(yè)內部結構化管理職能與業(yè)務工作專業(yè)性、制度化的問題存在，往往限制會計信息系統(tǒng)與企業(yè)相關系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通。從目前會計信息化系統(tǒng)與企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)的內在聯(lián)系看，系統(tǒng)之間的銜接不緊密，集成化應用程度不高。特別是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、信息共享、決策評價相互脫節(jié)，嚴重影響會計信息的準確性和全面性。

（四）缺乏復合型專業(yè)技術人才

會計信息化建設與實施需要高端信息技術與會計專業(yè)人才推動。實施企業(yè)會計信息化，對科創(chuàng)型小微企業(yè)的人員提出了更高的要求。目前，企業(yè)會計人員通常采用較成熟的商業(yè)通用財務軟件，處理日常的、一般性的會計業(yè)務，遇到較復雜的經(jīng)濟業(yè)務，不能及時調整修改部分基礎應用程序，需聘請專業(yè)的計算機技術人員一道解決存在的問題，工作缺乏主動性和自主性，較為被動，不能適應會計信息化發(fā)展的要求。小微企業(yè)缺乏既掌握計算機技術又具備財務知識的復合型人才，供需矛盾較為突出，使得會計信息化工作普及和推廣遇到較大困難，信息化進程嚴重滯后，應用成效不顯著，不能適應企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的需要。

六、會計信息化應用系統(tǒng)內部控制的發(fā)展方向及措施

會計信息化后，會計資料的收集手段由手工控制轉為程序控制，內部控制增加了程序操作控制的內容。這對會計人員的素質提出新的要求，不僅要具備會計、管理和決策方面的專業(yè)知識，還應具有利用信息技術完成對信息系統(tǒng)及其資源分析和評價的能力。會計信息化給科創(chuàng)型小微企業(yè)的內部控制帶來了一定的新挑戰(zhàn)，使內部控制的方式和手段發(fā)生了相應變化。會計信息化后企業(yè)應采取技術措施，從以下幾個方面完善會計應用系統(tǒng)的內部控制。

（一）做好會計信息化系統(tǒng)內部控制的頂層設計

科創(chuàng)型小微企業(yè)在會計信息化過程中，特別是初始階段，應做好系統(tǒng)內部控制的頂層設計和系統(tǒng)性輔助設計。系統(tǒng)內控從點到面、從底層到頂層，進行循序化、遞進式、全方位、多要素的系統(tǒng)性設計，提高系統(tǒng)內控的科學性、有效性和實用性。

圖1 會計信息化應用系統(tǒng)內部控制的層級設計

（二）提高企業(yè)負責人對會計信息化的重視程度

科創(chuàng)型小微企業(yè)信息化項目是個“一把手工程”?！耙话咽止こ獭币笃髽I(yè)的領導尤其是一把手要高度重視，在信息化項目實施過程中參與重要方案及重要階段性討論和指導，上有所好，下必甚焉，企業(yè)領導高度重視，可以讓企業(yè)各級員工充分重視和參與會計應用系統(tǒng)的信息化建設，同時部門一把手要親自參與信息化建設的全過程，制訂實施方案，確定業(yè)務流程，保證會計信息化內控制度的設計滿足企業(yè)管理的各項需求。提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。領導重視是內控建設與有效實施最重要的保障。

（三）完善業(yè)務流程和管理制度的智人化控制

隨著信息技術在企業(yè)管理中的廣泛應用，內部控制的信息化已經(jīng)成為一種技術措施和管理手段。完善的信息系統(tǒng)控制有利于提高企業(yè)內部控制的效率和效果。將內部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，以實現(xiàn)內部控制的程序化和常態(tài)化。信息化的內控設置固化了經(jīng)濟活動業(yè)務流程，自動記錄和跟蹤業(yè)務流程的運行狀態(tài)，并將不相容崗位相互分離，內部授權審批控制嵌入到信息系統(tǒng)中，使業(yè)務流程和管理制度實現(xiàn)自動流轉和主動提示，通過智能化設置，實現(xiàn)了內部控制對各項經(jīng)濟業(yè)務的約束，任何違背內部控制管理規(guī)定的行為都將得到制止，減少了人為因素對管理制度執(zhí)行的影響。確保了內控質量，提高了會計信息準確性。

（四）注重系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的管控

由于科創(chuàng)型小微企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的票據(jù)和原始數(shù)據(jù)多而雜，應根據(jù)相關會計準則和會計制度進行認真核算，確保內容真實數(shù)據(jù)準確。在此基礎上對系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的獲取、存儲和輸出的途徑和方式嚴格管控，確保數(shù)據(jù)鏈完整和安全。例如：在會計數(shù)據(jù)的錄入端，嚴把會計信息系統(tǒng)應用端的身份識別，從最初的密碼設置，發(fā)展升級到人臉或指紋識別技術的應用，加強會計信息系統(tǒng)應用前端的門戶控制；在會計數(shù)據(jù)儲存端，內控管理的重點應放在防止財務數(shù)據(jù)的篡改以及泄露上，嚴禁未經(jīng)授權的人員接觸和操作會計信息化系統(tǒng)；在會計數(shù)據(jù)輸出端，嚴格進行口令管理和加密保護，對于電子傳輸和紙質打印輸出的會計信息要加強系統(tǒng)使用者的身份識別，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全和完整。

（五）加強系統(tǒng)病毒的預防管控

科創(chuàng)型小微企業(yè)在會計信息系統(tǒng)使用管理過程中，應進一步增強網(wǎng)絡病毒和木馬病毒的防范意識，使用360安全衛(wèi)士系列專用殺毒軟件、電腦管家實時防護系統(tǒng)軟件等專業(yè)殺毒工具，對計算機系統(tǒng)進行日常維護。例如：在選用“用友”“金蝶”等通用財務軟件處理經(jīng)濟業(yè)務時，應建立局域網(wǎng)，隔離與外網(wǎng)的直接關聯(lián)，在系統(tǒng)中安裝防病毒防火墻，并定期進行病毒查殺。對移動硬盤、光盤、U盤等數(shù)據(jù)載體外部設備，進行嚴格檢查，堵塞病毒感染和傳播的途徑。并在系統(tǒng)中設置二次數(shù)據(jù)認證和中西文密碼確認環(huán)節(jié)，多管齊下，確保系統(tǒng)不受到網(wǎng)絡病毒的侵害。確保系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)資料的安全和完整。

（六）加強與關聯(lián)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通

加強會計信息化系統(tǒng)與單位綜合管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通，做好交互平臺的信息開發(fā)利用和日常維護，充分利用好共享平臺信息量大、資源豐富的優(yōu)勢，提升系統(tǒng)的使用價值。例如：武漢長科頤信水信息技術有限公司作為一家科創(chuàng)型高科技企業(yè)，使用“辦公自動化系統(tǒng)”軟件，在信息化建設和關聯(lián)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通中取得明顯成效。系統(tǒng)在前端門戶設置使用者身份識別模塊，確保系統(tǒng)安全，同時，采用技術手段實時監(jiān)控系統(tǒng)運行狀態(tài)，確保系統(tǒng)平穩(wěn)高效運行。特別是在系統(tǒng)中設有人力資源管理、財務管理、科研成果管理、資產(chǎn)管理、科技信息管理、黨群監(jiān)審、后勤管理、個人中心和綜合查詢等功能模塊，在使用開放系統(tǒng)基礎性功能模塊的同時，針對涉密財務信息和個人隱私敏感信息的訪問查詢，設置使用層級權限和個人中心信息查詢二次登錄密碼控制，既做到各終端模塊之間的信息共享和互聯(lián)互通，又形成有效管控，形成“全院一盤棋”的管理模式，提高了辦事效率，提高了單位財務管理透明度和信息化管理水平，為領導的決策提供優(yōu)質高效、體系化的信息。

七、結語

總之，科創(chuàng)型小微企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內控設置是企業(yè)信息化、規(guī)范化管理的一個基礎環(huán)節(jié)，是助力企業(yè)提高管理效能的基礎、前提和保障。只要制度準則的程序化設置環(huán)節(jié)嚴密，措施與手段具備可操作性，會計信息化后的成效就會顯著，能為企業(yè)領導決策、外部財務信息使用者、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，提供精準、快速、高質量的會計信息資料。會計信息化提升了科創(chuàng)型小微企業(yè)的綜合管理水平和效率，是小微企業(yè)轉型升級、科學發(fā)展的重要技術支撐?！?/p>