煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分析

張志鋼

摘要：煤炭企業(yè)盈利的一個重要環(huán)節(jié)就是煤炭銷售，煤炭銷售業(yè)務(wù)能力的高低決定是否能夠完成煤炭行業(yè)的經(jīng)營責(zé)任目標。因此，煤炭銷售業(yè)務(wù)必須加以重視，一個重要的做法就是加強煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，有利于促進煤炭銷售達成目標，提高煤炭銷售的效率以及質(zhì)量，本文主要從煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，找出解決問題的方法，提出一些建議，希望可以給煤炭銷售提供一些參考，促進煤炭銷售長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭;銷售業(yè)務(wù);內(nèi)部控制

煤炭銷售企業(yè)進行內(nèi)部控制能夠促進煤炭銷售企業(yè)更好的完成目標，促進煤炭銷售企業(yè)的正常運行，保障煤炭銷售企業(yè)提高經(jīng)濟效益，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的重要手段。目前我國煤炭銷售企業(yè)在內(nèi)部控制上仍然存在著諸多問題，比如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制重視程度不夠，銷售人員的內(nèi)部考核制度不完善等，都嚴重影響了煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制的進行，因此，必須采取有效措施解決這些問題，促進煤炭銷售企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對煤炭銷售內(nèi)部控制缺乏正確認識

隨著煤炭銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展，形式也在進行不斷的更新，煤炭銷售企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的銷售理念，樹立正確的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制意識貫穿于煤炭銷售業(yè)務(wù)之中。但是就目前的情況而言，煤炭銷售企業(yè)仍然對內(nèi)部控制缺乏重視，經(jīng)常通過行政管理進行內(nèi)部控制，甚至部分煤炭銷售企業(yè)管理人員不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵將內(nèi)部控制簡單的劃分到財務(wù)部門，并且在日常的煤炭銷售營運中往往更注重煤炭的生產(chǎn)以及煤炭的銷售業(yè)務(wù)，忽視煤炭銷售的內(nèi)部控制，并且對于煤炭銷售更加重視煤炭銷售的市場占有率，缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制的意識，對內(nèi)部控制對于煤炭銷售企業(yè)的長遠發(fā)展不了解，管理人員認為內(nèi)部控制會影響到企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)，進行內(nèi)部控制就是對工作人員的一種不信任，這是對內(nèi)部控制的一種偏見，必須要消除這種偏見否則會導(dǎo)致缺少對銷售部門的市場敏銳度，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，調(diào)整銷售方向及目標，影響銷售的效率，降低利潤率。

（二）銷售業(yè)務(wù)績效考評方式不合理

煤炭銷售內(nèi)部要想進行內(nèi)部控制需要制定完善的績效考核評價體系，有利于內(nèi)部控制更好的發(fā)揮作用，同時企業(yè)內(nèi)部要加強內(nèi)部審計，然而我國煤炭銷售企業(yè)仍然遵循傳統(tǒng)的煤炭銷售方式，管理理念仍然陳舊，大部分企業(yè)沒有完善的內(nèi)部審計制度，這樣內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，無法及時發(fā)現(xiàn)煤炭銷售中存在的問題，對于潛在的隱患不能進行解決，影響煤炭銷售業(yè)務(wù)的未來發(fā)展走向。同時對于銷售人員沒有完善的績效考核體系，沒有將內(nèi)部控制計入到內(nèi)部考核之中，導(dǎo)致績效考核存在片面性，只關(guān)注銷售人員的銷售業(yè)績，直接導(dǎo)致銷售人員對于內(nèi)部控制的不重視，無法達到內(nèi)部控制真正目標，因此應(yīng)該對績效考評方式進行完善，增強績效考核的合理性以及科學(xué)性。轉(zhuǎn)變銷售人員的銷售觀念，讓全體工作人員融入到內(nèi)部控制的管理工作中來，促進煤炭銷售的提高。

（三）不相容崗位分離制度不完善

不相容崗位分離是指將銷售人員所擁有的權(quán)限與崗位的職能進行劃分，防止在銷售業(yè)務(wù)運行過程中出現(xiàn)濫用權(quán)力的現(xiàn)象發(fā)生，保障銷售業(yè)務(wù)的正常運行。不相容崗位分離可以嚴格內(nèi)部控制，但是就目前的情況而言，銷售人員在進行銷售的同時還具有結(jié)算、定價以及出庫等權(quán)力，這樣雖然保證了銷售人員工作的自由度，然而卻是對整個煤炭銷售業(yè)務(wù)帶來了嚴重的隱患。不相容崗位分離制度執(zhí)行的不夠嚴格雖然讓銷售人員在銷售過程中更加便捷，但是部分銷售人員由于權(quán)限過大，職業(yè)素養(yǎng)不夠，容易發(fā)生徇私舞弊的現(xiàn)象，與客戶相勾結(jié)，這樣對于煤炭企業(yè)造成了重大損失，影響煤炭企業(yè)的發(fā)展，客戶流失，缺少客戶源對于煤炭銷售企業(yè)而言是一種致命的打擊。并且，由于不相容崗位沒有得到有效分離，企業(yè)的財務(wù)管理制度出現(xiàn)混亂，對于客戶的信用額度無法進行科學(xué)的界定，容易導(dǎo)致賒銷過度，賬款回收困難，導(dǎo)致煤炭銷售企業(yè)資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，對于資金的安全造成風(fēng)險，出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

二、煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）正確認識煤炭銷售內(nèi)部控制

煤炭銷售企業(yè)管理人員對于煤炭銷售內(nèi)部控制要轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的認識，對于內(nèi)部控制多加強了解，多學(xué)習(xí)，吸收先進的內(nèi)部控制理念，保證煤炭銷售內(nèi)部控制的質(zhì)量。對于內(nèi)部控制在整個企業(yè)內(nèi)部進行更好的傳播，讓全體工作人員了解內(nèi)部控制，首先領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該最先轉(zhuǎn)變觀念，然后上傳下達，對整個企業(yè)的內(nèi)部形成一個良好的工作氛圍。銷售部門的管理層應(yīng)該對銷售人員進行合理配置，加大對于銷售人員的培訓(xùn)，建立先進的銷售觀念，規(guī)范自身的銷售行為，通過內(nèi)部控制對自身形成約束。并且在銷售企業(yè)內(nèi)部管理的過程中應(yīng)完善管理機制，嚴格進行規(guī)范化管理，杜絕銷售人員中有利用自身職務(wù)之便進行徇私舞弊、私自聯(lián)系客戶的行為出現(xiàn)，保證煤炭銷售規(guī)范化、透明化，提升煤炭銷售的業(yè)務(wù)水平，提高煤炭銷售的效率以及質(zhì)量，促進煤炭銷售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）制定完善的績效考核體系

為了推進內(nèi)部控制在煤炭銷售企業(yè)中的應(yīng)用必須完善傳統(tǒng)的績效考核評價體系，在對銷售人員進行銷售業(yè)績考核評價的同時將內(nèi)部控制融入到績效考核評價之中。內(nèi)部控制制度融入評價體系中主要有應(yīng)收賬款控制、銷售量、煤炭的銷售價以及回款率等指標加入到績效考核評價體系，使評價體系更加科學(xué)、合理，根據(jù)評價體系的結(jié)果與銷售人員的工資掛鉤，增強銷售人員的工作積極性，在進行煤炭銷售時更加靈活多變，充滿創(chuàng)新，豐富了煤炭銷售市場，使煤炭銷售充滿活力，促進煤炭銷售企業(yè)的良性發(fā)展。并且建立相應(yīng)的獎懲機制，對違反銷售內(nèi)部控制規(guī)定的行為進行懲罰，達到震懾的目的，規(guī)范銷售人員的行為。

（三）實現(xiàn)不相容崗位分離

實現(xiàn)不相容崗位分離可以有效規(guī)避銷售中存在的因為人為因素形成的風(fēng)險，將銷售人員的職能與權(quán)限進行合理劃分，保證銷售行為的透明、公開，防止相互勾結(jié)現(xiàn)象的產(chǎn)生，維護銷售業(yè)務(wù)的正常運行。目前對于不相容崗位主要有結(jié)算與開發(fā)票，價格的認定與復(fù)核，銷售的單據(jù)與復(fù)核等，應(yīng)該根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的實際情況進行改進，將這幾種權(quán)限與職能進行分離，將崗位進行科學(xué)劃分，做到不兼任，這樣才能夠確保不相容崗位分離。并且，根據(jù)內(nèi)部控制管理的規(guī)定，在不影響內(nèi)部控制管理的同時對銷售工作人員的職能進行重新分配，增加銷售人員對于崗位職能的認識，加強對于崗位的培訓(xùn)，提高銷售水平以及職業(yè)素養(yǎng)，通過對銷售人員的培訓(xùn)可以有效規(guī)避銷售業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，減少煤炭銷售企業(yè)的損失。

（四）制定完善的內(nèi)部控制管理制度

信息化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)以及領(lǐng)域，煤炭銷售內(nèi)部控制也不例外，信息化應(yīng)用于內(nèi)部控制管理中可以有效實現(xiàn)動態(tài)化管理，改變以前刻板的管理模式，完善內(nèi)部控制管理制度可以有效防范在銷售業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，對風(fēng)險進行預(yù)測，將存在風(fēng)險的區(qū)域進行明確，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。把控銷售業(yè)務(wù)流程中存在的不合理形式，對流程進行控制。煤炭銷售內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況進行制定與完善，符合企業(yè)未來發(fā)展趨勢。

三、結(jié)語

綜上所述，我們可以了解到煤炭銷售業(yè)務(wù)對于煤炭企業(yè)而言是實現(xiàn)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，加強煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有利于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在進行銷售內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的銷售理念，增強創(chuàng)新精神，加大對于煤炭控制的重視，提升銷售人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，完善相應(yīng)的銷售機制，對內(nèi)部控制的流程進行梳理，將不相容崗位進行分離，保證業(yè)務(wù)控制可以有效促進煤炭銷售業(yè)務(wù)，推動煤炭銷售企業(yè)長遠發(fā)展。

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