地方國(guó)有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)問題及建議

王永君

【摘 要】改革開放以來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，一些地方國(guó)有公司逐步壯大，形成了多元化的集團(tuán)公司，為提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)作出了積極貢獻(xiàn)。但是，在迅猛發(fā)展過程中，也出現(xiàn)了資產(chǎn)規(guī)模增速過快、持續(xù)發(fā)展能力不足、運(yùn)營(yíng)管理不夠規(guī)范等問題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，各項(xiàng)改革工作都進(jìn)入了深水區(qū)，國(guó)有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，增強(qiáng)自身綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。本文從集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)相關(guān)問題展開探討。

【關(guān)鍵詞】地方國(guó)有集團(tuán);財(cái)務(wù)管理;問題;建議

地方國(guó)有集團(tuán)公司在地方政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，其職能主要體現(xiàn)在兩方面：一是按照地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃布局，參與區(qū)域內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、各類民生項(xiàng)目投資等;二是投資各類經(jīng)營(yíng)實(shí)體，參與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。所以，此類公司投資的項(xiàng)目，往往存在投資規(guī)模大、回報(bào)率低、兼有部分社會(huì)職能等特征，其在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，也與各級(jí)政府關(guān)系緊密。受這些因素的影響，地方國(guó)有集團(tuán)往往未能建立完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，內(nèi)控管理不夠健全，特別是在財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常存在以下幾個(gè)的問題。

一、財(cái)務(wù)管理工作中的常見問題

（一）財(cái)產(chǎn)管理工作不清晰

地方國(guó)有集團(tuán)公司在設(shè)立和發(fā)展過程中，與當(dāng)?shù)卣嬖谥o密的關(guān)系，一些企業(yè)雖然完成了公司化改制，進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)清理工作，但在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，仍會(huì)受制于地方政府的行政影響，產(chǎn)生一些產(chǎn)權(quán)糾纏不清的問題，比如長(zhǎng)期掛賬的往來款、完工多年的未結(jié)算項(xiàng)目、免租使用的公司資產(chǎn)等等，這些資產(chǎn)管理難點(diǎn)如不能及時(shí)處置，會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)管理失效，降低資產(chǎn)使用效率，嚴(yán)重影響公司健康運(yùn)營(yíng)。

（二）缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系

地方國(guó)有集團(tuán)在成長(zhǎng)過程中，投資領(lǐng)域相當(dāng)廣泛，通過不斷的投資、并購活動(dòng)，逐步形成了多元化的集團(tuán)公司，其往往包括不同規(guī)模、不同行業(yè)的許多下屬公司，這些公司通常行業(yè)集中度不高、產(chǎn)業(yè)鏈不成熟。由于這些投資繁多，集團(tuán)公司管理往往未能及時(shí)跟進(jìn)，沒有形成協(xié)同管理效應(yīng)。于是，會(huì)導(dǎo)致在日常財(cái)務(wù)管理過程中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)定各自表述、制度互相打架的情況，財(cái)務(wù)管理漏洞頻現(xiàn)，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作效率。

（三）投資項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理缺失

一般來說，地方國(guó)有集團(tuán)為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人主體，但一些公司高層管理人員或關(guān)鍵職位常常為政府直接委派。雖然集團(tuán)公司通常都建立了完整財(cái)務(wù)管理體系，但在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具體業(yè)務(wù)的開展易受地方行政決策影響，此時(shí)公司高管在決策過程中，可能就會(huì)出現(xiàn)不嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)投資管理制度的情況。比如用已有行政指令來替代集團(tuán)項(xiàng)目投資決策制度，這就嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，極易產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，引發(fā)經(jīng)營(yíng)失敗。

（四）資金管理不規(guī)范

地方國(guó)有集團(tuán)需要利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和優(yōu)勢(shì)，通過各種方式籌集資金，包括銀行借款、發(fā)行債券、資產(chǎn)證券化、信托融資等方式。隨著企業(yè)融資規(guī)模的不斷增加，資金管理及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制就變得非常重要，而許多地方國(guó)有集團(tuán)公司在這方面不夠重視，資金管理制度缺失，資金支出缺乏統(tǒng)一規(guī)范，使用效率低下，同時(shí)，還經(jīng)常存在項(xiàng)目支出控制不嚴(yán)，預(yù)算超支，臨時(shí)追加投資金額等情況。這些都可能引起負(fù)債率高企，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚，資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺少信息化管理

當(dāng)前，我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展日新月異，各行業(yè)都在推動(dòng)信息化建設(shè)，尤其是在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面，信息化技術(shù)極大地提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率，同時(shí)也帶來了新的管理理念和思路。但相對(duì)而言，許多地方國(guó)有集團(tuán)公司，在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面，落后于中央企業(yè)和外資企業(yè)，仍然沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法，信息化程度不高，沒有緊跟現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，不能及時(shí)地管控下屬公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也未能享受財(cái)務(wù)信息化為公司帶來的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)。

二、提高財(cái)務(wù)管理水平的建議

（一）建立規(guī)范的產(chǎn)權(quán)管理制度

按照市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制，建立有效的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，厘清與地方政府之間的關(guān)系，使企業(yè)成為真正獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。在企業(yè)參與的政府投資項(xiàng)目中，凡與政府管理活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)，均應(yīng)在公司法人治理結(jié)構(gòu)下，按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度要求，采用市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制，明晰相關(guān)權(quán)屬，采取公平核算原則，對(duì)各類收入、成本、利潤(rùn)及資產(chǎn)等進(jìn)行核算。在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的過程中，也要同時(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的相關(guān)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（二）建立高效的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系

在地方國(guó)有集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作中，往往包含多個(gè)子公司、控股公司及參股公司，也經(jīng)常分布于不同的行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)。通常，企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)建立基本財(cái)務(wù)管理制度，作為基本準(zhǔn)則，指導(dǎo)下屬企業(yè)結(jié)合自身行業(yè)領(lǐng)域設(shè)置各自的財(cái)務(wù)管理制度，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一又兼顧具體行業(yè)的有機(jī)整體的財(cái)務(wù)管理體系。具體來說，集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)管理制度后，可以要求下屬控股或參股企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行，也可由各自企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相關(guān)制度并報(bào)總部審批。最終，在財(cái)務(wù)核算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等一系列具體財(cái)務(wù)管理中，集團(tuán)公司將建立一套協(xié)調(diào)統(tǒng)一、完整高效的財(cái)務(wù)管理體系。

（三）強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)控管理制度

地方國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)在國(guó)有資產(chǎn)管理制度的指引下，結(jié)合具體業(yè)務(wù)特征，建立適合自身的集團(tuán)公司內(nèi)控管理制度。首先，應(yīng)建立投資項(xiàng)目管理制度，明確投資項(xiàng)目調(diào)研、立項(xiàng)、投資、投后管理及評(píng)價(jià)等工作規(guī)范，制定合理有效的管理權(quán)限，規(guī)范責(zé)權(quán)利分配與激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)項(xiàng)目投資回報(bào)率的提升。其次，規(guī)范公司審計(jì)工作，應(yīng)建立集團(tuán)公司層面的、具有相對(duì)獨(dú)立性的集團(tuán)審計(jì)部門，在重要子公司也應(yīng)設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)，適當(dāng)引入外部審計(jì)工作，以促進(jìn)審計(jì)工作效率，提升審計(jì)工作質(zhì)量。第三，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理效用，對(duì)投資企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)避項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立資金集中管理制度

集團(tuán)公司降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方式，就是設(shè)立統(tǒng)一的集團(tuán)資金核算中心，使得總公司對(duì)全局資金的管控與執(zhí)行上，協(xié)調(diào)一致，提升效率。尤其是在明確資金來源、協(xié)調(diào)資本支出、避免過度融資等方面，具有非常積極和重大的意義。通過設(shè)立資金集中管理制度，將原來分散在各子公司的資金管理職能，全部轉(zhuǎn)入統(tǒng)一的資金核算中心，一方面，一人可以兼任多個(gè)子公司資金管理崗位，降低了財(cái)務(wù)人力成本;另一方面，集中的資金籌劃、調(diào)度管理、統(tǒng)一支付，使得資金管理工作更加專業(yè)、高效、合理，提高了資金使用效率，也有效減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)集團(tuán)信息化平臺(tái)建設(shè)

地方國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)重視信息化的建設(shè)工作，在信息平臺(tái)引進(jìn)和先進(jìn)設(shè)備使用方面，需要更新工作思路，加大投資力度，依據(jù)所屬下級(jí)公司的具體行業(yè)發(fā)展情況，力爭(zhēng)建立覆蓋整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)包括財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、投資管理等相關(guān)管理模塊。在高水平的信息化管理體系下，各類信息能夠準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行歸集，及時(shí)反饋到日常財(cái)務(wù)管理工作中，可以有效降低財(cái)務(wù)核算工作量，減少核算失誤，規(guī)避人為干擾因素，準(zhǔn)確反映潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

地方國(guó)有集團(tuán)公司是地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，既要堅(jiān)定地承擔(dān)起地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也要把握市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自我增值。因此，必須重視集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作，按照市場(chǎng)化規(guī)律運(yùn)營(yíng)，建立高效的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，合理制定投資決策，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，積極引入新的財(cái)務(wù)管理理念和信息化手段，努力把集團(tuán)公司做強(qiáng)做大，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)定基石。

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