審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響研究

袁紫嫣 馬萬新 劉文紅

【摘 要】近年來，我國對內(nèi)部審計監(jiān)督和評價作用的發(fā)揮展現(xiàn)了較高的關(guān)注度，各個審計部門也加強了對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的監(jiān)管。本文首先分析了探究審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響的必要性，接著對分析個人特征產(chǎn)生影響的理論基礎(chǔ)進行了介紹，最后對審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量產(chǎn)生的影響進行了剖析，希望能借此強化我國審計水平。

【關(guān)鍵詞】審計師個人特征;內(nèi)部控制審計質(zhì)量;聲譽理論

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，在正常狀態(tài)下開展的審計工作對我國經(jīng)濟發(fā)展有著強勁的推動作用，也在一定程度上保證了我國審計工作的正常形態(tài)，維護了國家經(jīng)濟的整體穩(wěn)定。

一、探究審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響的必要性

現(xiàn)階段，國際形式十分復(fù)雜，各國之間的競爭日趨激烈，在這種環(huán)境下，我國金融環(huán)境面臨著越來越大的經(jīng)濟風(fēng)險，實施內(nèi)部控制審計質(zhì)量在我國經(jīng)濟的長期發(fā)展上具有舉足輕重的重要作用。近年來審計師的個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的影響趨于明顯化，以下對探究這種影響的必要性進行介紹：第一，通過分析審計師個人特征對內(nèi)部控制審計結(jié)果的影響，審計部門可以借此提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量;第二，相關(guān)人員可以通過審計師個人特征對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響，強化審計機構(gòu)內(nèi)部審計人員的整體水平。

二、評價審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響的理論基礎(chǔ)

（一）高層梯隊理論

高層梯隊理論認為企業(yè)面臨的環(huán)境和情況是多種多樣的，同時，這種環(huán)境和情況因素還存在著顯著的變量特征，因此，在實際決策時要想完全避免外界因素對決策針對性造成不良影響是非常困難的。就審計師而言，實際審計時，通常以個人的審計經(jīng)驗和審計相關(guān)知識對審計工作內(nèi)容進行操作，因此，高層梯隊理論可以評價審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響。

（二）聲譽理論

經(jīng)相關(guān)人員研究證明，當企業(yè)員工在行業(yè)內(nèi)已經(jīng)具備了良好的聲譽，那么在此基礎(chǔ)上，即使企業(yè)不對其進行外部激勵，該員工也會保持良好的工作態(tài)勢，良好的工作聲譽對該員工而言已經(jīng)成為了一種隱形財富，可幫助該員工實現(xiàn)長期發(fā)展。對審計師來說。這種聲譽理論的表現(xiàn)則更加明顯，高質(zhì)量的審計報告將為審計師帶來良好的聲譽效果，而審計師為了保持良好的聲譽則會繼續(xù)提供高質(zhì)量的審計報告。

三、審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的干預(yù)

（一）年齡特征

當前階段我國政府各級部門對審計工作給予了較高的關(guān)注度，審計工作也長期保持了穩(wěn)定的開展態(tài)勢，為進一步提升我國審計工作質(zhì)量，我國各個審計機構(gòu)紛紛開展了審計師的個人特征調(diào)查，明確了審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的影響。以下對年齡特征的影響進行介紹：第一，現(xiàn)代社會中，我國人才綜合素質(zhì)得到了明顯提升，審計師入職要求較高，審計師的年齡在一定程度上決定了審計師的經(jīng)驗積累程度，就一般情況而言，審計師的年齡越高，其在審計工作中的掌控性越強，對內(nèi)部控制審計質(zhì)量的正面影響越大;第二，年齡特征是一個人無法忽視的特征，年齡也代表了一個人在世界上的經(jīng)歷階段，這些階段成就了審計師人生閱歷，年齡特征導(dǎo)致年輕從業(yè)者在內(nèi)部控制審計質(zhì)量上存在著一定的局限性[1]。

（二）性別特征

為進一步提升對審計師個人特征的了解程度，強化內(nèi)部控制審計質(zhì)量，以下對性別特征的影響進行分析，第一，女性性別。一般而言，女性審計師在工作中通常呈現(xiàn)了認真、仔細的工作態(tài)度，具有著獨特的審計工作感知能力，能在審計工作中進一步提升審計的真實性和準確性，據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，由女性審計師負責(zé)的審計工作質(zhì)量較高，審計效果也十分明顯;第二，男性性別。男性在進行審計工作的過程中整體表現(xiàn)較為外放，這一特點也決定了男性審計師具有著強大的全局意識，可良好控制審計工作的工作覆蓋面，呈現(xiàn)了整體性較高的審計工作結(jié)果，同時男性審計師在進行審計工作時也可憑借其優(yōu)秀的理性思維對審計工作進行精準的操作，在一定程度上保證了內(nèi)部控制審計質(zhì)量。

（三）教育水平特征

目前，社會對人才的需求逐漸提升，為進一步強化我國人才儲備水平，我國各個層面的教育工作順利開展，取得了十分可喜的教育成果，實現(xiàn)了教育的有效性。不同的教育背景和教育經(jīng)歷也導(dǎo)致了教育水平特征存在差異性，以下對教育水平特征的影響進行分析：第一，據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，教育水平越高的審計師所具有的審計工作知識儲備量越豐富，在應(yīng)對不同的審計針對點時具有明顯的覆蓋優(yōu)勢;第二，在年齡相同的基礎(chǔ)上，將教育水平較低的審計師與教育水平較高的審計師進行對比，可發(fā)現(xiàn)教育水平低的審計師企業(yè)具有實際工作經(jīng)驗較多的優(yōu)勢，審計工作的可執(zhí)行面也較廣，其在進行審計工作時，可對不同內(nèi)容的工作進行針對性操作，對內(nèi)部控制審計質(zhì)量有著積極的影響[2]。

（四）職業(yè)經(jīng)驗

職業(yè)經(jīng)驗在內(nèi)部控制審計質(zhì)量中具有重要作用，以下對其進行介紹：第一，職業(yè)經(jīng)驗的正面影響。審計師具有的職業(yè)經(jīng)驗可以幫助其在審計工作中對審計內(nèi)容進行快速精準的審計，提升了審計的效率，也保證了審計的有效性，同時職業(yè)經(jīng)驗還對內(nèi)部控制審計質(zhì)量起到了一定的保證作用，擁有職業(yè)經(jīng)驗的審計師可在審計工作中營造和諧有序的審計氛圍;第二，職業(yè)經(jīng)驗的負面影響。在現(xiàn)代社會中，我國的經(jīng)濟形勢十分復(fù)雜，因此審計工作的難度也呈現(xiàn)了上升趨勢，審計師在審計工作中承擔了主要的審計職能和監(jiān)督職能，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著較大的影響，職業(yè)經(jīng)驗在一定程度上會導(dǎo)致審計師對審計工作產(chǎn)生先入為主的不良思想，在一定幾率上導(dǎo)致審計工作陷入了職業(yè)誤區(qū)。

（五）性格特點

審計工作的開展保證了我國經(jīng)濟的健康運營情況，也加強了國有經(jīng)濟的安全性。審計師的性格特點在一定程度上對內(nèi)部審計質(zhì)量控制產(chǎn)生了不同程度的影響，以下對其進行介紹：第一，審計師的優(yōu)勢性格特點。優(yōu)勢性格特點主要包括認真、仔細、負責(zé)、開朗熱情等，在這種性格的加成下，內(nèi)部審計質(zhì)量控制將起到良好的作用效果，保證了審計工作精準性的同時，也帶動了審計工作積極性，審計師的優(yōu)勢性格特征是保持審計工作有效性的重要基礎(chǔ);第二，審計師的缺陷性格特點。缺陷性格特點將在審計工作中被進一步凸顯，缺陷性格特點主要包括領(lǐng)導(dǎo)能力差、職業(yè)精神不足等，直接影響著審計工作的整體氛圍，不利于審計工作的順利開展，也在一定程度上抑制了內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果[3]。

（六）政治面貌特點

現(xiàn)階段我國為全面建設(shè)和諧友善的社會環(huán)境，不斷提升了思想政治教育力度。就內(nèi)部審計質(zhì)量控制而言，審計師在工作中發(fā)揮著重要的職能作用，因此審計師也在一定程度上影響著審計工作的整體效果。審計師的政治面貌是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵性因素，以下對其進行介紹：目前我國對黨員的思政教育具有較高的重視程度，在各個企業(yè)和機構(gòu)中都進行了強力的思政教育推進，提升了黨員的思想政治高度，在此基礎(chǔ)上，審計人員具有的黨員政治面貌也在一定程度上幫助審計師建立了較高的職業(yè)精神和行業(yè)風(fēng)氣理念，這種精神和理念能在審計工作中進行全面滲透，從而帶動審計工作的廉政風(fēng)氣建設(shè)步伐，保證了審計工作的正確方向，對內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著積極的影響。

四、結(jié)論

總而言之，我國應(yīng)對內(nèi)部控制審計質(zhì)量進行加強，從各個方面對審計師進行嚴格要求，強化其思想水平和技術(shù)能力，以保證審計工作的正常進行。通過分析審計師個人特征對內(nèi)部控制審的質(zhì)量的影響，可有效幫助相關(guān)機構(gòu)提升審計人員篩選能力，保證我國審計工作的正確方向。

【參考文獻】

[1]王亞男. 審計師個體特征對審計失敗的影響研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2019.

[2]張鳳麗，陳嬌嬌.審計師個人特征對內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響研究[J].會計之友，2019（06）：15-20.

[3]封華，田高良，齊保壘.審計師個人視角下客戶影響力與審計質(zhì)量的關(guān)系研究[J].財經(jīng)論叢，2018（07）：70-79.