內部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用

梁銀霞

摘要：隨著時代和經濟的飛速發(fā)展與進步，使企業(yè)之間的競爭也隨之變得越加激烈。企業(yè)在實際的生產與發(fā)展過程中飽受外部和內部這兩方面風險的影響，表現(xiàn)在企業(yè)所開展的生產經營方面，就是來自多個方面風險的頻發(fā)。企業(yè)要想實現(xiàn)現(xiàn)實生存和后續(xù)發(fā)展目標，必須重視做好風險控制工作。此時，企業(yè)抓住內部審計是關鍵，只有充分發(fā)揮內部審計的作用，才能使風險控制工作取得應有的效果?；诖耍瑢ο嚓P話題進行深入的探索、分析以及研究具有非常重大的現(xiàn)實價值。

關鍵詞：內部審計;企業(yè)財務風險控制;作用

一、概念探究

（一）企業(yè)風險管理概念

現(xiàn)如今，企業(yè)經營范圍逐漸擴大，變得深廣，涉及多個領域，所以企業(yè)在實際的經營過程中難免面臨著來自多個方面的威脅和風險，比如管理方面、投融資方面、運營方面、產品開發(fā)方面、財務管理方面、法律事務方面以及內部審計方面等。而風險管理具體是指通過相關流程、措施建議以及規(guī)章制度的制定更有針對性的管理存在威脅與風險的環(huán)節(jié)，計算并分析出潛在危險，進而使企業(yè)的經營活動開展于良好的環(huán)境中。

（二）內部審計概念

《內部審計準則》中對內部審計定義做了明確的表述，具體是對本單位及其所屬單位的經濟活動、財政收支以及財務收支進行獨立監(jiān)督與評價的具有效益性、真實性以及合法性特點的行為，借此使經濟管理得以強化和達成經濟目標。由此得出，內部審計屬于一種客觀性的評價活動和監(jiān)督活動，主要圍繞企業(yè)所開展的經營和財務管理這兩方面的工作開展。另外，監(jiān)管職能、經濟評價鑒證職能、控制職能是內部審計的三大職能[1]。

二、作用探究

（一）內部控制方面

在以往的內部控制中，主要的對象與方式就是糾錯與查弊，與此同時圍繞企業(yè)財務收支情況進行具體審查工作。如此處理方式不但消耗大量的時間，還會加大工作量，同時也難以起到很好的防范風險作用。隨著時代和經濟的發(fā)展，市場經濟體制日臻完善，內部審計也開始逐漸取代內部審查方式，不但全方面審查企業(yè)內部控制制度，還要重點分析制度可信度與制度現(xiàn)存問題?；谧饔媒嵌?，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的內部控制中，內部審計在整體控制有效監(jiān)督獲得方面、節(jié)約人力成本方面以及提高審計質量方面都起著非常重要的作用。除此之外，企業(yè)審計工作的存在還起著促進內部控制保持更好的經營和合作狀態(tài)、財務風險控制所處范圍變得更加合理[2]。

（二）風險預警方面

不論對哪家企業(yè)來講，收益分配、資金流轉以及生產經營等都是開展經濟活動中涉及的部分。每種經濟活動形式所面臨的財務風險也都是不同的，一旦發(fā)生風險，就會沖擊企業(yè)經營活動。但是基于風險角度來講，盡管帶來負面的、不利的影響，但是對于機會性財務風險的適當承擔會給企業(yè)帶來快速發(fā)展的可能。從實際出發(fā)，對企業(yè)來講，機會性風險和自身聲譽這兩者之間呈正相關，也就是說企業(yè)所獲得潛在收益會隨著其愿意承擔風險的大小而發(fā)生變化，承擔風險越大則潛在收益就越大，反之則越小。但是卻存在著盈利與損失并存的問題，所以對于這類風險的存在，不提倡全盤抹殺和消滅的做法，而是建議企業(yè)經營者對其適當?shù)募右詰?、把握以及控制。另外，當企業(yè)出現(xiàn)籌資風險時，其一般有著較大的資金需求量，當其自身經營資金難以滿足這一需求的時候，通過多種途徑借款完成資金籌措工作。在實際的操作中，一定程度的舉債行為是企業(yè)很有可能出現(xiàn)的情況，但是控制債務在可控而合理的范圍并不取決于領導，需要采取一些科學手段，控制舉債范圍，使其變得合理。觀察企業(yè)資本結構，假如出現(xiàn)內在比例居高不下的狀況，則意味著企業(yè)所需要承受的還債壓力將非常之大，這一突破企業(yè)經營極限現(xiàn)象的出現(xiàn)，有很大的可能性使企業(yè)陷入困境中，甚至影響到其后續(xù)經營發(fā)展情況。另外，企業(yè)有可能遇到的財務風險，呈現(xiàn)出多樣化的特點，不管哪種風險的出現(xiàn)都會給企業(yè)帶來致命打擊。所以對企業(yè)來講，需要重視專業(yè)化內部審計人員的配備，提升了解與把握風險的能力，與此同時助力企業(yè)經營者做好預警風險處理方面的工作[3]。

在整個財務風險預警過程中，內部審計工作需要重點把握下述三個方面的問題。一是時間方面的處理，在觀察各個風險周期實際變動狀況的基礎上，開展包括風險潛伏期、發(fā)作期以及惡化期這三個時間的設計工作，主要通過一些相應風險指標的分別設置，進而起到檢查、分析以及識別風險的作用;二是空間方面的處理，具體是在測度企業(yè)所處何種發(fā)展階段工作中引入和應用一些風險指標。例如，假如企業(yè)處在初創(chuàng)期或者成長期等發(fā)展階段，可通過分別設定現(xiàn)金流量預算與盈利能力等指標，借此保障指標有著更強的針對性，而處理也變得更加合理;三是防警與排警方面的處理，事前防警與事后排警是這一系統(tǒng)層面的主要工作，需要狠下功夫。總而言之，只有綜合性的考察上述三個層面的工作，才能確?？刂破髽I(yè)財務風險于一個預期范圍中。經分析，發(fā)現(xiàn)在內部審計工作的開展中還應該秉持一個更加精準化與科學化的態(tài)度測算財務風險狀況，且可以根據風險程度完成具體預警值的設定工作，使企業(yè)經營處在一個平穩(wěn)的狀態(tài)中。

（三）風險管理方面

內部審計在企業(yè)的財務風險控制中起著非常強大的作用，不但能夠幫助企業(yè)經營者開展系統(tǒng)性評估經營風險的工作，還有助于對企業(yè)內部現(xiàn)有風險管理程序進行客觀性的評價?；陲L險管理角度，對企業(yè)的財務風險規(guī)避方式加以思考，發(fā)現(xiàn)并制定相應的財務風險管理制度或對現(xiàn)有制度提出修正意見，對制度規(guī)范加以充分利用，從而起到規(guī)避風險的作用;進行風險評估后，根據風險類型的不同采取不同的方式與措施，從而起到管控風險的作用，是兩種主要的規(guī)避財務風險措施。在實踐中，財務風險管理具有系統(tǒng)性和流程性特點，可以在對內部審計方式加以使用的基礎上，最大限度消除與控制出現(xiàn)的風險。主要有四個步驟：一是設立目標，二是識別事件，三是評估風險和行動，四是開展控制活動并結合實際情況完成總結和操作改進工作。

實際上在企業(yè)風險管理系統(tǒng)中內部審計作用的發(fā)揮則更為具體，主要表現(xiàn)在下述兩個方面：一是目標設計環(huán)節(jié)，負責內部審計工作的人員可在企業(yè)經營目標設定初期就根據企業(yè)實際狀況和領導實際需求做好更為合理的目標和標準的確定工作，如此不但可以令處在經營過程中的企業(yè)做好提前評估風險工作，還可以把風險控制在可控范圍之內。另外，在使評估工作變得更加科學而合理的同時，也令內部審計工作有著更高的內部管控完成度，取得的評價結果也更為科學而合理，提出的策略有著更強的應對力;二是實際開展環(huán)節(jié)，以風險為導向的內部審計工作能夠更加獨立的做出科學的分析，使企業(yè)獲得和享受到咨詢服務，更好的做好財務風險管控工作。另外，在內部審計工作的實際開展中還可以充分的評估整個風險管理系統(tǒng)，主要涉及到企業(yè)經營優(yōu)劣和風險大小等內容，且預期與結果間的差異性也會包含其中，當然也會納入企業(yè)文化與經營中的吻合與沖突這兩方面?？偠灾谄髽I(yè)財務管理中內部審計工作不僅能發(fā)揮監(jiān)控作用，有時還會扮演風險矛盾協(xié)調者角色，起著指引企業(yè)未來經營發(fā)展方向的重要作用[4]。

三、結束語

本篇文章首先對企業(yè)風險管理概念和內部審計概念進行了深入的探索、分析以

及研究，最后從內部控制方面、風險預警方面、風險管理方面，對內部審計在企業(yè)所開展的財務風險控制中所起的作用進行深入的探索、分析以及研究，從而使企業(yè)對內部審計的重要作用有一個明確的認識，進而在開展財務風險控制工作的開展過程中重視內部審計部分的工作和其作用的發(fā)揮，使企業(yè)自身在做好財務風險控制工作的同時，也為企業(yè)的長足發(fā)展和進步奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]范文紅. 企業(yè)財務風險的主因與內部防控策略[J]. 經濟師， 2019， 359（01）：112+114.

[2]黃玥明. 企業(yè)內部審計與風險防范研究[J]. 農村經濟與科技， 2018， 29（18）：126-127.

[3]莊曉東. 我國企業(yè)財務風險內部控制的探討[J]. 市場周刊（理論研究）， 2017（10）：62+85.

[4]宋成雁. 企業(yè)內部財務審計的相關問題[J]. 經濟技術協(xié)作信息， 2017.