殷雪寧

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計行業(yè)變得越來越重要，所以對于審計質(zhì)量要求越來越高。但由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展也使得企業(yè)種類開始逐漸增多，審計項目也開始趨于復(fù)雜化。這也為審計工作帶來了相應(yīng)的審計風(fēng)險。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該充分重視審計風(fēng)險。本文介紹YH會計師事務(wù)所審計風(fēng)險現(xiàn)狀，提出該會計師事務(wù)所審計風(fēng)險所存在的問題并提出相應(yīng)解決對策，以幫助會計師事務(wù)所降低審計風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險;審計工作;審計質(zhì)量

一、研究背景

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展及資本市場環(huán)境的改變，使得企業(yè)經(jīng)營活動變得更加復(fù)雜，多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)也使得審計工作的開展變得更加困難。針對多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)，人們對外來審計的要求也就不斷提高。

YH會計師事務(wù)所在應(yīng)對審計風(fēng)險方面的問題的能力還比較欠缺，導(dǎo)致會計師事務(wù)所的問題日益突出，審計風(fēng)險發(fā)生概率提高。因此，需要及時解決這些問題，以使會計師事務(wù)所得到更好的發(fā)展。

二、審計風(fēng)險概念

審計風(fēng)險概念可以分為廣義和狹義兩個方面。狹義審計風(fēng)險是指在財務(wù)報表方面的風(fēng)險，即指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，主要是被審計單位財務(wù)報表方面的審計風(fēng)險，而降低審計風(fēng)險主要取決于審計人員的專業(yè)能力。廣義審計風(fēng)險不僅包含了狹義的審計風(fēng)險，還包含客戶單位層面的審計風(fēng)險。客戶單位層面的風(fēng)險主要是注冊會計師嚴格按照審計準則進行審計業(yè)務(wù)，但是由于與被審計單位的連帶關(guān)系進而承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。

三、YH會計師事務(wù)所審計風(fēng)險現(xiàn)狀

YH會計師事務(wù)所是一家由黑龍江省財政廳批復(fù)的在省工商局注冊的有限責(zé)任公司。事務(wù)所內(nèi)部有良好的組織結(jié)構(gòu)，并且事務(wù)所內(nèi)部有嚴謹?shù)莫剳蜋C制。多年來，憑借認真的工作態(tài)度和良好的信譽受到許多客戶的信任與支持，并且與許多客戶建立了長期的合作關(guān)系。

（一）審計程序執(zhí)行風(fēng)險現(xiàn)狀

審計程序是指在最終得到審計結(jié)果前的整個過程所采用的工作方法。審計程序執(zhí)行不健全會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生較大的影響。在實際盤查過程中，有些實物資產(chǎn)數(shù)量大，種類煩瑣，在盤查過程中需要耗費一定的人力及財力;所以審計人員只能采用統(tǒng)計的方法進行盤點，但是這種方法的運用會產(chǎn)生一定的偏差，可能會增大審計風(fēng)險。YH事務(wù)所內(nèi)部沒有專業(yè)的盤點方法進行盤點，導(dǎo)致盤點結(jié)果并不準確。

（二）質(zhì)量復(fù)核執(zhí)行風(fēng)險現(xiàn)狀

在審計質(zhì)量復(fù)核的過程中，主要是對收集的審計證據(jù)的準確性、審計工作底稿所反映問題的相關(guān)性以及審計方案執(zhí)行過程中所遇到的情況進行復(fù)核。YH事務(wù)所對于審計工作底稿的復(fù)核并沒有完善的機制，由于審計工作比較繁忙的階段，審計復(fù)核人員會找人代為復(fù)核檢查，這也會充分增加審計風(fēng)險。

（三）審計人員職業(yè)道德風(fēng)險現(xiàn)狀

審計人員的職業(yè)道德主要有誠信、公平、獨立性、專業(yè)勝任能力以及審計人員良好的職業(yè)行為。YH事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及到各個領(lǐng)域。在審計業(yè)務(wù)較多的情況下，審計助理和實習(xí)生稍加培訓(xùn)就參加較為重要的審計項目。對于審計相關(guān)的法律法規(guī)以及審計職業(yè)道德方面并沒有足夠的了解，就會擔(dān)任比較重要的工作，這就會增加相應(yīng)的審計風(fēng)險。

四、降低YH會計師事務(wù)所審計風(fēng)險對策

（一）強化客戶管理層風(fēng)險防范意識

在對YH事務(wù)所以往的審計案例進行分析，發(fā)現(xiàn)管理層的審計風(fēng)險意識薄弱，以至于審計風(fēng)險發(fā)生的概率增加，進而增大會計師事務(wù)所出具審計報告的風(fēng)險。在被審計單位中，管理層人員起著具體的決策作用。管理人員應(yīng)該增強風(fēng)險防范意識，參與到具體的管理工作當(dāng)中去。管理人員要加強對于財務(wù)信息的重視，與財務(wù)管理者建立良好的溝通機制。聘請相關(guān)專業(yè)人員進行財務(wù)管理，減少財務(wù)舞弊事項的發(fā)生。管理人員還應(yīng)協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，在每個部門之間都宣傳相應(yīng)的風(fēng)險問題，增加各部門人員的風(fēng)險防范意識。

（二）樹立全體人員風(fēng)險防范意識

事務(wù)所應(yīng)該組織相應(yīng)的審計風(fēng)險方面的培訓(xùn)。由于YH事務(wù)所內(nèi)部審計人員流動性比較大，一些人員還沒有相應(yīng)的培訓(xùn)就會加入到審計工作中去，這樣完全沒有審計風(fēng)險意識，就會造成一定的審計風(fēng)險。審計人員在平時的工作中任務(wù)較多，工作較為繁忙，自我學(xué)習(xí)時間幾乎沒有。事務(wù)所沒有足夠重視風(fēng)險防范意識，使得審計工作的風(fēng)險就會相應(yīng)的增加。

（三）夯實審計方法

夯實審計方法主要是降低相應(yīng)的審計成本，提高審計人員的能力，改變原有的不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，從而達到降低審計風(fēng)險的結(jié)果。由于審計事項的多樣性，審計人員往往會選擇不同的審計方法，審計人員在工作過程中，往往會先對被審計單位的公司賬目進行核對與檢查，做出具體分析編制審計工作底稿。對于一些與YH會計師事務(wù)所常年合作的企業(yè)，對該會計師事務(wù)所的審計程序已經(jīng)了如指掌，這樣就為被審單位編制虛假財務(wù)報告帶來便利，增加審計風(fēng)險。而對于會計師事務(wù)所來說，彼此之間已經(jīng)建立相互的信任，審計人員的工作態(tài)度就會相對懈怠。對于長期合作的企業(yè)，應(yīng)該建立起一套全新的收集審計證據(jù)的審計方法，得到比較準確的審計結(jié)果。

結(jié)束語：

審計風(fēng)險是客觀存在的，并不能完全消除。但是，由于審計風(fēng)險可控性的特點，審計風(fēng)險是可以適當(dāng)降低的。隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，審計業(yè)務(wù)也開始變得復(fù)雜化。因此，會計師事務(wù)所要正確認識審計風(fēng)險，降低審計風(fēng)險的發(fā)生。本文通過對YH會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)進行分析。得出近些年來的審計風(fēng)險問題現(xiàn)狀;審計程序執(zhí)行方面的風(fēng)險，審計質(zhì)量復(fù)核風(fēng)險及審計人員職業(yè)道德風(fēng)險三方面風(fēng)險現(xiàn)狀。在風(fēng)險現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，為降低事務(wù)所的審計風(fēng)險提出相應(yīng)的對策。

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