莫培儒

摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的審計工作越來越重要。但長久以來，我國的企業(yè)審計工作雖然擁有相應的部門來開展，但是審計的信息和審計的結(jié)果卻經(jīng)常存在一些偏失，審計風險長期存在。審計工作對于企業(yè)部門了解自身經(jīng)營情況，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和政府部門進行相應的宏觀政策有著重要的作用。企業(yè)審計風險應當?shù)玫椒婪逗鸵?guī)避，通過端正企業(yè)風險防范意識，規(guī)范社會環(huán)境和引入風險防范機制來防范審計風險。

關鍵詞：審計風險;防范;控制

中圖分類號：F239.4

文獻標志碼：A

文章編號：1672-3872（2019）13-00217-01

1審計風險涵義及其特征

首先，審計風險是一個普遍存在的事物，是不可能完全消除的。我國現(xiàn)代的審計制度建立較晚，針對審計單位的內(nèi)部控制制度主要是基于被動視角的審計，審計過程和審計結(jié)果不夠嚴密，容易受到多種問題的干擾。其次，我國審計制度對于審計人員的規(guī)范與約束不足，很多時候?qū)徲嬋藛T容易受外部因素影響，對審計工作操作不嚴，甚至經(jīng)常有錯誤和舞弊情況的發(fā)生，審計風險長期存在。

2審計風險產(chǎn)生的原因

（1）企業(yè)審計工作法律環(huán)境不完善。企業(yè)審計行為是市場經(jīng)濟的一部分，審計工作要遵守相關的法律規(guī)定，審計人員的行為也受到法律的約束。整體來說，審計工作是在法律框架下開展的工作，法律授予了審計人員對企業(yè)進行審計權利的同時，也對其所應承擔的責任和義務進行了約束。從法律方面來講，其對審計風險的影響的相關性很大，隨著我國經(jīng)濟社會的深入發(fā)展，國家、社會以及企業(yè)自身對于審計工作的重視程度以及審計數(shù)據(jù)的準確性要求更高，審計范圍擴展更大，由財務責任擴展到了經(jīng)營責任以及經(jīng)營活動等方面。而法律層而的不完善使得審計工作的風險更加多元化，審計責任越大，則審計風險越大。

（2）審計對象的復雜多變增加了審計風險。我國已成為世界第二大經(jīng)濟體，企業(yè)的規(guī)模和社會經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)今今非昔比，多元化的公司結(jié)構(gòu)、股權結(jié)構(gòu)和外資、民營等企業(yè)形態(tài)的發(fā)展與并存使得企業(yè)的審計工作趨于復雜。包括交易工具的多元化，企業(yè)經(jīng)營活動的多元化發(fā)展使得企業(yè)的審計工作有原來簡單的會計活動逐步向更高、更復雜的綜合性審計方向轉(zhuǎn)變，隨之而來的則是更多的并購、破產(chǎn)等問題的不斷，其審計內(nèi)容的總量規(guī)模不斷增長，這就給審計工作帶來了更大的難度，使審計風險顯著提升。

（3）實行會計電算化帶來的審計風險。目前，審計工作已經(jīng)完全實現(xiàn)了信息電算化，一旦出現(xiàn)信息安全問題，那么企業(yè)的審計工作將受到實質(zhì)性的影響，帶來巨大的風險，會計信息將會失真，從而給企業(yè)的審計工作帶來結(jié)構(gòu)性風險。

3審計風險的防范與控制

（1）創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。企業(yè)的審計工作需要環(huán)境的支持，良好健康的審計環(huán)境是審計人員的工作的重要保障，只有審計人員在良好的工作環(huán)境中開展審計工作，會計師才能夠更加獨立、客觀公正地開展審計工作，保證審計工作的正確進行，一定程度上降低審計風險。近些年來的案例證明，審計風險的來源很大程度上取自于環(huán)境的影響，審計工作擁有其比較封閉的圈子，圈子的風氣不潔就會導致整個審計行業(yè)的不正。

（2）轉(zhuǎn)變觀念，強化風險意識。審計人員、審計企業(yè)以及政府部門的審計觀念對于審計工作的影響是十分顯著的，審計工作不僅是針對被審計企業(yè)的行為，還需要多元角色的共同配合實現(xiàn)。隨著對于審計工作要求的不斷提高，審計人員和審計部門的責任越來越大，那么在降低審計成本，提升審計質(zhì)量的同時，應當不斷進行培訓和交流，轉(zhuǎn)變觀念，強化風險意識。

（3）引入風險管理的模式。首先，事前對審計風險進行評估。為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理者兩個方面?？蛻舴矫嬷饕薪?jīng)營環(huán)境因素分析，組織結(jié)構(gòu)因素分析;管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次，事中對審計風險進行有效控制。主要指選擇減輕風險的技術和方法，減輕風險的程序為規(guī)避風險-降低風險-轉(zhuǎn)移風險。

（4）提高審計人員的綜合素質(zhì)。在企業(yè)的審計工作中，審計人員是參與和進行審計操作的直接單位，因此，對于審計人員素質(zhì)和專業(yè)能力有著較高的要求。首先應當定期對審計人員進行法律法規(guī)的培訓，審計人員的審計工作要遵循相關法律法規(guī)，因此審計人員的行為首先要服從法律。審計工作是一個需要不斷提升、不斷學習和積累經(jīng)驗的過程，對審計人員的執(zhí)業(yè)能力要定期培養(yǎng)，提高他們的工作能力和專業(yè)知識。

參考文獻：

[1]姜蕾.基于數(shù)據(jù)挖掘的審計數(shù)據(jù)質(zhì)量控制研究[D].天津：天津財經(jīng)大學.2009.

[2]趙丹，張紅英.互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建及其實現(xiàn)路徑[J].財會月刊，2015（25）：45-47.