公司資金管理中存在的問題及對(duì)策淺析

岳秀紅

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)提高其管理水平，尤其是資金管理水平。資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)資金管理水平直接關(guān)系到股東的利益，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用和意義。本文對(duì)企業(yè)資金管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，并提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：資金管理 預(yù)算管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2019）01（b）-141-02

1 資金管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

資金管理風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn)。

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效率低下，可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算或被兼并。

（3）資金調(diào)度不合理、運(yùn)營(yíng)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金管理管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2 企業(yè)資金管理存在的問題

（1）資金管理者只注重市場(chǎng)擴(kuò)張，忽視資金管理，造成資金占用過多，使用效率差。企業(yè)在初創(chuàng)期，投資者只重視擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，占領(lǐng)市場(chǎng)，注重銷售，而忽視了資金管理，造成對(duì)外投資隨意性大，資金分散，為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，總公司往往在全國(guó)各地設(shè)立很多分公司，造成很多資金不必要的占用，甚至是浪費(fèi)，盲目地?cái)U(kuò)張也導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，甚至造成壞賬損失。

（2）資金管理制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)處于被動(dòng)從屬地位。目前，部分企業(yè)的資金管理制度流于形式，公司管理者無視資金管理制度，出現(xiàn)公款私用、資金挪用、資金侵占、虛假報(bào)銷等問題，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)處于被動(dòng)從屬地位，沒有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。

（3）只重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。一些管理者為了政績(jī)，只重視利潤(rùn)指標(biāo)，關(guān)注產(chǎn)品的銷售量、銷售額，產(chǎn)品的成本核算，不關(guān)心現(xiàn)金流狀況，對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債比率和現(xiàn)金流量的良性運(yùn)行等狀況沒有相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)，因此盡管財(cái)務(wù)報(bào)告中盈利水平較高，但由于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，因此可能出現(xiàn)資金斷裂的情況，有些管理者只考慮利潤(rùn)空間，對(duì)利潤(rùn)率高的項(xiàng)目要求加大投資力度，不考慮應(yīng)收賬款和壞賬問題，不關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，甚至導(dǎo)致壞賬損失。當(dāng)出現(xiàn)資金短缺，資金鏈的斷裂時(shí)，財(cái)務(wù)部門只能去銀行貸款，這種舉債投資，增加了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成更高的資產(chǎn)負(fù)債率，形成企業(yè)的惡性循環(huán)，使企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇。

3 企業(yè)資金管理問題的對(duì)策及建議

3.1 重視財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，引進(jìn)資金管理人才

企業(yè)管理者應(yīng)重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，學(xué)習(xí)成功企業(yè)的先進(jìn)理念，引進(jìn)優(yōu)秀的資金管理人才，把控企業(yè)的資金合理配置和有效使用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略做好服務(wù)，規(guī)范各財(cái)務(wù)的職責(zé)，明確各自的工作范圍，建立獎(jiǎng)罰分明的制度，讓財(cái)務(wù)工作從單純的核算部門，轉(zhuǎn)變?yōu)槟茏龊妙A(yù)算，監(jiān)督和管控、分析、評(píng)價(jià)和反饋的多職能部門。

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)可以幫助企業(yè)在資金管理的投融資中，做好市場(chǎng)調(diào)研，在未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，做好預(yù)算，對(duì)于重大的籌資、投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償還管控。加強(qiáng)投資項(xiàng)目的跟蹤，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的收回成本及利潤(rùn)分配等。

3.2 建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度和資金管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定適合本公司的會(huì)計(jì)核算制度資金管理制度。在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的核算制度，規(guī)定每個(gè)科目的核算原則和具體方法，以合理完善的制度為企業(yè)穩(wěn)妥的配置資金、使用資金提供保障，使企業(yè)得到更好更快的發(fā)展。

3.3 建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)合理的配置各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，并對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的管理活動(dòng)。

企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的工作，其是要求企業(yè)全員參與，全業(yè)務(wù)全領(lǐng)域覆蓋，管理流程全程跟蹤的綜合管理體系。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定適合本公司的會(huì)計(jì)核算制度。在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的核算制度，規(guī)定每個(gè)科目的核算原則和具體方法，以合理完善的制度為企業(yè)穩(wěn)妥的配置資金、使用資金提供保障，使企業(yè)得到更好更快的發(fā)展。

預(yù)算內(nèi)容不單單是財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)預(yù)算，如銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，人力資預(yù)算。另外還有專門的決策預(yù)算，必要時(shí)還要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)來專門研究預(yù)測(cè)重大項(xiàng)目建設(shè)，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，企業(yè)資金的流入或流出，財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的好壞都需要預(yù)算進(jìn)行支持。

通過預(yù)算管理，可以協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)同其他部門之間的關(guān)系，使部門目標(biāo)更加明確，行動(dòng)更加一致。通過設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，可以更好的監(jiān)督和控制企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。實(shí)行預(yù)算管理，考核和評(píng)估各個(gè)部門員工的工作情況，企業(yè)可以通過獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，提高員工對(duì)工作的自覺性、主動(dòng)性和積極性。

全面預(yù)算管理一經(jīng)確定就不能隨意更改，編制全面預(yù)算，可以預(yù)期企業(yè)未來的增長(zhǎng)或收縮瓶頸，提高資金的有效配置，對(duì)于高速發(fā)展企業(yè)，要加大投資力度，對(duì)于衰退企業(yè)，適度考慮退出機(jī)制，預(yù)算管理為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的建議，為企業(yè)的管理者提供投資決策的方向。

做好預(yù)算管理工作，為決策者提供投融資決策提供合理的建議，抓住發(fā)展機(jī)遇，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，也會(huì)避免不必要的投資失誤所造成的不必要的損失。

3.4 實(shí)行財(cái)務(wù)結(jié)算中心制度

企業(yè)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)結(jié)算中心制度，以避免資金分散及資金挪用，避免設(shè)立賬外賬等資金分流的情況，保證資金的流入流出具有知情權(quán)，同時(shí)也可以加強(qiáng)資金的集中管理。

3.5 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核制度，將現(xiàn)金流指標(biāo)貫穿于整個(gè)企業(yè)的管理之中

企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)或者各個(gè)部門資金流入或流出的控制和監(jiān)督，對(duì)現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券等流入流出加強(qiáng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，開設(shè)銀行賬戶，保證貨幣資金的及時(shí)入賬，防止設(shè)立賬外賬，對(duì)于收款收據(jù)要有集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一印制，標(biāo)記編號(hào)，加蓋集團(tuán)印章，發(fā)放給分公司或子公司使用，所有收入一律開具收款收據(jù)，用完的收據(jù)一律上繳集團(tuán)公司財(cái)務(wù)或總公司財(cái)務(wù)，總公司核實(shí)收據(jù)金額與銀行收款等貨幣資金是否一致。

對(duì)于資金的流出，要規(guī)定審批權(quán)限，具體到財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等的審批金額，大的資金項(xiàng)目的流出要通過董事會(huì)或集體聯(lián)簽等程序，對(duì)于員工的借款也要規(guī)定具體的金額和歸還期限等。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督，應(yīng)做到會(huì)計(jì)和出納崗位不相容，起到互相監(jiān)督和牽制的作用。出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行的登記入賬工作，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)印章應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)來保管，印章與銀行票據(jù)應(yīng)分開管理。

對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以銷定產(chǎn)，或以銷訂購(gòu)，避免嚴(yán)重的庫(kù)存積壓，導(dǎo)致資金占用過度，造成其他環(huán)節(jié)資金短缺。

對(duì)于銷售環(huán)節(jié)，不僅考核收入完成指標(biāo)、毛利指標(biāo)，還需要對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行考核，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理制度，確定最長(zhǎng)的回款期限，同時(shí)加強(qiáng)工資提成與銷售額和銷售回款掛鉤，以促進(jìn)銷售部門努力降低資金占用，提高投資收益率。避免部門領(lǐng)導(dǎo)只考慮利潤(rùn)指標(biāo)，不考慮資金流指標(biāo)的情況。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)也要做好考核機(jī)制，做到獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)和督促員工積極上進(jìn)，以利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.6 建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，直接影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按其來源和范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如投融資計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源自企業(yè)自身內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一般容易識(shí)別和管理。

而外部的風(fēng)險(xiǎn)如法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不容易識(shí)別和管控，具有潛伏性、突發(fā)性，因此要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低的辦法。建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)重大問題或缺陷要向公司管理層或董事會(huì)報(bào)告，通過風(fēng)險(xiǎn)管控，分析、評(píng)價(jià)和控制，提升風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，讓企業(yè)的資金能夠得到合理配置，盡量減少不必要的損失和浪費(fèi)，減少不可控因素的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可控的風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)降低，建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，簽訂保險(xiǎn)合同，通過風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

企業(yè)應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的全過程之中，識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展的潛在事件，通過風(fēng)險(xiǎn)管理將不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，以能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供合理的保證，加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估，為決策者提供有價(jià)值的信息，盡量避免危險(xiǎn)性因素的發(fā)生，避免資金的流失，抓住發(fā)展機(jī)遇，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.7 大力推進(jìn)信息系統(tǒng)化建設(shè)，加強(qiáng)資金管控

企業(yè)應(yīng)大力推進(jìn)信息系統(tǒng)化建設(shè)，運(yùn)用ERP系統(tǒng)，開發(fā)和使用產(chǎn)銷存+財(cái)務(wù)管理模塊，設(shè)立部門權(quán)限，使各個(gè)部門根據(jù)權(quán)限查看相應(yīng)單據(jù)及產(chǎn)品，將生產(chǎn)銷售倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)有效的聯(lián)系起來。例如：生產(chǎn)部門可以通過ERP系統(tǒng)查到銷售部門接收訂單的數(shù)量，然后根據(jù)訂單來進(jìn)行生產(chǎn)；財(cái)務(wù)部門通過ERP可以查到其他各個(gè)部門的銷售及生產(chǎn)情況及相應(yīng)的往來應(yīng)收應(yīng)付款，管理層具有最高權(quán)限，可以查看公司內(nèi)部整個(gè)情況。如倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存數(shù)量，財(cái)務(wù)方面的應(yīng)收應(yīng)付款，生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、銷售的各種單據(jù)、以及采購(gòu)部門的操作等。

企業(yè)應(yīng)推進(jìn)信息系統(tǒng)化建設(shè)，建立產(chǎn)銷存+財(cái)務(wù)管理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的信息共享。利用信息系統(tǒng)收集各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)未來的市場(chǎng)走勢(shì)，評(píng)估未來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)信息風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

4 結(jié)語(yǔ)

資金管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作，加大資金管理的力度，重視財(cái)務(wù)人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，重視現(xiàn)金流指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算管理，做好風(fēng)險(xiǎn)管控，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，創(chuàng)造企業(yè)品牌效應(yīng)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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