淺析EPC總承包模式下項(xiàng)目結(jié)算存在的問題及對措

曾文明

摘要：隨著建設(shè)市場的發(fā)展變化，EPC總承包模式是目前國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)采用較廣泛的承發(fā)包模式，項(xiàng)目結(jié)算直接關(guān)系施工企業(yè)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，工程預(yù)算人員掌握不同合同模式下的竣工結(jié)算技巧至關(guān)重要，本文以實(shí)際工程為例，針對在EPC項(xiàng)目總承包模式下結(jié)算過程存在的問題進(jìn)行列舉分析，通過采取有效舉措解決結(jié)算中的爭議，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

關(guān)皺詞：EPC總承包模式;結(jié)算;爭議;措施

EPC總承包模式（又稱交鑰匙工程），是由業(yè)主方與總承包方簽訂工程總承包合同，把建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、采購全部委托給總承包方，由總承包方負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施。該合同模式是目前大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中采用的一種較為普遍的項(xiàng)目承發(fā)包模式，采取EPC總承包模式，對項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購、施工實(shí)現(xiàn)集成化管理，既能節(jié)約業(yè)主管理資源，又能充分發(fā)揮總承包方專業(yè)化管理優(yōu)勢，對工程總造價起到一定的積極作用。

為了適應(yīng)建設(shè)市場合同模式的發(fā)展變化，中鐵二十四局集團(tuán)房建與市政工程總承包部在貴州分別承建了貴州民族大學(xué)新校區(qū)一期和盤縣城市棚戶區(qū)改造兩個EPC總承包項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，通過親歷整個項(xiàng)目的過程推進(jìn)和管理實(shí)踐，筆者對EPC總承包模式下的現(xiàn)場管理、合同計(jì)價、審計(jì)結(jié)算有了一定的了解和認(rèn)識，現(xiàn)結(jié)合貴州民族大學(xué)新校區(qū)一期項(xiàng)目結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)在EPC合同模式下結(jié)算過程出現(xiàn)的各種問題及相應(yīng)對策，為以后類似項(xiàng)目的竣工結(jié)算提供參考。

一、項(xiàng)目概況和結(jié)算方式

承包范圍：貴州民族大學(xué)新校區(qū)建設(shè)工程一期設(shè)計(jì)、建筑設(shè)施設(shè)備采購及安裝、施工總承包直至竣工驗(yàn)收、調(diào)試及整體移交、質(zhì)量缺陷責(zé)任期內(nèi)的缺陷修復(fù)等相關(guān)工作。

結(jié)算方式：建安工程費(fèi)按專用條款規(guī)定的計(jì)價規(guī)范、定額及國家相關(guān)法律、法規(guī)核定計(jì)算，最終以發(fā)包人委托并經(jīng)承包人認(rèn)可的第三方建筑工程造價咨詢機(jī)構(gòu)審核的建安工程造價為準(zhǔn)，工程量清單由發(fā)包人與承包人共同委托有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)編制。

二、EPC項(xiàng)目結(jié)算特點(diǎn)

（1）EPC項(xiàng)目在招投標(biāo)階段，業(yè)主提供項(xiàng)目功能要求和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)總體規(guī)劃圖、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和同類項(xiàng)目結(jié)算價，暫估項(xiàng)目總投資，采取費(fèi)率（施工管理費(fèi)和利潤等間接費(fèi)用占工程直接費(fèi)用的百分比）招標(biāo)，招標(biāo)文件只明確計(jì)價方法和取費(fèi)原則，無設(shè)計(jì)圖紙和工程量清單，總承包方根據(jù)招標(biāo)文件、建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工期要求，采用下浮率報價，中標(biāo)后與業(yè)主方簽定估算總價合同，最終結(jié)算總價以下浮報價與最終審計(jì)建安總造價作為上限的結(jié)算方式。

（2）項(xiàng)目中期結(jié)算一般根據(jù)工程形象進(jìn)度、制定節(jié)點(diǎn)支付分解表按階段支付工程款，采用該種方式結(jié)算就需總承包方不但擁有一定的墊資能力，還需配備有較高水平的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，能宏觀調(diào)控和統(tǒng)籌兼顧能力，推動各里程碑節(jié)點(diǎn)盡快按期完成，保證及時回款，做好資金調(diào)控，確保項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）采用費(fèi)率招標(biāo)的EPC項(xiàng)目，一般適用已通過規(guī)劃立項(xiàng)、設(shè)計(jì)圖尚未完成、工期短且急需投入使用的工程，這種模式雖一定程度簡化了業(yè)主方的招投標(biāo)工作程序，有效控制項(xiàng)目投資，但較工程量清單招標(biāo)相比，EPC費(fèi)率模式加大了造價過程審核及竣算結(jié)算批復(fù)的難度，工作量大而繁瑣。

（4）采取EPC模式均存在有邊設(shè)計(jì)邊施工情況，單體工程完成后即開展驗(yàn)收結(jié)算，由于項(xiàng)目范圍內(nèi)的單體建筑結(jié)構(gòu)、面積、裝飾裝修等基本類似，先行結(jié)算的單方造價水平直接影響未完工程的整體利潤，故總承包方的結(jié)算對審計(jì)的依賴性較大。

三、項(xiàng)目結(jié)算存在的問題

（一）清單組價、定額套項(xiàng)方面的爭議

由于地區(qū)計(jì)價定額不能涵蓋合同及設(shè)計(jì)圖所有實(shí)際工作內(nèi)容，加之當(dāng)前各種施工工藝更新發(fā)展快，地區(qū)定額未能及時更新補(bǔ)充。貴州民族大學(xué)新校區(qū)一期項(xiàng)目招標(biāo)文件和合同要求中期計(jì)價和竣工結(jié)算仍沿用04版定額，定額套項(xiàng)時存在缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，常采取借用、調(diào)整、補(bǔ)充定額方式組價，結(jié)算對接時由于雙方造價人員對定額的理解角度產(chǎn)生差異，往往存在爭議。

（二）材料、設(shè)備定樣定價方面的爭議

根據(jù)與造價咨詢機(jī)構(gòu)的歷次結(jié)算對接情況來看，導(dǎo)致結(jié)算爭議最多的為材料設(shè)備的價格差異，因材料設(shè)備占工程總造價的60～70%，材料設(shè)備價格是否合理將直接影響項(xiàng)目盈虧，同時也是審計(jì)審減的重點(diǎn)對象。由于新校區(qū)教學(xué)樓、圖書館等單體對外觀造型的特殊要求，采用的材料也有講究，爭議較大的主要為裝修材料、電纜、配電箱、燈具等價格，再者就是造價信息中未有提供價格的，尤其以安裝和景觀綠化使用的材料，需進(jìn)行市場認(rèn)質(zhì)詢價，前期詢價業(yè)主為規(guī)避風(fēng)險責(zé)任未及時批復(fù)，因詢價資料缺少一方簽認(rèn)不能作為結(jié)算依據(jù)，導(dǎo)致后期審計(jì)核價困難，存在爭議。

（三）工程量差異的爭議

貴州民族大學(xué)新校區(qū)工程包含房建、市政管網(wǎng)、道路、景觀綠化、總圖場平及配套附屬工程施工，涉及專業(yè)多，計(jì)算工作量大，結(jié)算文件需提供完整詳細(xì)的工程量計(jì)算式，房建工程可使用軟件建模計(jì)算，市政道路、管網(wǎng)及其它附屬工程量需手工計(jì)算復(fù)核，計(jì)算過程結(jié)合計(jì)算規(guī)則，查取相關(guān)支撐性施工記錄，時間跨度大，多算少算現(xiàn)象在所難免，不可避免地存在計(jì)算誤差，加之造價人員對計(jì)算規(guī)則的理解差異等常產(chǎn)生爭議。

（四）變更索賠、簽證結(jié)算工作量爭議

在EPC合同模式下，設(shè)計(jì)方與總承包方組成聯(lián)合體，有關(guān)單項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)變更在出圖前，雙方會結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)及時提出修改意見，施工中發(fā)生較大設(shè)計(jì)變更情況相對較少。而對于現(xiàn)場簽證工作，始終貫穿于項(xiàng)目整個施工全過程，結(jié)算時簽證認(rèn)定一方面由于填寫存在瑕疵造成爭議;一方面由于業(yè)主方要求增加的工作，按正常程序先談定費(fèi)用再組織施工，但實(shí)際中都為了趕進(jìn)度，大都是先完工再談費(fèi)用，主動權(quán)就掌握在業(yè)主方手中，造成簽證手續(xù)拖延，再有業(yè)主要求趕工、資金未到位造成長時間停工損失、停水停電損失等，都很難獲得合理索賠費(fèi)用，結(jié)算階段形成爭議。

（五）其它

臨時設(shè)施費(fèi)、大型機(jī)械進(jìn)出場、模板支撐等措施費(fèi)計(jì)取;場平土石方開挖方式、土石比例、運(yùn)距;道路軟基處理、填料類別、填料來源;構(gòu)筑物基底換填等，都是結(jié)算存在爭議的方面。

四、 應(yīng)對措施

（一）建立項(xiàng)目結(jié)算管理機(jī)制

工程項(xiàng)目進(jìn)入竣工結(jié)算階段后，總承包方應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長，總工程師為副組長的結(jié)算管理小組，明確責(zé)任，細(xì)化分工，確保組員的相對穩(wěn)定，特別是預(yù)算人員。由于EPC項(xiàng)目體量大、專業(yè)多、投資大，結(jié)算工作涉及內(nèi)容復(fù)雜，需技術(shù)、物資、計(jì)劃等部門人員共同配合完成，結(jié)算管理小組成員應(yīng)樹立正確的工作態(tài)度，認(rèn)真對待結(jié)算環(huán)節(jié)中各項(xiàng)工作，項(xiàng)目部應(yīng)制定結(jié)算激勵考核機(jī)制。

（二）全面收集項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)資料

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)廣泛收集和保存與結(jié)算工作相關(guān)的資料，明確各部門需收集的支撐結(jié)算文件的文字影像材料，一是保證結(jié)算文件編制的完備性，二是可保證后期結(jié)算審計(jì)對接的順利進(jìn)行，避免審核時發(fā)生過多的疑問和矛盾。項(xiàng)目各階段需收集結(jié)算資料具體如下;

1、分部工程開工前：開工指令、圖紙會審、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案、材料進(jìn)場報驗(yàn)、大型機(jī)械進(jìn)出場記錄。

2、分部工程施工過程：隱蔽工程驗(yàn)收資料、施工日志、設(shè)計(jì)變更通知、合同外項(xiàng)目簽證、政策性調(diào)價文件;屬代辦業(yè)主方的承擔(dān)報建、辦證費(fèi)用，應(yīng)注意收集的資料，如合同協(xié)議、收據(jù)發(fā)票、支付憑證等。

3、報送結(jié)算文件環(huán)節(jié)：按要求把圖紙會審、變更內(nèi)容繪入竣工圖，并標(biāo)明位置、出處、變更號或圖審編碼等;結(jié)算文件應(yīng)整理完善，根據(jù)業(yè)主或咨詢機(jī)構(gòu)要求整理和裝訂成冊。

（三）確保工程量計(jì)算、定額套項(xiàng)的準(zhǔn)確性

結(jié)算工程量的計(jì)算，是以四方簽認(rèn)的竣工圖為作為結(jié)算依據(jù)，項(xiàng)目技術(shù)人員應(yīng)對設(shè)計(jì)圖和現(xiàn)場情況清楚，對各分部分項(xiàng)工程量的計(jì)算規(guī)則應(yīng)理解透徹，計(jì)算工程量時應(yīng)嚴(yán)格按照竣工圖、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證及所采用的定額或清單計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，房建工程量采用計(jì)量軟件建模計(jì)算時，計(jì)算人員能熟練軟件操作，單體工程量計(jì)算采取專人負(fù)責(zé)制，換手復(fù)核，避免漏算、重算、錯算，消除計(jì)算誤差，確保送審文件的準(zhǔn)確性。

定額套項(xiàng)是一門技術(shù)活，實(shí)際套用看似相近的兩個定額，其單價相差甚遠(yuǎn)，這就需造價人員對所在地區(qū)定額及定額子目所含工作內(nèi)容應(yīng)充分了解，結(jié)算套項(xiàng)時應(yīng)對選用定額進(jìn)行對比、推敲，定額缺陷或借項(xiàng)的，套用時不能盲目樂觀，需多方印證咨詢，以減少審減風(fēng)險。如雙方對使用的定額規(guī)定各執(zhí)已見時，應(yīng)約定共同到當(dāng)?shù)囟~站進(jìn)行咨詢。

（四）做好材料設(shè)備的認(rèn)質(zhì)詢價工作

預(yù)結(jié)算清單組價時，EPC合同一般約定材料和設(shè)備價格采用當(dāng)?shù)毓こ淘靸r信息中的價格，信息價中沒有的材料設(shè)備價格，由業(yè)主組織總承包方、監(jiān)理、造價咨詢單位共同認(rèn)質(zhì)核價。因此，項(xiàng)目部在開工之初就要重視材料設(shè)備定樣詢價工作，應(yīng)成立以工程、計(jì)劃、物資等部門組成的詢價小組。對于信息價中包含的材料設(shè)備，可根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙采用的規(guī)格直接選用，同一種材料設(shè)備有多種價格時，套用時應(yīng)注意材質(zhì)品種要求及包含費(fèi)用內(nèi)容等。如設(shè)計(jì)采用了當(dāng)?shù)匦畔r未有的材料設(shè)備，項(xiàng)目部工程、物資、計(jì)劃部門應(yīng)提前根據(jù)設(shè)計(jì)圖進(jìn)行市場調(diào)查，擇選樣品供業(yè)主選定封樣，再要求業(yè)主方組織四方市場詢價，并及時簽定材料設(shè)備核價單，詢價的材料設(shè)備價格應(yīng)遵循市場，減少項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險。

（五）規(guī)范簽證工作，強(qiáng)化索賠意識

現(xiàn)場簽證是施工過程中一項(xiàng)重要性、經(jīng)常性工作，開工前應(yīng)組織各部門仔細(xì)研究合同條款和價款調(diào)整方法，明確哪些工作屬于現(xiàn)場簽證，哪些工作包含在預(yù)算定額內(nèi)，哪些工作屬于總承包方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險范圍。簽證工作應(yīng)隨做隨簽，及時辦理，簽證單填寫應(yīng)表述嚴(yán)密、內(nèi)容完整、簽署程序規(guī)范、結(jié)論明確，作業(yè)內(nèi)容應(yīng)附有影像資料及工程量計(jì)算式，簽證提交后要隨時跟蹤。現(xiàn)場簽證不能口頭商定，事后集中突擊補(bǔ)辦，甚至在結(jié)算期間辦理，導(dǎo)致超過時效造成雙方認(rèn)定差異引起結(jié)算爭議。

注重索賠資料的收集與歸檔，業(yè)主未及時提供場地、勘察未發(fā)現(xiàn)的異常地質(zhì)處理、未及時支付工程款、業(yè)主要求工程停建緩建、甲供料遲延交付或存在質(zhì)量缺陷、非正常停水停電、交通中斷、不可抗力因素等非承包方原因造成的工期和費(fèi)用損失，均可請求索賠。索賠事件發(fā)生后，項(xiàng)目部應(yīng)按時提交索賠意向書及申請書，收集確鑿證據(jù)，表述理由充分，索賠金額計(jì)算合理，才有利后期結(jié)算。

（六）做好結(jié)算對接工作

造價咨詢機(jī)構(gòu)在對結(jié)算文件審核時，過程中多少會對資料完整性和真實(shí)性提出疑問，項(xiàng)目技術(shù)、造價人員應(yīng)各盡所長，耐心解答，與審計(jì)人員有必要的進(jìn)行接觸和溝通，建立良好和諧的人際關(guān)系。由于雙方所處立場不同，各人專業(yè)水平和思維方式的差異，結(jié)算對接過程一定會存在爭執(zhí)，面對審計(jì)方不合理的審減時，我們應(yīng)不輕易退讓，取得有力證據(jù)據(jù)理力爭，同時與業(yè)主保持溝通獲求認(rèn)同。

EPC項(xiàng)目結(jié)算較以往合同模式有一定的區(qū)別和聯(lián)系，因工程體量大、涉及面廣、結(jié)算環(huán)節(jié)復(fù)雜繁瑣，且具有很強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，故對項(xiàng)目技術(shù)及造價人員要求也較高，不但要具備一定的專業(yè)知識和技能，還需熟悉工藝方案和規(guī)范，不斷總結(jié)提高，才能適應(yīng)新形勢下建設(shè)市場的發(fā)展;同時項(xiàng)目結(jié)算也是一項(xiàng)綜合性的工作，涉及工程、物資、計(jì)劃等多個部門，需全員協(xié)同配合、齊抓共管，才能達(dá)到預(yù)期結(jié)算目標(biāo)。

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