商業(yè)銀行事后監(jiān)督運行現(xiàn)狀及策略分析

吳曉佳

摘 ?要：會計事后監(jiān)督工作的作用除了發(fā)現(xiàn)并堵住會計工作中的漏洞，還有對操作風(fēng)險的防微杜漸。會計事后監(jiān)督通過日常對整個營運過程的監(jiān)控，及時糾正和制止違規(guī)操作，從而達(dá)到防止差錯和惡性事件的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：昆侖銀行;會計事后監(jiān)督;操作風(fēng)險

第1章引言

商業(yè)銀行作為特殊的企業(yè)，由于其各項業(yè)務(wù)均與貨幣相關(guān)，在面對各種環(huán)境的變化極易引發(fā)風(fēng)險威脅。商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著資金流通、資源配置和社會供需調(diào)節(jié)的重要作用，但因其自身經(jīng)營對象的特殊性，時刻面對著因國家政策、市場環(huán)境和信用環(huán)境的變化以及操作事故和不正當(dāng)獲利行為所造成的風(fēng)險威脅。

第2章昆侖銀行會計事后監(jiān)督現(xiàn)狀

2.1日常流程管理

（1）資料憑證傳遞

每日營業(yè)結(jié)束后，柜員將匯總整理好憑證交主管檢查，主管審核無誤后打碼裝訂封包，次日由指定的憑證交接員傳遞至分行后督中心。昆侖銀行分行事后監(jiān)督員與指定的憑證交換員辦理憑證包交接，檢查專用包和鎖具完好無損后，再開鎖，認(rèn)真清點包內(nèi)業(yè)務(wù)傳票及相關(guān)資料的種類、數(shù)量，與《憑證資料交接、返還登記簿》中記載事項核對一致，并在《憑證資料交接、返還登記簿》拆包人簽章處簽章確認(rèn)。

（2）事后監(jiān)督審核

總行監(jiān)督操作崗按監(jiān)督要求對事后監(jiān)督系統(tǒng)自動產(chǎn)生的預(yù)警數(shù)據(jù)，對照紙質(zhì)結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、資料審核，檢查被監(jiān)督機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作是否符合各項制度及流程規(guī)定，進(jìn)行逐條核對排查;對現(xiàn)的問題，系統(tǒng)內(nèi)創(chuàng)建《差錯通知單》。事后監(jiān)督副主管根據(jù)原始憑證及相關(guān)制度、規(guī)定審核差錯內(nèi)容、差錯行為標(biāo)準(zhǔn)選項的合理性及準(zhǔn)確性;對不明確的問題與支行進(jìn)行電話核實;對《差錯通知單》進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)提交下發(fā)。

（3）差錯整改

被監(jiān)督支行反饋崗人員登錄事后監(jiān)督系統(tǒng)差錯平臺接收《差錯通知單》后，對照《差錯通知單》中所列問題及時進(jìn)行整改，同時在事后監(jiān)督系統(tǒng)差錯平臺錄入差錯業(yè)務(wù)整改結(jié)果及對責(zé)任人處理結(jié)果的反饋內(nèi)容。支行審批提交：支行審批崗人員對反饋崗提交差錯反饋信息及上傳整改后的憑證復(fù)印件，進(jìn)行審批后提交反饋。監(jiān)督操作崗人員進(jìn)行差錯歸檔：對整改結(jié)果進(jìn)行核實后，將《差錯通知單》在事后監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)歸檔。

（4）再監(jiān)督審核及反饋

預(yù)警排查再監(jiān)督：再監(jiān)督操作崗對監(jiān)督操作崗預(yù)警數(shù)據(jù)排除情況進(jìn)行審核，檢查預(yù)警處理的及時性、有效性。憑證審核再監(jiān)督：再監(jiān)督操作崗對監(jiān)督操作崗監(jiān)督完成的結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、資料進(jìn)行再監(jiān)督，對監(jiān)督員業(yè)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量進(jìn)行檢查。下發(fā)差錯單：再監(jiān)督操作崗對再監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的規(guī)范性、風(fēng)險性問題，向監(jiān)督操作崗人員系統(tǒng)內(nèi)創(chuàng)建《差錯通知單》。接收差錯單：監(jiān)督操作崗對再監(jiān)督崗下發(fā)《差錯通知單》中所列問題負(fù)責(zé)落實整改，并在系統(tǒng)內(nèi)錄入差錯反饋信息。

2.2會計事后監(jiān)督風(fēng)險監(jiān)測情況

（1）會計業(yè)務(wù)差錯量變動情況

隨著昆侖銀行區(qū)域業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，會計核算業(yè)務(wù)數(shù)量總體增長，2017 年略有回落，同時昆侖銀行差錯數(shù)量呈現(xiàn)逐年遞減趨勢，但遞減幅度變動較大。從表面上看昆侖銀行對差錯的控制能力正逐年增強(qiáng)，但深入分析發(fā)現(xiàn)，2018年開始，分行同城系統(tǒng)二期上線，許多需要人工處理的落地業(yè)務(wù)被系統(tǒng)自動完成，同時分行大力推廣使用自助發(fā)卡機(jī)、pad 銀行、智能柜員機(jī)，分擔(dān)了很多柜員手工業(yè)務(wù)量，相應(yīng)的預(yù)警規(guī)則不再適用，不會觸發(fā)。

（2）差錯類別分布情況

近四年昆侖銀行差錯類別分布，其中非定型類差錯占比非常大，約占到 80%，定型一類差錯次之，定型二類差錯最少。非定型類差錯的操作風(fēng)險較小，處理較為簡便，而定型類差錯的操作風(fēng)險較大，有可能為銀行帶來巨大風(fēng)險損失。非定型類差錯和定型一類差錯呈現(xiàn)明顯的降低趨勢，這和近幾年昆侖銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大但預(yù)警規(guī)則沒有同步更新，有直接的關(guān)系。

（3）2018年排名前十位差錯選項情況

2018年，昆侖銀行累計下發(fā)差錯通知書 180 份，昆侖銀行排名前十位的差錯共 123 筆，占差錯總數(shù)的68.33%。，2018年排名前十位的差錯與 2017年基本相同，只是排名略有不同，差錯選項主要集中于非定型類和定型一類。傳票裝訂不全，憑證、清單、報表填寫不規(guī)范，要素不齊全這兩種差錯是 2018年新增排名前十位的差錯。

第3章會計事后監(jiān)督中的問題及原因分析

3.1 會計事后監(jiān)督缺乏獨立性

獨立監(jiān)督包括實質(zhì)上和形式上兩個方面。形式上的獨立監(jiān)督是指會計事后監(jiān)督部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有自己獨立的部門，人、財、物獨立核算，不受被監(jiān)管部門的制約;實質(zhì)上的獨立監(jiān)督是指會計事后監(jiān)督部門在開展具體業(yè)務(wù)的過程中，不受被監(jiān)督部門的影響，可以獨立地做出正確的判斷。

3.2會計事后監(jiān)督同級監(jiān)督難

（1）責(zé)任認(rèn)定難

一是差錯責(zé)任的認(rèn)定難。昆侖銀行并沒有關(guān)于經(jīng)過柜面員工的業(yè)務(wù)核算、監(jiān)督中心復(fù)審的業(yè)務(wù)，在以后的檢查中又發(fā)現(xiàn)了問題，責(zé)任歸咎于柜面員工操作失誤，還是監(jiān)督中心責(zé)任不到位。二是會計資料遺失責(zé)任的認(rèn)定難。會計事后監(jiān)督中心在簽收資料時對被監(jiān)督部門移交的會計資料不能實施有效核對，一旦資料丟失，責(zé)任就難以確定。

（2）問題管理難

當(dāng)前，會計事后監(jiān)督管理難的焦點在以下三個方面：一是會計事后監(jiān)督?jīng)]有處理權(quán)。

對于如何處理監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)定比較籠統(tǒng)，實際操作起來有困難。二是會計事后監(jiān)督?jīng)]有決定權(quán)。事后監(jiān)督職能對有關(guān)問題提出建議，沒有最終的決定權(quán)。三是會計事后監(jiān)督?jīng)]有考核權(quán)。

（3）規(guī)避風(fēng)險難會計事后監(jiān)督中心在對支行、信貸等部門的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審，但以防范資金風(fēng)險為工作的重中之重。由于監(jiān)督內(nèi)容復(fù)雜、監(jiān)督面廣、監(jiān)督的重點不明顯，加之會計事后監(jiān)督人員配備不齊全、素質(zhì)不高，甚至出現(xiàn)不可兼崗的崗位存在同一人操作的情況。

3.3會計事后監(jiān)督風(fēng)險監(jiān)測漏洞多

會計事后監(jiān)督是昆侖銀行整個會計核算過程的延續(xù)，其他部門一起組成了昆侖銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的整體。就昆侖銀行而言，會計事后監(jiān)督中心僅有13 名監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對全行的14家分行的每天的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行復(fù)審，并對借貸款、資金清算等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

3.4監(jiān)督缺乏協(xié)同性

由于外部監(jiān)管和內(nèi)部控制的需求，昆侖銀行建立了一整套涵蓋事前、事中、事后的內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制。各支行負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)各網(wǎng)點的事中控制和會計業(yè)務(wù)的管理工作;監(jiān)督檢查人員（包括各支線領(lǐng)導(dǎo)及會計事后監(jiān)督人員）定期對支行的各項工作進(jìn)行現(xiàn)場檢查，查看規(guī)章制度的執(zhí)行情況，針對檢查中存在的問題進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)，并有針對性的開展講座、授課的方式集中對經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行培訓(xùn)。

第4章商業(yè)銀行事后監(jiān)督運行優(yōu)化的建議

4.1 風(fēng)險監(jiān)督為主，核算監(jiān)督為輔

在計算機(jī)等電子設(shè)備廣泛應(yīng)用的今天，隨著銀行后臺硬件設(shè)備的更新和技術(shù)水平的提高，很多業(yè)務(wù)的會計核算已經(jīng)由電腦程序設(shè)置，柜員輸入信息后自動完成，比如分錄自動生成、借貸方平衡檢查、聯(lián)動收費等。

4.2 程序設(shè)計優(yōu)先次序

現(xiàn)在的事后監(jiān)督程序是簡單的掃描+顯示，按傳票時間順序逐筆監(jiān)督。沒有體現(xiàn)出一個柜員、一個支行當(dāng)日辦理業(yè)務(wù)的重點。

4.3 實行流動監(jiān)督制度和后督人員輪崗制度

事后監(jiān)督中心對憑證的審核都是非現(xiàn)場作業(yè)，屬于靜態(tài)監(jiān)督。要改變監(jiān)督員足不出戶的現(xiàn)狀，把對憑證、帳表、簿記等資料的非現(xiàn)場檢查和現(xiàn)場檢查結(jié)合起來，對于風(fēng)險環(huán)節(jié)控制和其在傳票要素上的反映進(jìn)行實地調(diào)研，才能掌握最新動向。

結(jié)論

在 21 世紀(jì)的今天，網(wǎng)絡(luò)化電子化已經(jīng)全面影響著我們的生活。傳統(tǒng)的銀行業(yè)也在不斷地適應(yīng)日新月異的競爭環(huán)境。中國這個巨大的經(jīng)濟(jì)體騰飛的同時，金融業(yè)也在進(jìn)行一場看不見硝煙的革命。

參考文獻(xiàn)

[1] ?戴志華，商業(yè)銀行事后監(jiān)督理論體系初探[J].金融論壇. 2014（02）：72-79.