趙雯 田文美 石金昌

摘 要：公立醫(yī)院作為我國醫(yī)療服務(wù)體系的主要責(zé)任主體，近年來在醫(yī)院規(guī)模、醫(yī)療水平及綜合管理等方面有了很大提升。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，醫(yī)院運(yùn)行過程中的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等不斷增加，醫(yī)患矛盾日益突出，給醫(yī)院的經(jīng)營與管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)和壓力。而內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為提升醫(yī)院管理水平的重要抓手，在提高醫(yī)院整體運(yùn)營效率、保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)與社會效益等方面有重要意義，但也存在很多問題。本文主要通過探討研究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是一種先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，能夠全面提升醫(yī)院綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的升級。白2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施以來，國家相繼出臺了一系列加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的政策，可見內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為醫(yī)院整體內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是醫(yī)院進(jìn)行全成本核算、建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告、落實(shí)全面預(yù)算管理等的先進(jìn)手段和有效路徑，需要不斷強(qiáng)化。

一、加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)政策規(guī)范的需要

為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，財(cái)政部從2012年11月開始先后出臺了一系列內(nèi)控法規(guī)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面規(guī)范統(tǒng)一，從國家層面彰顯了對財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視和決心。公立醫(yī)院作為公益二類事業(yè)單位，作為服務(wù)群眾、救死扶傷的敏感單位，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部制度顯得尤為重要。因此，公立醫(yī)院只有堅(jiān)決貫徹落實(shí)國家監(jiān)管要求，積極在單位內(nèi)部控制建設(shè)中走在全國前列，才能滿足法規(guī)的要求、群眾的監(jiān)督，才能保障醫(yī)院各個環(huán)節(jié)規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行，才能促進(jìn)單位健康持續(xù)發(fā)展。

（二）不斷深化的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革要求公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

從2009年新醫(yī)改拉開序幕至今，公立醫(yī)院各項(xiàng)工作都扎實(shí)推進(jìn)，取得了重大進(jìn)展和顯著成效。盡管如此，新醫(yī)改對醫(yī)院的經(jīng)營管理包括內(nèi)部控制也提出了新的挑戰(zhàn)和要求，如醫(yī)保支付方式變革、藥品取消加成、分級診療的加快推進(jìn)等，使得醫(yī)院的成本管理、收支管理、采購業(yè)務(wù)等均面臨不同程度的變革，公立醫(yī)院經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，為了適應(yīng)不斷深化的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，公立醫(yī)院有必要也必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提升內(nèi)部管理水平的需要

近年來，公立醫(yī)院在醫(yī)療體制改革和宏觀環(huán)境的推動下，通過自身的不懈努力，不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營管理水平有了明顯提升。然而，不可否認(rèn)的是，多數(shù)公立醫(yī)院目前的管理能力和水平相對落后，制約了醫(yī)院的整體發(fā)展，還存在不少問題。如：領(lǐng)導(dǎo)層管理理念和思維有待轉(zhuǎn)變;內(nèi)部崗位設(shè)置、薪酬制度、績效激勵制度等不太合理;預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不符合業(yè)務(wù)實(shí)際等。因此，公立醫(yī)院要想提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理和公共服務(wù)水平，必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，做到“未病先防”，保護(hù)各級員工少犯錯誤。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識淡薄，缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識

現(xiàn)階段，許多公立醫(yī)院在管理上過分注重醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的投入及醫(yī)療技術(shù)的提高，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度不夠。大多數(shù)工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識都很淡薄，甚至好多人抱怨流程煩瑣或條條框框限制太多，怕麻煩，墨守成規(guī)，缺乏接受并學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面知識的意愿。思想觀念不轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作推進(jìn)困難，流于形式。甚至有的醫(yī)院認(rèn)識到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但也只是存在于意識或制度的層面，實(shí)際工作并未嚴(yán)格要求及貫徹執(zhí)行。盡管有的醫(yī)院執(zhí)行了，但也只是簡單機(jī)械地遵循制度條款，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理失去了應(yīng)有的作用和價值。

（二）缺乏一套合理完善、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，社會公眾對醫(yī)療問題的重視程度不斷加深，公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、成本核算等各個層面的問題也逐漸開始顯現(xiàn)。例如，不管是各臨床、醫(yī)技等科室還是行政后勤職能部門都缺乏對預(yù)算重要性的認(rèn)識，上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不科學(xué)，存在亂報(bào)、亂填或應(yīng)付現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行等失去應(yīng)有的意義，影響公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;再有部分財(cái)務(wù)人員做事缺乏原則及認(rèn)真專業(yè)的態(tài)度，也經(jīng)常會造成工作中出現(xiàn)原始憑證不完整、不準(zhǔn)確，甚至傳遞過程中丟失單據(jù)等現(xiàn)象。出現(xiàn)這些問題歸根結(jié)底是缺乏一套合理完善、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因此公立醫(yī)院需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，確保資金使用安全、合理、有效，維護(hù)醫(yī)院發(fā)展地位。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，欠缺一支專業(yè)隊(duì)伍

作為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的踐行者，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)將會對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量與效果產(chǎn)生最為直接的影響。然而，目前我國大多數(shù)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)并未擁有一支專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)隊(duì)伍。許多都是財(cái)務(wù)人員兼職搞內(nèi)控制度，未接受過任何系統(tǒng)化、專業(yè)化的培訓(xùn)，缺乏過硬的專業(yè)知識及專業(yè)技術(shù)，整體素質(zhì)偏低。而且許多醫(yī)院工作人員相對年輕，閱歷較淺，不能全面把握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程。甚至有的工作人員為了滿足一己私利，無視內(nèi)控管理制度，擾亂財(cái)務(wù)秩序，嚴(yán)重影響醫(yī)院口碑和效益。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平滯后，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和效果

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，管理信息化已經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流。公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度真正有效地落地，信息化是不可或缺的重要手段和保障。目前，許多公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不夠先進(jìn)，甚至連一些最基本的數(shù)據(jù)提取和分析需求，信息化系統(tǒng)都難以實(shí)現(xiàn)，造成工作人員大量重復(fù)和機(jī)械勞動，沒有更多的精力去考慮內(nèi)部控制的質(zhì)量，致使醫(yī)院依舊沿用落后陳舊的內(nèi)部控制管理模式，加劇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的滯后性，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效率。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督偏于被動，缺少主動性的內(nèi)部監(jiān)控

有的公立醫(yī)院雖然也了解內(nèi)部控制對于單位財(cái)務(wù)安全的重要作用，但在執(zhí)行過程中往往由于政策把握不準(zhǔn)、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、人員不夠?qū)I(yè)等，使得在執(zhí)行過程中并沒有落實(shí)到位，使內(nèi)部控制成了擺設(shè)、流于形式。究其根本原因，主要是目前多數(shù)公立醫(yī)院的監(jiān)督主要依賴于外部審計(jì)監(jiān)督和上級單位的檢查監(jiān)督，單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督涉及較少，不利于及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題，不利于防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策與措施

（一）以觀念為先導(dǎo)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識

思想是行為的先導(dǎo)，公立醫(yī)院要想做大做強(qiáng)，在激烈的競爭中立于不敗地位，就要在重視醫(yī)療水平提高的同時，加大對職能部門尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度。首先，財(cái)務(wù)人員要引起重視，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度要求辦理業(yè)務(wù)，將一切不符合規(guī)定的事項(xiàng)拒之門外;其次要加大宣傳培訓(xùn)力度，讓全院全員知曉財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)定，改變他們對待財(cái)務(wù)工作無所謂、隨便填、隨便報(bào)的思想觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識，提高他們對財(cái)務(wù)工作的理解和接受程度。

（二）以制度為手段，防范內(nèi)部控制措施漏洞

任何工作都要有制度依據(jù)、制度約束，內(nèi)部控制也不例外。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有章可循，公立醫(yī)院必須建立一套合理完善、行之有效的內(nèi)部控制制度。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度既要明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各崗位的職責(zé)權(quán)限，也要明確財(cái)務(wù)部門與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層及其他各職能部門間的職責(zé)和權(quán)限，使得各崗位、各部門既相輔相成，又相互制約，從而在各個環(huán)節(jié)提升公立醫(yī)院的管理水平。但是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不是一蹴而就，停滯不前的，公立醫(yī)院要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境及政策情況的變化，不斷的修改完善，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）以培訓(xùn)為抓手，提高內(nèi)控管理專業(yè)化水平

保障醫(yī)院內(nèi)部管理制度的落實(shí)，組建一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部管理人員隊(duì)伍是核心。而對人員進(jìn)行針對性、經(jīng)常性的培訓(xùn)是關(guān)鍵。從方式上，要更加注重定期培訓(xùn)與再教育培訓(xùn)相結(jié)合，更加注重實(shí)踐運(yùn)用和案例教學(xué)。從內(nèi)容上，要更加注重法律法規(guī)的培訓(xùn)，詳細(xì)講解法律法規(guī)的內(nèi)涵與外延。從思想上，要更加注重提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的思想道德水平，使其自覺杜絕違紀(jì)違法行為。從結(jié)構(gòu)上，要注重以老帶新、新老互鑒，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的持續(xù)健康發(fā)展。

（四）以創(chuàng)新為動力，提高內(nèi)部管理信息化水平

創(chuàng)新是第一動力，在當(dāng)前智能化、云端化發(fā)展的時代，我們內(nèi)控管理工作要注重與當(dāng)前先進(jìn)技術(shù)相接軌，敢于改革傳統(tǒng)的內(nèi)控模式與技術(shù)手段。一是構(gòu)建一個信息化管理平臺，通過技術(shù)外包的方式，構(gòu)建一張醫(yī)院內(nèi)部控制管理網(wǎng)，使內(nèi)部控制各項(xiàng)制度規(guī)范運(yùn)行，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全性。二是做好及時維護(hù)，定期檢修設(shè)備和升級財(cái)務(wù)軟件，對于在運(yùn)用過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時結(jié)合醫(yī)院的需求進(jìn)行及時升級和維護(hù)，使內(nèi)部控制管理不斷適應(yīng)新形勢、新醫(yī)改的工作要求。三是配強(qiáng)管理人員，并定期組織軟件操作考核與培訓(xùn)，使其熟練地掌握軟件的操作、維護(hù)以及排疑，為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的安全穩(wěn)定提供重要支撐。

（五）以監(jiān)督為警戒，保障內(nèi)控制度有效落實(shí)

一分部署，九分落實(shí)。要解決落實(shí)難問題，最有效的手段監(jiān)督。要健全醫(yī)院內(nèi)部的相互監(jiān)督，建立起內(nèi)控管理評價監(jiān)督制度，并定期進(jìn)行監(jiān)督評價考核，確保及時發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理工作中的問題。要暢通群眾的外部監(jiān)督，對外公示各個工作人員的職責(zé)，建立意見箱，隨時接受群眾來信來訪，內(nèi)外結(jié)合，使內(nèi)控管理不再是一潭死水。要堅(jiān)決懲處違法違紀(jì)的單位和人員，對于違反國家規(guī)定和職責(zé)要求的，要堅(jiān)決依法依規(guī)做出處理，以強(qiáng)有力的懲治震懾內(nèi)控管理人員，保障內(nèi)控制度規(guī)定的有效執(zhí)行落地。

四、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前，隨著新醫(yī)改的推進(jìn)和管理需要，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理顯得尤為重要。為此，我們要堅(jiān)持從觀念、制度、培訓(xùn)、創(chuàng)新、監(jiān)督等五個方面人手，積極采取有效的辦法措施，不斷提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量和水平，從而推進(jìn)我國醫(yī)療事業(yè)蓬勃發(fā)展。

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