吳建杰

摘 要：健全的內(nèi)控制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常有序運(yùn)行的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)盡管都已建立了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制，但普遍不夠完善，尤其是缺少完整的防范系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)難以被察覺(jué)，更加做不到防范和制止。鑒于此，本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;內(nèi)控體制;風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重要性

（一）提升了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制能夠保證業(yè)務(wù)流程不斷創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作機(jī)制得以強(qiáng)化，從而形成一套相互監(jiān)督、相互制約的管理體系，既有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，又促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展做好充足準(zhǔn)備。

（二）保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)有助于會(huì)計(jì)人員明確責(zé)任劃分，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督和相互制約;在一定程度上減少了工作中的錯(cuò)誤和操作上的弊端;強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理要求，如通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、復(fù)核以及匯總處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，有效減少企業(yè)物資損失，最重要的是保證了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)可靠，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（三）保障了企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠更好地監(jiān)控資金流動(dòng)情況，確保貨幣資金的安全性。具體體現(xiàn)在以下幾方面：可以全方位考慮企業(yè)的償付能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);對(duì)物料的驗(yàn)收、出入庫(kù)、交舊領(lǐng)新、資產(chǎn)使用、處置等一系列程序進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)有序管理企業(yè)物資;可以落實(shí)崗位相分離原則，通過(guò)員工之間的相互制約預(yù)防資產(chǎn)盜竊現(xiàn)象，減少財(cái)務(wù)損失，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)提高資產(chǎn)利用率，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行提供有效的保障。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控面臨的問(wèn)題

（一）缺乏足夠的意識(shí)

很多企業(yè)在實(shí)際中沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性，尤其是管理層自身認(rèn)知不足而不作為，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控流于形式。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理者由于掌握的知識(shí)不足、學(xué)習(xí)的理論不夠，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)加大工作人員的負(fù)擔(dān)，并引發(fā)各部門(mén)銜接問(wèn)題，因此刻意抵制內(nèi)控建設(shè)。此外，還有一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目追求短期效益，投入巨額資金擴(kuò)展業(yè)務(wù)，無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的幾率，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏順暢的信息溝通機(jī)制

通暢的信息溝通機(jī)制有助于企業(yè)提高管理效率，并保證決策的及時(shí)性和有效性。但我國(guó)多數(shù)企業(yè)只重視上下級(jí)之間的信息傳遞，忽視了平級(jí)之間的溝通，未能在部門(mén)內(nèi)部員工之間實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，較為獨(dú)立的部門(mén)設(shè)置對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息平臺(tái)的建設(shè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。更有甚者，使得內(nèi)控人員難以對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況作出及時(shí)反饋和調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理者決策失誤，損害了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善。很多企業(yè)缺乏明確的管理主體，內(nèi)部監(jiān)督不到位，管理層的決策受到影響，直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到波及。其次，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督方式不夠靈活、監(jiān)督內(nèi)容不夠具體。比如，一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)了監(jiān)督機(jī)制存在問(wèn)題卻不能正確解決、監(jiān)督和懲罰之間脫節(jié)導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制名存實(shí)亡。

三、企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控并做好風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

企業(yè)要制定科學(xué)的管理措施以保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展及效率的提高。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的具體措施如下。

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)管理者在管理企業(yè)的過(guò)程中，應(yīng)具備全局觀念，主動(dòng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展現(xiàn)狀、資金流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)效益等因素制定適宜的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題并及時(shí)作出調(diào)整和應(yīng)對(duì)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，以保證自身長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)管理者更應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的對(duì)策，如制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其側(cè)重于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力、償還能力等指標(biāo)的分析。綜合而言，企業(yè)應(yīng)建立起一個(gè)成熟的、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)和防范，大幅度降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)

第一步，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，為內(nèi)控人員提供有章可循的工作指導(dǎo)，促進(jìn)其工作效率提升，同時(shí)也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更加合理與規(guī)范，減少因內(nèi)控程序復(fù)雜引起的工作不順暢現(xiàn)象。第二步，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善。雖然很多企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但機(jī)制不夠成熟。企業(yè)必須全面分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，查漏補(bǔ)缺、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而采取有效措施進(jìn)行彌補(bǔ)，既加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性與合理性，又保證自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)步發(fā)展。第三步，企業(yè)可建立約束機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。一方面，企業(yè)要公平公正且合情合理地對(duì)待全體員工，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性;另一方面，企業(yè)要制定一些規(guī)章制度以約束員工的言行，確保企業(yè)健康發(fā)展。在約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的雙重作用下，員工會(huì)感受到明顯的緊迫感與危機(jī)感，從而更好地發(fā)揮自身潛能。同時(shí)，員工彼此之間以及員工與領(lǐng)導(dǎo)之間要互相信任、互相支持，這樣才能凝心聚力，更好地為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（三）全面加強(qiáng)信息溝通和交流

企業(yè)應(yīng)靈活使用各種手段及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地收集與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并將其在各層級(jí)、各部門(mén)之間及時(shí)傳遞，強(qiáng)化溝通交流，以實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的正確運(yùn)用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要有意識(shí)地維護(hù)各層級(jí)、各部門(mén)之間的良好關(guān)系，明晰崗位職責(zé)，落實(shí)規(guī)章制度，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體效果指導(dǎo)員工的工作，從而提高整體管理水平。同時(shí)，也要重視對(duì)電子信息技術(shù)的利用，建設(shè)有助于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理信息化、數(shù)字化平臺(tái)，通過(guò)資源共享、統(tǒng)籌安排實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)盈虧狀況的實(shí)時(shí)掌握，從而得出最準(zhǔn)確和真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，以供管理層決策。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)重要業(yè)務(wù)的決策執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不足之處，并上報(bào)至管理層。企業(yè)管理層根據(jù)實(shí)際情況不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，如建設(shè)并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及正在運(yùn)行的內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)改變以往固有的事后監(jiān)督，將其逐步轉(zhuǎn)為事前和事中監(jiān)督，在強(qiáng)化內(nèi)審的過(guò)程中落實(shí)離任審計(jì)、效益審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等重要環(huán)節(jié)。

（五）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及職業(yè)道德水平

財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展及作用的發(fā)揮主要取決于企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)與職業(yè)道德水平，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，則有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)擺脫傳統(tǒng)機(jī)械的會(huì)計(jì)核算工作模式，根據(jù)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算分析、財(cái)務(wù)預(yù)警等手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的匯總、分類(lèi)與分析，從中提煉出對(duì)管理層決策有用的信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)第一時(shí)間深入基層，不斷了解企業(yè)生產(chǎn)工藝與管理流程，確保提供的數(shù)據(jù)分析信息具有可行性。其次，企業(yè)為適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展，可在財(cái)務(wù)部門(mén)引入網(wǎng)絡(luò)安全、信息化處理等方面專(zhuān)業(yè)的人才，豐富、壯大企業(yè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

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