以稅務(wù)審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理探討

問八寶

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，大企業(yè)稅收風險問題變得越來越突出。為了提升稅務(wù)審計綜合能力，有關(guān)人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進模式和經(jīng)驗，不斷整合內(nèi)部管理，借助完善的法律體系，全面提升稅收管理能力。本文以稅務(wù)審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理為課題，通過給予簡要的分析與研究，希望能夠給有關(guān)人員提供一些有幫助性的工作策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計 ?大企業(yè) ?稅收風險 ?征稅管

一、相關(guān)概念和意義

（一）稅務(wù)審計的定義

顧名思義，稅務(wù)審計實質(zhì)就是依靠相關(guān)機構(gòu)，通過法律強制手段，對納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權(quán)利。通過稅務(wù)審計工作，國家能夠保證財政收入。通過稅務(wù)審計監(jiān)察，能夠?qū)ν刀悺⒙┒?、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為，進行及時的治理，從而保證稅務(wù)工作的穩(wěn)健運行。稅務(wù)審計是審計工作中的重要組成部分，也是實現(xiàn)長治久安的有效保障。

（二）稅務(wù)審計的原理

審計是重要的職能部門，其工作原理主要遵循鎖定信息、參考標注、發(fā)現(xiàn)問題、進行評價、給予解決等五大步驟，體現(xiàn)了整個審計工作的流程。稅務(wù)審計作為政府審計中的重點工作，它直接關(guān)系著國家的稅征管能力。因此，有關(guān)人員必須要依據(jù)專業(yè)能力，本著負責的態(tài)度，對納稅企業(yè)或納稅人行使稅征管權(quán)利，從而解決納稅行為中出現(xiàn)的錯誤問題，進而保證財政收入。

（三）稅務(wù)審計的職能

稅務(wù)審計具有自身固有的特征，它具有監(jiān)督、監(jiān)察、核實、評價等職能。隨著社會的發(fā)展，相關(guān)經(jīng)濟體系、關(guān)系的變化，稅務(wù)審計的對象變得越來越多。在這些職能的共同作用下，稅務(wù)審計才能發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，才能幫助國家肅清違規(guī)、違法的稅務(wù)行為，才能實現(xiàn)國家穩(wěn)定有效的征稅管能力。

（四）稅務(wù)審計的意義

稅務(wù)審計責任重大、意義重大，它對國家的財政、經(jīng)濟、管理等諸多方面都有積極的影響。從納稅企業(yè)或納稅人的角度上看，稅務(wù)審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供幫助。首先，稅務(wù)審計通過依據(jù)國家調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，對企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)。其次，稅務(wù)審計能夠幫助企業(yè)解決納稅籌劃問題，通過給予客觀性的幫助，支持企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。通過監(jiān)督與服務(wù)雙重屬性職能，幫助企業(yè)與國家建立良好關(guān)系，從而實現(xiàn)稅務(wù)審計的真正價值意義。

二、稅務(wù)風險管理的社會背景

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，原有的稅收征管模式已漸漸不能滿足時代發(fā)展需求?；诖耍?998年，制定出“三分離”的稅收征管模式，并取得了一定的工作進展。由于相關(guān)人員只重視征收和稽查環(huán)節(jié)，輕視了管理環(huán)節(jié)，致使稅收征管能力嚴重下降。為了防止事態(tài)的進一步惡化，又提出了全新的發(fā)展思路。通過采取新式的稅收管理制度，不斷將管理內(nèi)容精細化，從而解決征管癥結(jié)問題。但對納稅人的管控方面，沒有給予明確的規(guī)定，致使稅源能力變?nèi)?，稅?wù)機關(guān)與納稅人的責任心淡化，造成了管理工作變成形式工作的局面。隨著大企業(yè)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，當前的稅收征管模式已變得越來越滯后。

三、大企業(yè)稅收風險管理存在的問題

（一）人力資源相對匱乏

近些年，大企業(yè)依據(jù)自身雄厚的實力，贏得了快速的經(jīng)濟發(fā)展，國家為了增強稅源，提高稅務(wù)管理能力，對相應(yīng)的管理模式進行了積極的改進。然而在實際稅務(wù)審計工作中，稅務(wù)審計機構(gòu)因為人力資源匱乏，引發(fā)了一系列問題。其人力資源匱乏主要體現(xiàn)在員工老齡化嚴重，知識層次結(jié)構(gòu)差，人員整體素質(zhì)能力弱，人員數(shù)量配置不合理，以及稅企溝通效率低等方面。這些因素共同制約下，降低了稅務(wù)工作效率，加重了大企業(yè)的發(fā)展壓力。

（二）信息化能力較差

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟，為了迎合時代趨勢，大企業(yè)開始重視建設(shè)適合自身發(fā)展的計劃。這就在很大程度上，要求著大企業(yè)必須要利用計算機技術(shù)來支持和運作企業(yè)活動。在計算機技術(shù)的沖擊下，稅收征管工作不得不面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。由于稅務(wù)人員不是專業(yè)的計算機人才，缺乏相應(yīng)的技術(shù)能力，所以不能很好地應(yīng)用計算機技術(shù)。專業(yè)的計算機人才，雖然具備過硬的技術(shù)水平，但由于沒有稅務(wù)工作能力，也不能適應(yīng)稅務(wù)工作。

（三）納稅人納稅意識不足

企業(yè)是國民經(jīng)濟的細胞，發(fā)揮著至關(guān)重要的細胞功能。無論是社會貢獻度，還是提供稅務(wù)稅收，它都為國家的發(fā)展做出了突出的貢獻。但一些大企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員，始終不理解稅收審計，也不重視稅收審計工作。

（四）稅收管理存在障礙

相比于其他企業(yè)，大企業(yè)稅務(wù)風險是有一定規(guī)律的。由于大企業(yè)自身具有嚴明的稅務(wù)機制，其風險主要來自于內(nèi)部控制力不足，相應(yīng)的制度不夠完善，發(fā)展壓力過大，以及經(jīng)營環(huán)境異?！，F(xiàn)階段，我國大企業(yè)沒有建立一個優(yōu)質(zhì)的風險管理制度，致使大企業(yè)發(fā)展在稅務(wù)方面的建設(shè)十分薄弱。由于大企業(yè)都只重視財務(wù)報表，輕視稅務(wù)發(fā)展，從而使相應(yīng)的指標體系出現(xiàn)缺失，嚴重妨礙著稅收管理，進而限制和制約了大企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（五）缺少先進理念和實踐經(jīng)驗

一般來說，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是需要進行分類、分級管理的。以發(fā)生頻率為依托，通常可以將涉稅業(yè)務(wù)劃分為經(jīng)常性和偶然性兩類。為了減少涉稅風險問題，國家會對涉稅金額、資金交易頻率、潛在發(fā)生的情況，以及覆蓋的范圍等要素，進行全方面的稽查。

四、大企業(yè)稅收風險管理的方法策略

（一）打造專業(yè)化管理團隊

打造專業(yè)化稅務(wù)管理團隊，不是一句空話。它需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提高對稅務(wù)審計工作的重視。通過以下三個方面，才能實現(xiàn)專業(yè)化稅務(wù)審計團隊，才能促進稅務(wù)審計的快速發(fā)展。第一，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把引進復(fù)合型人才，放在第一位。通過改善內(nèi)部工作環(huán)境，提高專業(yè)人才的待遇。不斷拓寬人才招聘途徑，積極與專業(yè)的復(fù)合型人才進行對接，保證稅務(wù)審計的良性發(fā)展。第二，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視培訓(xùn)工作。稅務(wù)審計是國家的重要部門，它直接影響著國家財產(chǎn)。因此，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要站在國家的高度，企業(yè)的發(fā)展兩方面去考慮問題。根據(jù)稅務(wù)實際情況，對稅務(wù)審計人員進行職業(yè)道德和專業(yè)技能雙重培訓(xùn)，從而提升稅務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，進而完成國家所賦予的神圣使命。第三，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部的工作風氣，通過打造良好和諧的工作環(huán)境，給每個稅務(wù)審計人員提供一個優(yōu)質(zhì)的晉升平臺，從而使每個稅務(wù)審計人員都能熱衷于工作，充分發(fā)揮個人價值。用團隊的力量，成就自己的輝煌。用自己的力量，推進團隊的發(fā)展。

（二）提升整體信息化水平

提升審計機構(gòu)整體信息化水平，是稅務(wù)審計發(fā)展的必然要求。因此，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要抓住時代賦予的機遇，對全體員工給予高層次的計算機技術(shù)培訓(xùn)，從而使每個稅務(wù)審計人員都能成為專業(yè)能力強、信息化水平高的復(fù)合型人才，進而完善稅務(wù)審計系統(tǒng)，提高整體稅務(wù)審計水平。

（三）提高納稅人納稅意識

納稅人與稅收機構(gòu)是存在一定矛盾的。從利益形式上看，一個負責交錢，一個負責收錢。錢收的多少，收的快慢，都會影響交錢人的情緒。但從國家角度上看，這種矛盾并不是不可調(diào)和的。只要國家給予能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的政策，堅持取之于民，用之于民的原則，納稅必然會成為具有公益性的事業(yè)。因此，為了提升納稅人的納稅意識，保證納稅人的參與配合。

（四）加強稅收管理力度

加強稅收管理力度，需要建立在一個行之有效的制度體系下。稅務(wù)審計部門應(yīng)借助各種技術(shù)手段，不斷研發(fā)審計系統(tǒng)，不斷提高審計系統(tǒng)的性能。通過利用完整的制度體系，規(guī)范稅務(wù)審計人員的工作目標、工作內(nèi)容、工作任務(wù)，從而提高稅務(wù)審計的工作質(zhì)量和效率。

（五）引進先進理念，加強實踐

稅務(wù)審計機構(gòu)應(yīng)重視引進先進理念，加強自身的實踐能力，從而在最短的時間內(nèi)，找到一個適合自身發(fā)展的工作方法。在保證國家利益的同時，保障納稅人的利益，從而使國家稅收得到有效的提升，使企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展機會。

（六）健全和完善稅務(wù)審計法律

健全和完善稅務(wù)審計法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，稅務(wù)審計可以依據(jù)法律辦事，可以有效地減少審計人員的主觀臆斷空間，提升審計的客觀性、真實性，從而使稅務(wù)審計能夠呈現(xiàn)出良性的發(fā)展動態(tài)。

總之，增強大企業(yè)稅務(wù)風險管理，就必須要將稅務(wù)審計放在核心工作的位置上。通過完善稅務(wù)審計制度體系，提升稅務(wù)審計人員的能力，將稅務(wù)審計工作完全法律化，就能從根本上提升大企業(yè)的稅收管理能力，從而保障國家的收入，實現(xiàn)社會價值。

參考文獻：

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