建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及問(wèn)題的分析

顧國(guó)華

摘要：近些年來(lái)，隨著我國(guó)城市化建設(shè)工程的不斷開(kāi)展，對(duì)各種建筑的需求量正在逐漸增加。不斷加劇的市場(chǎng)環(huán)境給建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)的極大的挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)要通過(guò)良好的納稅籌劃工作來(lái)減少納稅壓力，使企業(yè)能夠站穩(wěn)腳跟進(jìn)而謀求更好的發(fā)展。目前，雖然我國(guó)許多建筑施工企業(yè)已經(jīng)逐漸開(kāi)始認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃所具有的積極影響，但在對(duì)納稅籌劃所涉及的許多問(wèn)題的解決方面，仍缺乏有效的策略。本文針對(duì)這一問(wèn)題，提供相關(guān)的論述，以期能為建筑施工企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的解決提供一定的參考資料。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);納稅籌劃;問(wèn)題及策略

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正在不斷的提高，為了與高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國(guó)修建了大量的基礎(chǔ)設(shè)施，例如公路、橋梁等等，這些建筑工程的存在使得我國(guó)涌現(xiàn)出了一大批建筑施工企業(yè)。在我國(guó)建筑施工行業(yè)興起初期，各建筑施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)方向主要在施工質(zhì)量、施工效率以及工程價(jià)格等三個(gè)方面，然而，目前建筑施工企業(yè)的施工質(zhì)量以及施工效率方面所具有的影響力正在不斷的弱化。鑒于此，建筑施工企業(yè)為了提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須要做好工程造價(jià)方面的保證。而企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠有效的增加建筑施工企業(yè)在工程造價(jià)方面的競(jìng)爭(zhēng)力。故此，本文從我國(guó)建筑施工企業(yè)的納稅籌劃實(shí)際情況出發(fā)，分析存在于納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，并針對(duì)性的給出籌劃策略。

一、納稅籌劃的概念

通常意義上講，納稅籌劃是企業(yè)在以利益最大化為目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的情況通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的運(yùn)用，來(lái)達(dá)到為企業(yè)節(jié)省稅收支出、減少稅收壓力的一種納稅統(tǒng)籌管理工作[1]。納稅籌劃首先要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次要在法律允許范圍內(nèi)盡量為企業(yè)進(jìn)行避稅和節(jié)稅。在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，要及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策導(dǎo)向，并對(duì)其進(jìn)行正確的運(yùn)用。納稅籌劃過(guò)程中要保證籌劃具有合法性，不能采取違規(guī)或違法的避稅操作。

二、建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及的問(wèn)題概述

（一）在納稅籌劃過(guò)程中的存在的政策問(wèn)題

在建筑施工企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，政策方面常存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一，納稅籌劃工作難以對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行有效的利用。目前我國(guó)建筑施工企業(yè)許多財(cái)會(huì)人員對(duì)最新的稅收政策了解不足，尤其是在“營(yíng)改增”以及我國(guó)實(shí)施各種加計(jì)扣除政策后，納稅籌劃工作已經(jīng)不能套用傳統(tǒng)的模式。其二，建筑施工企業(yè)在制定納稅籌劃策略時(shí)都是以國(guó)家現(xiàn)行的政策法規(guī)作為基礎(chǔ)，由于國(guó)家相關(guān)的政策并不是一成不變的，而是根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境而在不斷調(diào)整。在這種情況下，一旦出現(xiàn)國(guó)家有關(guān)政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃就會(huì)失去適用性，甚至可能產(chǎn)生違法情況。

（二）在納稅籌劃過(guò)程中存在的操作問(wèn)題

在建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，存在操作問(wèn)題的概率相對(duì)較高，筆者通過(guò)歸集整理，將建筑施工企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中導(dǎo)致操作問(wèn)題的因素整理為三點(diǎn)[2]。首先，納稅籌劃相關(guān)環(huán)節(jié)的工作規(guī)范化規(guī)則制定不夠完善，導(dǎo)致員工在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)缺乏有效的參照，降低工作效率。其次，員工自身的工作核心素養(yǎng)不足。建筑施工企業(yè)的納稅籌劃工作需要具備良好理論知識(shí)與豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的員工，但從我國(guó)目前建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，員工的達(dá)標(biāo)程度普遍較低，缺乏先進(jìn)的納稅籌劃理論掌握，容易出現(xiàn)操作方法不正確的問(wèn)題。最后，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的目標(biāo)不明確，會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中缺乏方向性，容易引發(fā)操作環(huán)節(jié)發(fā)生一定的問(wèn)題。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及問(wèn)題的對(duì)策

（一）納稅籌劃政策問(wèn)題的解決策略

針對(duì)建筑施工企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中所涉及的政策問(wèn)題，筆者以為應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面作為切入點(diǎn)來(lái)展開(kāi)工作。首先，建筑施工企業(yè)要抽調(diào)或組織專(zhuān)業(yè)性較高的人才成立政策研究小組，專(zhuān)職分析研究最新的稅收政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析如何才能有效的讓企業(yè)利用各種新型稅收制度來(lái)享受更多的納稅優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)稅收壓力的問(wèn)題。其次，針對(duì)不定期變化的稅收政策，建筑企業(yè)要及時(shí)調(diào)整納稅籌劃的實(shí)施方案。這種調(diào)整要分為定期調(diào)整與不定期調(diào)整兩種。例如，黑龍江中梵建筑施工有限公司為了提升納稅籌劃工作所能帶來(lái)的實(shí)際效果，定期對(duì)公司的納稅籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)以半年為優(yōu)化周期，在公司內(nèi)逐步推進(jìn)涉稅信息的有效整合并對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，使公司的納稅籌劃工作取得了良好的效果。

（二）納稅籌劃操作問(wèn)題的解決策略

針對(duì)納稅籌劃過(guò)程中的操作問(wèn)題，企業(yè)首先要制定完善的納稅籌劃相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)，將每一環(huán)節(jié)的工作職責(zé)都予以明確的界定，對(duì)每一部分的工作流程都進(jìn)行相關(guān)的規(guī)劃，保證納稅籌劃工作開(kāi)展的正確性與高效性[3]。其次，要大力提高相關(guān)員工的工作素養(yǎng)，定期組織納稅籌劃人員的培訓(xùn)提升工作，保證員工能掌握最新的納稅籌劃方法，從而為企業(yè)的納稅籌劃工作提供良好的前提保證。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了保證建筑施工企業(yè)的發(fā)展空間，有效的為企業(yè)減輕稅收壓力，必須要實(shí)施良好的納稅籌劃工作，要對(duì)納稅籌劃過(guò)程中所涉及的問(wèn)題進(jìn)行充分的分析，并采取有效的措施加以解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧蘊(yùn)菁.建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及問(wèn)題的分析[J].東方企業(yè)文化，2012 （1）：108-109.

[2]朱百勝.建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及問(wèn)題的分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012 （1）：44-45.

[3]劉建新.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管控研究——以H建筑公司為例[D].北京交通大學(xué)，2017.