商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)及指標(biāo)設(shè)計(jì)的探討

劉媛

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的核心，在國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演著重要角色，它不但多方吸納資金，為社會(huì)提供資金，而且承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。其績效管理的好壞，不僅關(guān)系到商業(yè)銀行本身的發(fā)展，還對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著重要的影響。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，金融同業(yè)的競爭日趨激烈，商業(yè)銀行要想在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中建立競爭優(yōu)勢，必須提升管理效能和經(jīng)營業(yè)績。但就目前，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)來講，雖然取得了一定的突破和發(fā)展，但仍然存在認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一、重結(jié)果輕過程等問題。本文對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的現(xiàn)存狀態(tài)及客觀問題做出分析，探討財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要作用，并著重分析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該如何有效設(shè)定及應(yīng)用，希望為商業(yè)銀行強(qiáng)化績效管理工作指明方向，提供參考建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià);指標(biāo)設(shè)計(jì)

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的含義

績效管理是各級(jí)管理者和員工為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)共同參與的績效計(jì)劃制定、績效動(dòng)態(tài)溝通、績效考核評(píng)價(jià)、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，績效管理的目的是持續(xù)提升個(gè)人、部門和企業(yè)的績效。財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是績效管理過程的一種手段，是銀行內(nèi)部管理的行為，是評(píng)價(jià)銀行盈利能力、風(fēng)控能力、營運(yùn)能力的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行通過設(shè)定財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方式，判斷經(jīng)營過程及效益結(jié)果所對(duì)應(yīng)的工作人員，是否達(dá)成規(guī)定的工作要求，是否達(dá)到業(yè)績目標(biāo)，是否為銀行創(chuàng)造增長價(jià)值。對(duì)于每一個(gè)金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)都是一項(xiàng)非常重要的管理工作，其可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，推進(jìn)企業(yè)有序經(jīng)營，激勵(lì)員工的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)完成工作目標(biāo)發(fā)揮作用。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作起步較晚，初期對(duì)分支機(jī)構(gòu)采用流動(dòng)紅旗評(píng)比為標(biāo)準(zhǔn)的榮譽(yù)評(píng)價(jià)方式，中期則僅以盈利能力指標(biāo)，如存貸款成本，收入、利潤為主的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)方式，這些評(píng)價(jià)方式均較為粗獷單一，存在一定的局限，缺乏全面性，不能更好的與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合，也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)。發(fā)展至今，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)防控、資金流動(dòng)性、發(fā)展能力、國有資產(chǎn)保值增值等方面的綜合評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作復(fù)雜，影響因素較多，綜合歸納有以下幾點(diǎn)：一是內(nèi)外部環(huán)境因素。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)受限于國家及監(jiān)管機(jī)構(gòu)金融政策要求的變化，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展動(dòng)態(tài)變化，以及內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整變化的多重影響;二是評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的因素。財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要滿足國家政策落實(shí)、社會(huì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)防控、合規(guī)經(jīng)營、發(fā)展質(zhì)量等方面的經(jīng)營要求，不規(guī)范、不實(shí)用、不合理，考核指標(biāo)的計(jì)算及提取復(fù)雜，都將影響最終的評(píng)價(jià)結(jié)果;三是評(píng)價(jià)的公允性因素?！叭藶橐蛩亍?，履行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的部門或個(gè)人同時(shí)也是接受評(píng)價(jià)的對(duì)象，所以在評(píng)價(jià)過程中，往往為避免評(píng)價(jià)結(jié)果出現(xiàn)尷尬，而有失公允的打分?！皩I(yè)因素”對(duì)某一專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的部門的評(píng)價(jià)維度及標(biāo)準(zhǔn)存在缺失，影響評(píng)價(jià)結(jié)果;四是評(píng)價(jià)理念的因素。如果單純將財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)考慮為組織績效，而未與個(gè)人績效有機(jī)結(jié)合，則不能使員工個(gè)人置身其中，一榮俱榮。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行在經(jīng)營戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)配置、風(fēng)險(xiǎn)防控、能力提升等方面存在不同的發(fā)展方向和目標(biāo)，財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)銀行的年度總體戰(zhàn)略而設(shè)計(jì)，本節(jié)從經(jīng)營效益、發(fā)展質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)化解能力等角度，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的幾項(xiàng)重要指標(biāo)的設(shè)計(jì)進(jìn)行說明。

（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

戰(zhàn)略性原則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)在符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的前提下，要以國家政策和銀行經(jīng)營戰(zhàn)略為導(dǎo)向，反映全行經(jīng)營發(fā)展指導(dǎo)思想和重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，突出以效益為中心的經(jīng)營管理理念。

全面性原則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循全面性原則，不僅要從銀行的經(jīng)營效益、發(fā)展質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面體現(xiàn)銀行的發(fā)展能力，同時(shí)，也要充分反映銀行存在的薄弱點(diǎn)和問題程度。是對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果和管理水平進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)控制原則。商業(yè)銀行應(yīng)落實(shí)中央“防范金融風(fēng)險(xiǎn)”的重要任務(wù)，守住風(fēng)險(xiǎn)底線，提高防控能力。重點(diǎn)從控制不良貸款率、加強(qiáng)不良貸款清收管理、強(qiáng)化資金安全、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力等方面，高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)，牢固樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)重點(diǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)

1.經(jīng)營效益指標(biāo)。經(jīng)營效益指標(biāo)設(shè)定是商業(yè)銀行完成經(jīng)營戰(zhàn)略，穩(wěn)固經(jīng)營發(fā)展，觀測經(jīng)營水平的重要數(shù)據(jù)。應(yīng)包含利潤完成率、經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、成本收入比等確保國有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)。通過該類指標(biāo)，真實(shí)反映商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)，按照全行統(tǒng)一戰(zhàn)略部署，開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，有效使用資本為股東創(chuàng)造更高價(jià)值的能力。為有效提升銀行經(jīng)營效益，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，要綜合考慮指標(biāo)的特點(diǎn)和性質(zhì)，對(duì)經(jīng)營效益類指標(biāo)可設(shè)定預(yù)算指標(biāo)作為目標(biāo)值，完成預(yù)算得基本分，超過預(yù)算或低于預(yù)算的按指定標(biāo)準(zhǔn)加分或扣分。

2.發(fā)展質(zhì)量指標(biāo)。發(fā)展質(zhì)量指標(biāo)是商業(yè)銀行優(yōu)化資源配置，明確經(jīng)營戰(zhàn)略，推動(dòng)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要指標(biāo)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)狀及戰(zhàn)略目標(biāo)，從收入結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)和渠道結(jié)構(gòu)等四方面重點(diǎn)考慮?？砂ㄖ虚g業(yè)務(wù)收入、信用卡新增發(fā)卡量、電子銀行交易替代率、VIP客戶增量等指標(biāo)。隨著利率市場化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，商業(yè)銀行的發(fā)展質(zhì)量和潛力，決定著企業(yè)的生存能力。銀行應(yīng)適時(shí)的根據(jù)年度經(jīng)營戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，按預(yù)算目標(biāo)值或全行平均值兩類性質(zhì)設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，如中間業(yè)務(wù)收入應(yīng)設(shè)定為全行平均值指標(biāo)，不設(shè)定預(yù)算值，在全行范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)，指標(biāo)越高得分越高，這一評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定改變銀行傳統(tǒng)固化的盈利模式和結(jié)構(gòu)，降低銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)因利率市場化對(duì)企業(yè)的收入沖擊;再如電子銀行交易替代率、優(yōu)質(zhì)客戶粘性需求等新型指標(biāo)，都應(yīng)作為商業(yè)銀行發(fā)展質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，歸入全行平均值指標(biāo)評(píng)價(jià)。

3.風(fēng)險(xiǎn)化解能力指標(biāo)。商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)，其中貸款風(fēng)險(xiǎn)是主要內(nèi)容。為夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，充分反映銀行信貸資產(chǎn)的安全性，在設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)化解能力指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)定不良貸款率、正常貸款遷徙率、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度等。不良貸款率反映商業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量及不良貸款率的控制情況，在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，可以通過確定預(yù)算目標(biāo)值來衡量完成情況;正常貸款遷徙率，可以按照全行平均值作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行貸款分類結(jié)果和各類別之間動(dòng)態(tài)變化情況的監(jiān)測;資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度可以通過銀行內(nèi)部的專業(yè)評(píng)分、檢查評(píng)分等方式，確定資產(chǎn)劃分質(zhì)量，檢測和防范資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)信貸經(jīng)營管理水平。

四、商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)具有導(dǎo)向作用。通過設(shè)定財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，使商業(yè)銀行的經(jīng)營導(dǎo)向與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)，能夠統(tǒng)一高管層、各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營發(fā)展思路，為共同實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。同時(shí)，各項(xiàng)指標(biāo)也為高管層提供銀行發(fā)展的優(yōu)劣勢、各部門及各機(jī)構(gòu)的管理能力、業(yè)務(wù)資源配置等真實(shí)的數(shù)據(jù)源，能夠預(yù)計(jì)銀行未來發(fā)展趨勢，從而使高管層做出正確有效戰(zhàn)略決策。推動(dòng)銀行總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)具有監(jiān)測作用。財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)也是收集和評(píng)測商業(yè)銀行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程，通過指標(biāo)的評(píng)價(jià)，可以準(zhǔn)確反映銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績、管理和盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)防控能力等，同時(shí)也能夠全面了解存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為基礎(chǔ)，可為高管層提供依據(jù)，及時(shí)采取有效措施，調(diào)整發(fā)展方向，改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)商業(yè)銀行健康有序發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)具有激勵(lì)作用。通過財(cái)務(wù)績效指標(biāo)，能夠使各級(jí)分支機(jī)構(gòu)及員工，清晰的了解到銀行戰(zhàn)略、經(jīng)營方向和自身的責(zé)任。因?yàn)槊恳粋€(gè)指標(biāo)的設(shè)定，績效完成的好壞，都與各崗位員工息息相關(guān)，可以說員工與銀行、員工與員工，都是一個(gè)發(fā)展共同體。指標(biāo)的設(shè)定明確財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)，從而使全體員工努力提升自身的能力及工作業(yè)績，提升主觀能動(dòng)性，團(tuán)結(jié)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化，獲得個(gè)人與銀行的共同發(fā)展。

五、結(jié)語

總而言之，強(qiáng)化商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)方案，靈活設(shè)計(jì)和應(yīng)用財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，發(fā)揮指標(biāo)評(píng)價(jià)作用，使財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的理論概念與銀行實(shí)際情況有效結(jié)合，逐步建立商業(yè)銀行競爭優(yōu)勢，提升管理效能，創(chuàng)造更好的收益，為商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展起到助力作用。

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