淺談基建期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

孟兆學(xué)

摘要：新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，從企業(yè)發(fā)展、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要求、預(yù)防企業(yè)流程各環(huán)節(jié)貪污腐敗、規(guī)范和提高財(cái)務(wù)管理水平方面顯示內(nèi)控的必要性，指出企業(yè)制度、人員等存在的問題，根據(jù)存在問題提出相應(yīng)建議，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康有序，提高企業(yè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：基建期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;措施

新形勢下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能多樣化，內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜的情況下，創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)在價(jià)值，主抓企業(yè)主要生產(chǎn)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展水平，更多引用內(nèi)部管理。評(píng)定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的好壞，主要表現(xiàn)在公司對于自身經(jīng)營能力的強(qiáng)弱關(guān)鍵的內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在公司運(yùn)營體制內(nèi)有著舉足輕重的地位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)對財(cái)務(wù)模塊控制最行之有效的辦法，特別是當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)許多新的問題和與生產(chǎn)方式相矛盾的地方、面對愈加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢和不斷出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題以及實(shí)施的必要性和謹(jǐn)慎性、針對出現(xiàn)的問題應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施，這些都深刻的影響著當(dāng)今企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展方向。

一、基建期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建期是一個(gè)公司運(yùn)營的基石，企業(yè)往往對基建期的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不關(guān)注，制度建設(shè)形式化，沒有具體的內(nèi)容，照抄照搬，不適用自身行業(yè)特點(diǎn)。

（二）基建期對人員任用要求不夠嚴(yán)格，一人多職，財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)，對人員培訓(xùn)，考核、提升同獎(jiǎng)罰不夠嚴(yán)格，主要部門人員休息休班規(guī)定以及定期輪崗制度不能有效的落實(shí)。

（三）立項(xiàng)措施不重于實(shí)質(zhì)只流于表面形式，不結(jié)合實(shí)際情況以達(dá)到公司的利益為目標(biāo)，幫助協(xié)同企業(yè)弄虛作假。最終有可能導(dǎo)致企業(yè)“胎死腹中”。項(xiàng)目招標(biāo)，財(cái)務(wù)人員不參加或領(lǐng)導(dǎo)不通過財(cái)務(wù)人員進(jìn)行招標(biāo)，進(jìn)行職務(wù)便利“暗香操作”。

（四）合同簽訂環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員不積極參與控制，或者領(lǐng)導(dǎo)故意不準(zhǔn)許財(cái)務(wù)人員參與合同的簽訂，導(dǎo)致后續(xù)付款流程有困難，財(cái)務(wù)人員對工程預(yù)算把握不準(zhǔn)確，超概算、預(yù)算情況較多，對供應(yīng)商不了解，導(dǎo)致匯款賬號(hào)、賬戶有錯(cuò)誤，降低付款準(zhǔn)確率，對合同金額的印花稅繳納基數(shù)帶來稅上交稅問題。合同臺(tái)賬不及時(shí)。

（五）基建期預(yù)算基礎(chǔ)薄弱，沒有經(jīng)驗(yàn)，又不肯借鑒，為了多申請資金，不進(jìn)行雙向控制，預(yù)算審批手續(xù)不嚴(yán)格，項(xiàng)目之間互相拆借現(xiàn)象比較嚴(yán)重。預(yù)算無計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃現(xiàn)象嚴(yán)重。

（六）基建期科目使用不規(guī)范，沒有根據(jù)具體項(xiàng)目的概算、預(yù)算體系設(shè)置會(huì)計(jì)科目，設(shè)置科目不明晰，導(dǎo)致后續(xù)轉(zhuǎn)固帶來不必要的麻煩。項(xiàng)目層次混亂。

（七）資金使用不規(guī)范，基建期資金流量較大，子公司為了完成工程指標(biāo)，在各方面鋪張浪費(fèi)，不節(jié)約資金，甚至還超預(yù)算完成項(xiàng)目，或者與相關(guān)的供應(yīng)商聯(lián)合起來損害企業(yè)利益。資金審批手續(xù)不嚴(yán)格，沒有專門人員管理資金，資金支出沒有計(jì)劃。

（八）工程物資從采購到領(lǐng)用，流程不通暢，采購時(shí)大件直接安裝不走審批情況較為嚴(yán)重，對大宗沙、石灰等物資支出管理不徹底，滯留現(xiàn)象嚴(yán)重。財(cái)務(wù)人員對物資臺(tái)賬登記不及時(shí)工程成本計(jì)算不準(zhǔn)確。

（九）基建期財(cái)務(wù)信息化控制薄弱，地方小型企業(yè)還停留手工賬務(wù)處理，帶來科目設(shè)置有限，財(cái)務(wù)工作難度比較大。由此聘用財(cái)務(wù)人員過多，造成成本開支浪費(fèi)。

（十）基建期工程成本控制水平低，大包方式下手續(xù)控制不嚴(yán)，審計(jì)能力不強(qiáng)，監(jiān)理公司懈怠，以承包方的核算作為基礎(chǔ)缺乏審核。

二、基建期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制解決的措施

（一）基建期財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制體系，從內(nèi)部控制五個(gè)基本要素作為出發(fā)點(diǎn)，制定適合本公司自己的內(nèi)部控制，而不是制度形式化，無實(shí)際意義。

（二）基建期人員的任用更應(yīng)該專業(yè)，從人員配備到人員獎(jiǎng)懲建立健全基建期人員選用，提升財(cái)務(wù)核算能力，定期進(jìn)行崗位輪換，多方學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)。

（三）立項(xiàng)應(yīng)該提升可研性的水平，經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)參與可研工作中，層層審批上報(bào)，上報(bào)后經(jīng)決策層高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定做與不做，最后聯(lián)系可研單位再復(fù)核進(jìn)行出具報(bào)告，不能沒有多方商討就進(jìn)行出具報(bào)告，為了拿下項(xiàng)目，最終由于資金斷裂而夭折。

（四）基建期財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)參與合同簽訂，對合同供應(yīng)商進(jìn)行深入了解，預(yù)防詐騙，簽訂的金額進(jìn)行審查，付款流程進(jìn)行核對。明晰化對方賬號(hào)和財(cái)務(wù)基本信息，和工程概算和預(yù)算協(xié)調(diào)，提升整體核算能力，建立產(chǎn)品明細(xì)賬，安全施工的主要合同以及后續(xù)的補(bǔ)充協(xié)議、將設(shè)備購入合同及使用分配情況建立明細(xì)賬、不同項(xiàng)目進(jìn)行按其經(jīng)濟(jì)特性整合，增加管理工程項(xiàng)目中的核算人員，登記基本供應(yīng)商信息，并登記付款比例，以防止不相容職務(wù)相分離。

（五）基建期財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)把握準(zhǔn)確，多和外部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門溝通，看懂看清預(yù)算項(xiàng)目，不要盲目做賬，不了解工程整體本質(zhì)，盲目做賬，單據(jù)要進(jìn)行各部門審批，才可以做賬處理業(yè)務(wù)。

（六）基建期科目設(shè)置應(yīng)該更加明晰，以概算、預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行科目的設(shè)置，這樣在各流程審批和核算中減少繁瑣的流程。抓住工程整體特點(diǎn)，完成工程預(yù)算體系化科目，按建筑物、設(shè)備、再安裝設(shè)備、待攤支出、工程預(yù)付款下設(shè)子科目。

（七）基建期應(yīng)對資金進(jìn)行嚴(yán)格審批，由于基建期工作的特點(diǎn)，公司領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)都各方考察、出差等，審批關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)審批后補(bǔ)簽現(xiàn)象，針對基建期資金審批重要性，可以采用單獨(dú)的電子信息審批，例如，釘釘審批，這樣公司領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)隨地進(jìn)行審批，并進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

（八）工程物資公司要分類別管理與存放，對于到貨不能安裝的設(shè)備進(jìn)行夏季防腐措施，入庫形成流程化，出庫形成標(biāo)準(zhǔn)化，尤其對大宗成噸不好管理的砂石等采用特殊的管理，并且要進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，檢查。對入庫的工程物品全方位檢查及核準(zhǔn)保質(zhì)保量，專業(yè)人員必須到場。

（九）基建期信息化在財(cái)務(wù)內(nèi)控中占有重要的地位，小型企業(yè)為了節(jié)約成本開支，進(jìn)行手工記賬，手工記賬對于有些科目核算有限制，中小型企業(yè)工程項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，這樣為記賬帶來不必要的麻煩，中小型企業(yè)可以使用表格建立工程輔助賬核算，降低成本，核算準(zhǔn)確，也可以增加輔助賬明細(xì)查閱目錄，這樣為轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)做好基本核算。

（十）基建期財(cái)務(wù)成本應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格把控，專門成立工程財(cái)務(wù)，積極與預(yù)算部門，外部審計(jì)部門和監(jiān)理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)比對，對完工進(jìn)度核對，加強(qiáng)工程結(jié)算單簽字蓋章效率。

三、結(jié)論

提高基建期時(shí)期中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所占的比重和使用效率、企業(yè)自身的財(cái)產(chǎn)安全得到保證、使得會(huì)計(jì)信息在生產(chǎn)過程中發(fā)揮重大作用。內(nèi)部控制是一個(gè)長久繁雜的議題，存在著很深的探討空間和提升技能空間，在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)中有著指向性，只有制度的安排符合企業(yè)的生產(chǎn)特性，建立相關(guān)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，把握自身工作權(quán)限的適度尺寸，通過這種方式，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是真實(shí)存在的，保證與之相關(guān)財(cái)務(wù)信息是真實(shí)準(zhǔn)確。建設(shè)健全基建期內(nèi)部控制制度，將其落實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)中，不僅能夠加強(qiáng)我國企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，還可以使職工認(rèn)清對于自己所處崗位的管理的重要性，為確保增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，最主要的措施就是各生產(chǎn)車間提供的會(huì)計(jì)資料是真實(shí)完整，所流出流入的資金是可計(jì)量。當(dāng)然，一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展以及當(dāng)代企業(yè)制度的不斷健全，使得內(nèi)部控制制度面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，同時(shí)內(nèi)部控制制度也將會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行調(diào)整和更新，以確保能夠增強(qiáng)它在貫徹國家經(jīng)營方針、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、確保單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面的重要作用。

在政府、社會(huì)以及企業(yè)自身的監(jiān)督下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的是財(cái)務(wù)活動(dòng)中最基礎(chǔ)的保證措施，它可以保證企業(yè)長期有序的生產(chǎn)下去，也能接受來自外部和內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)察。換言之兩者相輔相成，隨著外部審計(jì)的監(jiān)督以及司法機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度加強(qiáng)，也為推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)起到了推波助瀾的作用。

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